ПОЛОЖЕНИЕ о порядке налоговой регистрации налогоплательщиков в Кыргызской Республике

1. Общие положения

1. Положение о порядке налоговой регистрации налогоплательщиков в Кыргызской Республике определяет порядок и условия налоговой и учетной регистрации, перерегистрации, аннулирования регистрации налогоплательщиков Кыргызской Республики, на которых возлагается обязанность уплачивать налоги, страховые взносы, неналоговые доходы в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики (далее - Налоговый кодекс), законодательством о государственном социальном страховании, Кодексом Кыргызской Республики о неналоговых доходах.

2. Налоговая и учетная регистрация, перерегистрация, аннулирование регистрации налогоплательщика производятся в соответствии с требованиями Налогового кодекса в порядке, установленном настоящим Положением, если иное не предусмотрено законодательством о государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств).

3. Налоговой регистрации в Кыргызской Республике подлежат все субъекты, которые признаются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики.

4. Налоговая регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя является его государственной регистрацией.

2. Идентификационный налоговый номер налогоплательщика

5. Идентификационный налоговый номер (далее - ИНН) присваивается налогоплательщику при проведении процедуры налоговой регистрации, если иное не предусмотрено законодательством о государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств).

6. Персональный идентификационный номер физического лица (далее - ПИН), присваиваемый уполномоченным государственным органом в области регистрации населения, применяется в качестве идентификационного налогового номера налогоплательщика.

7. Для налогоплательщика, не указанного в пункте 6 настоящего Положения, автоматическое формирование (генерирование) ИНН производится в соответствии со структурой ИНН (приложение 2).

8. Налогоплательщик обязан указывать ИНН во всех документах, оформление которых приводит или может привести к возникновению или к обязанности исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств, уплаты страховых взносов по государственному социальному страхованию, неналоговым доходам, а также к назначению или применению к налогоплательщику мер взыскания по налоговым, страховым и неналоговым правонарушениям, в том числе при осуществлении налогоплательщиком сделок, в платежных документах, при таможенном оформлении товара, в обращениях, заявлениях, уведомлениях, жалобах, декларациях и отчетах.

9. Налогоплательщик обязан применять бланки, печати, штампы, клише контрольно-кассовых машин, бланки строгой отчетности с указанием в них своего ИНН.

10. Должностное лицо налогового органа не принимает к рассмотрению документы, оформленные налогоплательщиком на бланках с применением печатей, штампов, клише контрольно-кассовых машин, а также бланков строгой отчетности без указания в них ИНН.

11. Сведения о присвоенном ИНН, других параметрах деятельности налогоплательщика вносятся налоговым органом в Государственный реестр налогоплательщиков Кыргызской Республики (далее - Государственный реестр), отражаются в регистрационных сведениях о налогоплательщике (FORM STI-024) и регистрационной карте налогоплательщика (FORM STI-025), утвержденных уполномоченным налоговым органом.

3. Порядок налоговой регистрации налогоплательщика

12. Налоговая регистрация налогоплательщика производится на основе внесения в Государственный реестр регистрационных сведений о налогоплательщике, включая ИНН, других классификационных и идентифицирующих кодов, присваиваемых налогоплательщику в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики.

13. В случае возникновения у субъекта обязанностей, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики, налоговая регистрация субъекта в качестве налогоплательщика производится на основании:

1) заявления субъекта о налоговой регистрации или заявления физического лица о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, представленного в виде бумажного документа при личном посещении налогового органа или электронном виде по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом;

2) информации, полученной налоговой службой из автоматизированной информационной системы органов государственной регистрации, указанной в статьях 142, 145, 147, 148, 151 Налогового кодекса, свидетельствующей о том, что у субъекта возникает обязанность по уплате налога.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705)

13¹. Заявление физического лица о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в виде электронного документа предоставляется субъектом через информационную систему уполномоченного налогового органа или через специализированного оператора в порядке, определенном уполномоченным налоговым органом.

В соответствии с настоящим Положением специализированным оператором является предприятие, предоставляющее услуги по передаче электронных документов с применением электронной подписи между налогоплательщиками и налоговыми органами по специализированным (защищенным) каналам связи, обеспечивающее идентификацию субъекта и имеющее соответствующее соглашение с уполномоченным налоговым органом.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705)

13². Налоговая регистрация субъекта, намеренного осуществлять предпринимательскую деятельность и уплачивать налоги на общем налоговом режиме, производится одновременно с прохождением регистрации как налогоплательщика налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в соответствии с требованиями раздела IX Налогового кодекса в порядке, установленном настоящим Положением.

