Положение о порядке применения и условиях перехода на упрощенную систему налогообложения на основе налога с розничных продаж

Глава 1. Общие положения

1. Настоящее Положение о порядке применения и условиях перехода на упрощенную систему налогообложения на основе налога с розничных продаж (далее - Положение) разработано в соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Кыргызской Республики и определяет порядок применения и условия перехода на упрощенную систему налогообложения на основе налога с розничных продаж.

2. Индивидуальный предприниматель вправе уплачивать налоги в соответствии с упрошенной системой налогообложения на основе налога с розничных продаж (далее - налогоплательщик).

3. Налогоплательщик уплачивает налоги, установленные Налоговым кодексом Кыргызской Республики, за исключением следующих видов налогов:

1) налог на прибыль;

2) налог с продаж.

4. Налогоплательщик взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников обязан приобретать добровольный патент на каждого наемного работника по форме, утвержденной Правительством Кыргызской Республики.

Глава 2. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения на основе налога с розничных продаж

5. Налогоплательщиком может являться индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг населению, в случае, если:

1) объем выручки за последние 12 месяцев, следующих подряд, не превышает размера регистрационного порога по НДС;

2) не является налогоплательщиком НДС.

6. Упрощенная система налогообложения на основе налога с розничных продаж не применяется:

1) субъектами, оказывающими финансовые, страховые услуги;

2) профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

3) плательщиками акцизного налога;

4) субъектами общественного питания;

5) субъектами курортно-оздоровительной сферы;

6) застройщиками жилья.

7. Налогоплательщик не может одновременно применять другие налоговые режимы.

8. Налогоплательщик обязан:

1) иметь государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя;

2) применять контрольно-кассовые машины (далее - ККМ) независимо от форм производимого расчета при торговых операциях или выполнении работ и оказании услуг, в порядке, определяемом Правительством Кыргызской Республики. К применению допускаются только те модели ККМ, которые соответствуют техническим требованиям, утвержденным постановлением Правительства Кыргызской Республики "О мерах по внедрению электронной системы фискализации налоговых процедур" от 24 июня 2020 года № 356.

9. Налогоплательщик, у которого в течение 12 календарных месяцев, следующих подряд, дважды были установлены факты неприменения ККМ, не имеет права с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были установлены такие факты, применять упрощенную систему налогообложения на основе налога с розничных продаж.

10. При установлении фактов, указанных в пункте 9 настоящего Порядка, налоговый орган в течение одного рабочего дня, следующего за днем установления таких фактов, выносит решение о переводе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов.

11. При превышении регистрационного порога по НДС налоговое обязательство по НДС возникает в общеустановленном порядке согласно Налоговому кодексу Кыргызской Республики.

12. В случаях несоответствия условиям, установленным настоящим Положением, налогоплательщик обязан перейти на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов с 1 числа месяца, следующего за месяцем установления несоответствия.

13. Если налогоплательщик, который был обязан перейти на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов в соответствии с требованиями пункта 12 настоящего Порядка, но не перешел или перешел несвоевременно, то он признается налогоплательщиком общеустановленного порядка исчисления и уплаты налогов с 1 числа месяца, следующего за месяцем установления несоответствия.

Глава 3. Постановка на учет

14. Налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения на основе налога с розничных продаж, обязан подать в установленном порядке заявление в налоговый орган по месту налоговой регистрации.

15. Регистрация по упрощенной системе налогообложения на основе налога с розничных продаж осуществляется в соответствии с порядком, определяемым Правительством Кыргызской Республики.

16. При добровольном выходе из упрощенной системы налогообложения на основе налога с розничных продаж налогоплательщик обязан подать соответствующее заявление об этом решении в налоговый орган по месту налоговой регистрации. В этом случае снятие с учета в качестве плательщика из упрощенной системы налогообложения на основе налога с розничных продаж вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.

17. Налогоплательщик, который снят с учета в качестве плательщика упрощенной системы налогообложения на основе налога с розничных продаж в соответствии с нормами настоящего Порядка, не вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе налога с розничных продаж, не ранее чем через 12 календарных месяцев, следующих подряд после снятия его с такого учета.

18. Ставка налога для налогоплательщика, снятого с учета в качестве плательщика упрощенной системы налогообложения на основе налога с розничных продаж и повторно перешедшего на данный режим, устанавливается в размере ставки, предусмотренной для года деятельности, следующего за годом, в котором он был снят с учета в качестве плательщика упрощенной системы налогообложения на основе налога с розничных продаж.

19. Последующее исчисление года деятельности и ставки размера налога производится с нарастающим периодом в соответствии со статьей 349 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

Глава 4. Порядок исчисления налога

20. Исчисление ежемесячного налогового обязательства производится налоговым органом на основании данных автоматизированной информационной системы уполномоченного налогового органа.

Расчет суммы налогового обязательства, подлежащей уплате за налоговый период, производится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

21. Уведомление налогоплательщику о сумме налогового обязательства, подлежащей уплате за налоговый период налоговым органом, осуществляется через информационную систему уполномоченного налогового органа или иные информационные системы (в том числе мобильное приложение для сотовой связи) не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по форме, утверждаемой уполномоченным налоговым органом.

22. Налогоплательщик, не согласный с исчисленной суммой налога, указанной в уведомлении, имеет право в течение 5 рабочих дней обратиться в орган налоговой службы через информационную систему уполномоченного налогового органа или иные информационные системы (в том числе мобильное приложение для сотовой связи), для уточнения начисленной суммы налога.

23. Уведомление, направленное через информационную систему уполномоченного налогового органа или иные информационные системы (в том числе мобильное приложение для сотовой связи) и не уточненное налогоплательщиком, подлежит обязательному исполнению в установленный срок.

24. Налогоплательщик, не получивший в установленный срок уведомление о начисленной сумме налогового обязательства по причине технических неисправностей информационной системы уполномоченного налогового органа или иной информационной системы, обязан произвести оплату налога исходя из отчетных данных ККМ.