(В редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 29 мая 2023 года № 281)

13³. Не подлежит регистрации в качестве налогоплательщиков НДС:

- организация или физическое лицо, признаваемое в соответствии с требованиями Налогового кодекса сельскохозяйственным производителем, сельскохозяйственным кооперативом и машинно-тракторной станцией;

- некоммерческая организация, не осуществляющая облагаемые поставки в соответствии с Налоговым кодексом.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470)

13⁴. Налоговая регистрация налогоплательщика, обязанного применять ККМ в соответствии с Налоговым кодексом, считается завершенной после регистрации ККМ в налоговом органе в порядке, определенном Кабинетом Министров Кыргызской Республики.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470)

13⁵. При налоговой регистрации субъекту предоставляется доступ к его кабинету налогоплательщика для дистанционного взаимодействия с органом налоговой службы.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470)

14. Сведения о месторасположении (фактическом месте осуществления деятельности) до принятия решения о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя проверяются на предмет их соответствия указанным в заявлении данным из других государственных органов, в том числе посредством информационных технологий.

15. Регистрация иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, местом поставки которых является территория Кыргызской Республики, в качестве плательщика НДС осуществляется на основании заявления, направленного через электронный сервис "НДС-офис", размещенный на официальном веб-сайте уполномоченного налогового органа.

16. Регистрация физического лица, осуществляющего деятельность на основании патента, производится без выдачи свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

17. Налоговый орган имеет право отказать в осуществлении налоговых действий, связанных с процессом налоговой регистрации налогоплательщика, в случае, если имеются расхождения в данных представленных документов заявителя, не подтверждается идентификация личности заявителя, в представленных документах имеются помарки, механические повреждения, не позволяющие идентифицировать документ.

4. Налоговая перерегистрация налогоплательщика

18. Налоговая перерегистрация налогоплательщика производится в случае:

1) возникновения оснований для перерегистрации юридического лица, филиала (представительства) в соответствии с законодательством о государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств);

2) изменения места налоговой регистрации налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом;

3) выбора налогоплательщиком другого места налоговой регистрации, если Налоговым кодексом предусмотрено несколько мест регистрации;

4) изменения фамилии, имени, отчества налогоплательщика;

5) изменения ПИН налогоплательщика.

19. Налоговая перерегистрация налогоплательщика производится на основании заявления субъекта о налоговой перерегистрации, представленного самим субъектом или налоговым представителем в виде документа на бумажном носителе при очном посещении налогового органа или в виде электронного документа по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705)

19¹. Заявление физического лица о налоговой перерегистрации в виде электронного документа предоставляется субъектом через информационную систему уполномоченного налогового органа или через специализированного оператора в порядке, определенном уполномоченным налоговым органом.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705)

20. Налоговая перерегистрация налогоплательщика при изменении местонахождения (из одного района в другой либо из района в город и наоборот), производится по месту текущей налоговой регистрации на основании заявления.

Перерегистрация юридического лица, филиала, представительства осуществляется налоговым органом после получения извещения от органа юстиции о прохождении перерегистрации юридическим лицом, филиалом, представительством в органе юстиции.

В случаях, когда изменение места жительства, местонахождения или места осуществления деятельности не влечет обязанности совершать действия, предусмотренные в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщик обязан информировать налоговый орган по месту текущей регистрации об указанных изменениях в течение 15 календарных дней со дня, следующего за днем, в котором произошли изменения.

20¹. Перерегистрация иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, а также осуществляющей электронную торговлю товарами в адрес покупателей - физических лиц - резидентов Кыргызской Республики, без использования доменного имени или IP-адреса, зарегистрированного в Кыргызской Республике, местом поставки которых является территория Кыргызской Республики, осуществляется в случаях изменения регистрационных данных на основании заявления, направленного через электронный сервис "НДС-офис", размещенный на официальном веб-сайте уполномоченного налогового органа.

(В редакции постановлений Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705, 13 сентября 2023 года № 470)

21. При получении информации, предусмотренной пунктами 20, 20¹ настоящего Положения, налоговый орган обязан произвести налоговую перерегистрацию налогоплательщика не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем получения заявления.

(В редакции постановлений Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705, 13 сентября 2023 года № 470)

22. Налоговый орган имеет право отказать в осуществлении налоговых действий, связанных с процессом налоговой перерегистрации налогоплательщика, в случае, если не представлены документы, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики о внутренней и внешней миграции, имеются расхождения в данных представленных документов заявителя и (или) с автоматизированными информационными системами, используемыми органами налоговой службы, не подтверждается идентификация личности заявителя, в представленных документах имеются помарки, механические повреждения, не позволяющие идентифицировать документ.

5. Место налоговой регистрации/перерегистрации

23. Местом налоговой регистрации/перерегистрации налогоплательщика является:

1) для отечественной организации - налоговый орган по месту государственной регистрации в качестве юридического лица;

2) для физического лица, не осуществляющего индивидуальную предпринимательскую деятельность, - налоговый орган по месту регистрации в соответствии с данными паспорта в Кыргызской Республике или по месту жительства;

3) для индивидуального предпринимателя:

а) не осуществляющего деятельность на основе патента - налоговый орган по месту регистрации в соответствии с данными паспорта индивидуального предпринимателя, по месту жительства или по месту осуществления предпринимательской деятельности;

б) осуществляющего деятельность на основе патента - налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности;

в) для крестьянского (фермерского) хозяйства - налоговый орган по месту нахождения земель сельскохозяйственного назначения;

г) для филиала, представительства иностранной организации - по месту государственной учетной регистрации представительства или филиала в органах юстиции Кыргызской Республики.

Место жительства, не совпадающее с данными паспорта, должно быть подтверждено налогоплательщиком документом, выдаваемым в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о внутренней и внешней миграции, а также регистрации населения.

24. Для иностранной организации или физического лица-нерезидента, владеющего в Кыргызской Республике объектами налогообложения, местом налоговой регистрации/перерегистрации является место нахождения или регистрации объекта налогообложения.

25. Налоговая и учетная регистрация сельскохозяйственного производителя, сельскохозяйственного кооператива, торгово-логистического центра сельскохозяйственного назначения, машинно-тракторной станции при первичной регистрации осуществляется одновременно по месту налоговой регистрации.

26. Налогоплательщик, для которого предусмотрено более одного места налоговой регистрации, имеет право выбрать место регистрации самостоятельно из перечня мест регистрации, предусмотренных налоговым законодательством Кыргызской Республики.

6. Документы, применяемые в процессе налоговой регистрации/перерегистрации налогоплательщика

27. Для прохождения налоговой регистрации/перерегистрации налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту регистрации/перерегистрации документы и их копии в электронном виде или на бумажных носителях в соответствии с настоящей главой.

27¹. В случае прохождения физическими лицами, указанными в пунктах 31-34 настоящего Положения, налоговой регистрации/перерегистрации посредством информационной системы уполномоченного налогового органа или через специализированного оператора документы представляются по форме и в порядке, определенном уполномоченным налоговым органом.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705)

27². В случае прохождения субъектом налоговой регистрации/перерегистрации через специализированного оператора, специализированный оператор несет ответственность за идентификацию субъекта, достоверность и полноту представленных документов.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705)

28. Юридическое лицо, филиал, представительство, прошедшие налоговую регистрацию в рамках "единого окна" в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственной регистрации (перерегистрации) юридических лиц, филиалов (представительств), обязаны в течение 15 календарных дней после даты, указанной в свидетельстве о государственной/государственной учетной регистрации в налоговом органе, но не позднее наступления даты представления первой отчетности по налогу в соответствии с выбранным режимом налогообложения, предусмотренной Налоговым кодексом, представить в налоговый орган заявление о выбранном режиме налогообложения по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом.

В случае если такой налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о выбранном налоговом режиме уплаты налогов в бюджет, налоговым органом заполняется регистрационная карта налогоплательщика, в которой проставляется режим уплаты налогов на общих основаниях.

Первый экземпляр регистрационной карты налогоплательщика остается в налоговом органе, второй экземпляр вручается под роспись или направляется заказным письмом налогоплательщику.

29. Дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств или представительства международных организаций, аккредитованные в Кыргызской Республике, имеющие право на возврат НДС в соответствии со статьей 330 Налогового кодекса для прохождения налоговой/учетной регистрации/перерегистрации, представляют в налоговый орган:

1) заявление по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом;

2) копию правомочного документа о создании организации, проекта;

3) правомочный документ (приказ, решение, протокол, доверенность) о назначении руководителя налогоплательщика или лица, которому в порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса, предоставлены полномочия по оформлению документов на возврат НДС;

4) правомочный документ (приказ, решение, протокол) о назначении руководителя организации, проекта;

5) документы, удостоверяющие личность лиц, указанных в подпунктах 3, 4 настоящего пункта, и копии документов.

(В редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 29 мая 2023 года № 281)

30. Иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, а также осуществляющие электронную торговлю товарами в адрес покупателей - физических лиц - резидентов Кыргызской Республики, без использования доменного имени или IP-адреса, зарегистрированного в Кыргызской Республике, напрямую либо через налоговых агентов обязаны удаленно встать на налоговый учет в уполномоченном налоговом органе.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470)

31. Физическое лицо для прохождения налоговой регистрации/перерегистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не имеющее намерения осуществлять деятельность на основе патента, представляет в налоговый орган:

1) заявление по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом;

2) документ, удостоверяющий личность, и копию документа;

3) документ о присвоенном ПИН и его копию, если предъявлен документ, удостоверяющий личность, в котором ПИН отсутствует.

32. Физическое лицо для прохождения налоговой регистрации/перерегистрации в качестве индивидуального предпринимателя, имеющее намерение осуществлять деятельность на основе патента, представляет в налоговый орган:

1) заявление по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом;

2) документ, удостоверяющий его личность, и копию документа;

3) документ о присвоенном ПИН и его копию, если предъявлен документ, удостоверяющий личность, в котором ПИН отсутствует.

33. Физическое лицо для прохождения налоговой регистрации/перерегистрации, имеющее намерение осуществлять индивидуальную трудовую деятельность на основе патента, представляет в налоговый орган:

1) заявление по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом;

2) документ, удостоверяющий его личность, и копию документа;

3) документ о присвоенном ПИН и его копию, если предъявлен документ, удостоверяющий личность, в котором ПИН отсутствует.

34. Физическое лицо для прохождения налоговой регистрации/перерегистрации в качестве налогоплательщика, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, представляет в налоговый орган:

1) заявление по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом;

2) документ, удостоверяющий его личность, и копию документа;

3) документ о присвоенном ПИН и копию документа, если предъявлен документ, удостоверяющий личность, в котором ПИН отсутствует.

35. Должностное лицо налогового органа после осуществления налоговых действий, установленных внутренним регламентом налоговой службы:

- обеспечивает внесение регистрационных сведений о налогоплательщике в Государственный реестр налогоплательщиков Кыргызской Республики;

- заполняет регистрационную карту налогоплательщика по форме FORM STI-025.

37. Регистрационная карта распечатывается на бумажный носитель в двух экземплярах, один из которых остается в налоговом органе, второй экземпляр выдается налогоплательщику.

38. Юридическое лицо в целях прохождения налоговой регистрации в качестве субъекта СЭЗ, кроме заявления, указанного в пункте 28 настоящего Положения, представляет в налоговый орган решение Генеральной дирекции СЭЗ о заключении договора об условиях деятельности в СЭЗ и выписку из реестра субъектов СЭЗ о получении статуса субъекта СЭЗ.

39. Юридическое лицо, филиал, представительство в целях прохождения налоговой перерегистрации в качестве резидента Парка высоких технологий (далее - ПВТ) к заявлению, указанному в пункте 28 настоящего Положения, представляют в налоговый орган нотариально заверенное свидетельство о регистрации в качестве резидента ПВТ и выписку о включении в единый реестр субъектов ПВТ.

7. Учетная регистрация налогоплательщика

40. Учетная регистрация налогоплательщика осуществляется на основе присвоения классификационных и идентифицирующих кодов согласно Перечню классификаторов, справочников, кодов, признаков, применяемых для идентификации налогоплательщика в процессе налоговой регистрации (приложение 1), с указанием кода налогового органа, внесения этих сведений вместе с другими регистрационными сведениями о налогоплательщике в Государственный реестр.

41. Учетная регистрация налогоплательщика осуществляется после прохождения субъектом процедуры налоговой регистрации.

42. Учетная регистрация налогоплательщика производится налоговым органом на основании:

1) заявления налогоплательщика по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом;

2) сведений, представляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и/или регистрацию объектов налогообложения.

43. В случае если у налогоплательщика возникает налоговое обязательство по налогам, налогоплательщику направляется решение о прохождении им налоговой и/или учетной регистрации.

В случае если у налогоплательщика изменяется, прекращается налоговое обязательство по налогам, то налогоплательщику направляется решение об изменении налогового обязательства или аннулировании регистрации по конкретному налогу.

44. Налогоплательщик обязан подать заявление об учетной регистрации в налоговый орган по месту учетной регистрации:

1) для постановки на учетную регистрацию - до начала деятельности и/или в течение 15 календарных дней, следующих за днем возникновения у налогоплательщика объекта налогообложения, но не позднее истечения срока представления первой налоговой отчетности (информационного расчета), установленного Налоговым кодексом;

2) для внесения изменений в регистрационные данные - в течение 15 календарных дней, следующих за днем возникновения таких изменений.

45. Для прохождения учетной регистрации налогоплательщик заполняет заявление по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом, представляет документ, удостоверяющий личность, и его копию.

46. Если у субъекта, подавшего заявление на учетную регистрацию, отсутствует налоговая регистрация (присвоенный ИНН) и место учетной регистрации совпадает с местом налоговой регистрации, налоговый орган осуществляет налоговую регистрацию налогоплательщика в порядке, установленном настоящим Положением.

47. В случае если у налогоплательщика место налоговой регистрации не совпадает с местом учетной регистрации, отсутствие налоговой регистрации налогоплательщика служит основанием для отказа в учетной регистрации.

48. Если индивидуальный предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о прохождении учетной регистрации, но при этом имеет по месту налоговой или учетной регистрации регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе патента и не уплачивает налог на основе патента, это служит основанием для отказа в учетной регистрации.

49. Учетная регистрация налогоплательщика, осуществляемая на основании заявления налогоплательщика, производится налоговым органом в течение 3 рабочих дней, следующих за днем подачи заявления налогоплательщиком.

50. Учетная регистрация налогоплательщика, осуществляемая на основании сведений, представляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и/или регистрацию объектов налогообложения, производится налоговым органом в течение 3 рабочих дней, следующих за днем поступления таких сведений.

51. При наличии налоговой регистрации, учетная регистрация физического лица налогоплательщиком налога на имущество осуществляется без заявления физического лица на основании решения органа налоговой службы.

52. Регистрация в качестве налогоплательщика вступает в силу с даты принятия органом налоговой службы решения о регистрации его налогоплательщиком налога на имущество.

53. Решение налогового органа о регистрации физического лица в качестве налогоплательщика налога на имущество заказным письмом направляется по месту нахождения имущества.

54. Должностное лицо налогового органа после совершения налоговых действий, установленных внутренним регламентом налоговой службы:

- обеспечивает внесение регистрационных сведений о налогоплательщике в Государственный реестр;

- заполняет регистрационную карту налогоплательщика по форме FORM STI-025;

- вручает (направляет) 1 экземпляр регистрационной карты налогоплательщику.

55. Налогоплательщики, зарегистрированные до 1 января 2022 года и осуществляющие деятельность в качестве сельскохозяйственного производителя, сельскохозяйственного кооператива, торгово-логистического центра сельскохозяйственного назначения, машинно-тракторной станции, обязаны до 1 января 2024 года пройти учетную регистрацию в соответствии с пунктом 8 статьи 4 Закона Кыргызской Республики "О введении в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики".

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470)

56. Должностное лицо налогового органа после совершения налоговых действий, установленных внутренним регламентом налоговой службы:

- обеспечивает внесение изменений в регистрационные сведения о налогоплательщике;

- вносит изменения в регистрационную карту налогоплательщика по форме FORM STI-025;

- вручает (направляет) 1 экземпляр регистрационной карты налогоплательщику.

8. Место учетной регистрации налогоплательщика

57. Учетная регистрация налогоплательщика производится в налоговом органе:

1) для организации и индивидуального предпринимателя:

а) по месту нахождения обособленного подразделения;

б) по месту нахождения объекта налогообложения;

2) для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность на основе патента, - по месту осуществления деятельности, если оно находится вне места налоговой регистрации;

3) для физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, - по месту нахождения и/или регистрации объектов налогообложения.

58. Местом нахождения объекта налогообложения признается:

1) для недвижимого имущества, включая земельные участки, - место их фактического нахождения;

2) для транспортных средств - место государственной регистрации транспортных средств, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества.

59. При постановке налогоплательщика на учетную регистрацию в отношении обособленного подразделения, объекта налогообложения указывается ИНН, ранее присвоенный ему при прохождении налоговой регистрации.

9. Регистрация изменения налогового режима налогоплательщика

60. Налогоплательщики, намеренные применять упрощенную систему налогообложения на основе единого налога, обязаны подать заявление в налоговый орган по месту налоговой регистрации:

1) для вновь зарегистрированных субъектов - в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем налоговой регистрации;

2) для действующих субъектов на основе общего налогового режима - до 1 декабря текущего года;

3) на основе иных специальных налоговых режимов в любое время до окончания месяца по выбору налогоплательщика.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470)

61. Регистрация по упрощенной системе налогообложения на основе единого налога вступает в силу:

1) для вновь зарегистрированных субъектов - со дня налоговой регистрации;

2) для действующих субъектов на основе общего налогового режима - с 1 января следующего календарного года;

3) для действующих субъектов на основе иных специальных налоговых режимов - с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик подал заявление;

4) для субъектов, применяющих режим условного начисления НДС на импорт, - со дня применения режима условного начисления НДС на импорт.

62. Налоговый орган после принятия решения об уплате налогоплательщиком налога по упрощенной системе налогообложения на основе единого налога обеспечивает:

- внесение информации о применении режима уплаты в регистрационные сведения о налогоплательщике;

- заполнение регистрационной карты налогоплательщика по форме FORM STI-025;

- вручение (направление) 1 экземпляра регистрационной карты налогоплательщику.

63. Налогоплательщик при добровольном выходе из упрощенной системы налогообложения на основе единого налога обязан подать заявление в налоговый орган по месту налоговой регистрации, намеренный уплачивать налоги:

- на основе общего налогового режима - до 1 декабря текущего года;

- на основе иных специальных налоговых режимов - в любое время до окончания месяца по выбору налогоплательщика.

Регистрация вступает в силу:

- на основе общего налогового режима - с 1 января следующего календарного года;

- на основе иных специальных режимов - с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором субъект подал заявление.

64. Налоговый орган после принятия решения об изменении режима уплаты налогов налогоплательщиком обеспечивает:

- внесение информации об изменении режима уплаты налогов в регистрационные сведения о налогоплательщике;

- заполнение регистрационной карты налогоплательщика по форме FORM STI-025;

- вручение (направление) 1 экземпляра регистрационной карты налогоплательщику.

65. Налогоплательщик, намеренный применять режим уплаты налога на майнинг, обязан подать заявление о его регистрации как плательщика налога на майнинг в налоговый орган по месту налогового учета.

Регистрация по уплате налога на майнинг для вновь зарегистрированных и действующих субъектов вступает в силу со дня регистрации как плательщика налога на майнинг.

66. Налоговый орган после принятия решения об уплате налогоплательщиком налога на майнинг обеспечивает:

- внесение информации о применении режима уплаты налога на майнинг в регистрационные сведения о налогоплательщике;

- заполнение регистрационной карты налогоплательщика по форме FORM STI-025;

- вручение (направление) 1 экземпляра регистрационной карты налогоплательщику.

67. Налогоплательщик, намеренный применять режим уплаты налога на деятельность в сфере электронной торговли, обязан подать заявление о его регистрации как плательщика налога на деятельность в сфере электронной торговли по месту налогового учета.

Заявление, указанное в настоящем пункте, может быть подано через информационный ресурс, размещенный на открытом официальном веб-сайте уполномоченного налогового органа.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705)

68. Регистрация как плательщика налога на деятельность в сфере электронной торговли для вновь зарегистрированных и действующих субъектов вступает в силу со дня регистрации.

69. Налоговый орган после принятия решения об уплате налогоплательщиком налога на деятельность в сфере электронной торговли обеспечивает:

- заполнение регистрационных сведений о налогоплательщике;

- заполнение регистрационной карты налогоплательщика по форме FORM STI-025;

- вручение (направление) 1 экземпляра регистрационной карты налогоплательщику.

69¹. Налогоплательщик, намеренный применять режим уплаты налога на игорную деятельность, обязан подать заявление о его регистрации как плательщика налога на игорную деятельность в налоговый орган по месту налогового учета.

Регистрация по уплате налога на игорную деятельность для вновь зарегистрированных и действующих субъектов вступает в силу со дня регистрации как плательщика налога на игорную деятельность.

Налоговый орган после принятия решения об уплате налогоплательщиком налога на игорную деятельность обеспечивает:

- внесение информации о применении режима уплаты налога на игорную деятельность в регистрационные сведения о налогоплательщике;

- заполнение регистрационной карты налогоплательщика по форме FORM STI-025;

- вручение (направление) 1 экземпляра регистрационной карты налогоплательщику.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470)

69². Налогоплательщик, намеренный применять режим уплаты налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом, обязан подать заявление о его регистрации как плательщика налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом в налоговый орган по месту налогового учета.

Регистрация по уплате налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом для вновь зарегистрированных и действующих субъектов вступает в силу со дня регистрации как плательщика налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом.

Налоговый орган после принятия решения об уплате налогоплательщиком налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом обеспечивает:

- внесение информации о применении режима уплаты налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом в регистрационные сведения о налогоплательщике;

- заполнение регистрационной карты налогоплательщика по форме FORM STI-025;

- вручение (направление) 1 экземпляра регистрационной карты налогоплательщику.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470)

10. Аннулирование регистрации налогоплательщика

70. Аннулирование регистрации налогоплательщика осуществляется посредством принятия налоговым органом решения об аннулировании регистрации налогоплательщика на основании:

1) заявления налогоплательщика о прекращении деятельности по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом;

2) информации, представленной уполномоченными государственными органами о регистрации прекращения деятельности, принудительной ликвидации субъекта, прекращении его налоговых обязательств, по иным основаниям, установленным Налоговым кодексом;

3) непрохождения налогоплательщиком перерегистрации в установленные налоговым законодательством сроки, а также по другим основаниям, предусмотренным законодательством Кыргызской Республики в сфере государственной регистрации юридических лиц.

71. Аннулирование регистрации прекращения деятельности налогоплательщика осуществляется при условии отсутствия задолженности по налогам, страховым взносам и неналоговым платежам.

(В редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 29 мая 2023 года № 281)

72. Аннулирование регистрации прекращения деятельности юридического лица осуществляется на основании уведомления регистрирующего органа.

72¹. Аннулирование налоговой регистрации иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, местом поставки которых является территория Кыргызской Республики, осуществляется налоговым органом в случаях:

1) предоставления заявления о прекращении деятельности посредством электронного сервиса "НДС-офис", размещенного на официальном веб-сайте уполномоченного налогового органа;

2) непредставления налоговой отчетности в течение одного года;

3) установления налоговым органом недостоверных сведений, указанных в заявлении о регистрации.

Аннулирование регистрации осуществляется при условии отсутствия налоговой задолженности.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705)

73. Датой регистрации прекращения деятельности юридического лица является дата издания регистрирующим органом соответствующего приказа.

74. При регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, не осуществляющего деятельность на патенте, заявитель представляет:

1) заявление на аннулирование регистрации налогоплательщика по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом;

2) документ, удостоверяющий личность, и копию документа;

3) регистрационная карта налогоплательщика (дубликат);

4) регистрационные сведения о налогоплательщике;

5) ликвидационные отчеты по налогам и страховым взносам, Единая налоговая декларация;

6) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров Кыргызской Республики от 29 мая 2023 года № 281)

7) справку банка о закрытии расчетных счетов, если они были открыты;

8) свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;

9) справку Центра технического обслуживания контрольно-кассовых машин о снятии с регистрации контрольно-кассовой машины (при наличии контрольно-кассовой машины).

(В редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 29 мая 2023 года № 281)

75. В случае если регистрационная карта налогоплательщика (дубликат) и/или свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя утеряны, налогоплательщик обязан представить объявление в официальном печатном издании об утере регистрационной карты налогоплательщика (дубликата) и/или свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и признании их недействительными.

76. Налоговым органом назначается внеплановая выездная проверка по вопросу полноты и своевременности уплаты налогов, страховых взносов и неналоговых платежей.

77. В случае доначисления налоговым органом налогов, страховых взносов и неналоговых платежей налогоплательщик обязан уплатить доначисленные суммы налогов, страховых взносов и неналоговых платежей.

78. Прекращение деятельности физического лица на основе патента осуществляется на основе заявления и документа, удостоверяющего личность, без проведения выездной налоговой проверки за период действия патента.

79. Аннулирование учетной регистрации налогоплательщика Кыргызской Республики осуществляется при прекращении оснований для учетной регистрации:

1) прекращение деятельности обособленного подразделения налогоплательщика;

2) прекращение права, предусмотренного Налоговым кодексом в отношении объектов налогообложения, таких как права собственности, землепользования, хозяйственного ведения или оперативного управления;

3) несоответствия признакам сельскохозяйственного производителя, сельскохозяйственного кооператива, торгово-логистического центра сельскохозяйственного назначения, машинно-тракторной станции.

80. Учетная регистрация налогоплательщика аннулируется при условии исполнения им налоговых обязательств, возникших в отношении объекта учетной регистрации.

81. По результатам совершения налоговых действий по аннулированию налоговой и/или учетной регистрации налогоплательщика, в соответствии с внутренним регламентом налоговой службы налоговый орган принимает решение об аннулировании регистрации налогоплательщика, вносит сведения об аннулировании регистрации в Государственный реестр и вручает (направляет) первый экземпляр решения об аннулировании налогоплательщику. При этом второй экземпляр регистрационной карты налогоплательщика, сформированный в информационной системе с отметкой "Аннулирование регистрации", с указанием причины и даты ликвидации, распечатывается на бумажном носителе, подшивается в личное дело налогоплательщика и хранится в архиве налоговой службы в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики.

11. Особенности принудительной ликвидации

82. В случае непредставления налогоплательщиком отчетов по налогам и страховым взносам по месту налоговой регистрации в течение одного года налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о принудительной ликвидации налогоплательщика.

83. Материалы на принудительную ликвидацию налогоплательщика передаются в суд при отсутствии налоговой задолженности у налогоплательщика.

Решение суда о принудительной ликвидации налогоплательщика, вступившее в установленном порядке в законную силу, является основанием для исключения из Государственного реестра налогоплательщиков Кыргызской Республики.

84. Исковое заявление оформляется в соответствии с нормами Гражданского процессуального кодекса Кыргызской Республики с приложением следующих документов:

1) справка об отсутствии задолженности по налогам и страховым взносам;

2) справка органа статистики о прохождении юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем/крестьянским (фермерским) хозяйством о прохождении государственной регистрации;

3) акт обследования об отсутствии экономической деятельности по юридическому адресу юридического лица;

4) адресная справка или сведения, полученные через систему межведомственного электронного взаимодействия государственных органов, на руководителя, индивидуального предпринимателя;

5) свидетельство о государственной регистрации (при наличии);

6) устав, учредительные документы юридического лица (при наличии);

7) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705)

8) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705)

9) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705)

(Абзац утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705)

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 16 декабря 2022 года № 705)

85. После получения налоговым органом решения суда, вступившего в установленном порядке в законную силу о принудительной ликвидации налогоплательщика, налоговый орган направляет заверенную копию решения суда о ликвидации юридического лица в органы юстиции, статистики и Социальный фонд Кыргызской Республики для исключения субъекта из Единого государственного реестра юридических лиц, филиалов (представительств), Единого государственного регистра статистических единиц, плательщиков взносов по государственному социальному страхованию.

86. После получения извещения органа юстиции о прекращении деятельности юридического лица, вынесения решения о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя регистрационная карта налогоплательщика, сформированная в информационной системе с отметкой "Аннулирование регистрации", с указанием причины и даты ликвидации распечатывается на бумажном носителе, подшивается в личное дело налогоплательщика и хранится в архиве налоговой службы.

12. Отнесение налогоплательщика к категории бездействующего

87. Бездействующим юридическим лицом признается юридическое лицо, прошедшее государственную налоговую регистрацию и осуществляющее деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, не представившее отчеты по налогам и страховым взносам и единую налоговую декларацию по истечении одного календарного года после установленных Налоговым кодексом сроков их представления, за исключением налогоплательщиков, на которых не распространяются требования по представлению указанных отчетов и декларации.

88. Бездействующим индивидуальным предпринимателем признается индивидуальный предприниматель, не представляющий отчеты по налогам и страховым взносам и единую налоговую декларацию по истечении одного календарного года после установленных Налоговым кодексом сроков их представления или не приобретавший патент в течение одного года с даты окончания срока действия последнего патента.

89. Налоговые органы ежегодно не позднее 30 апреля, утверждают список налогоплательщиков, признанных бездействующими, и размещают информацию на сайте уполномоченного органа.

90. На основании списка налогоплательщиков в регистрационную форму налогоплательщика налоговый орган вносит сведения об отнесении субъекта к категории бездействующего.

91. Исключение из списка бездействующих налогоплательщиков производится после:

1) исполнения налогоплательщиком налогового обязательства по представлению налоговой отчетности;

2) уплаты штрафов за непредставление налоговой отчетности в срок, установленный законодательством Кыргызской Республики о правонарушениях.

92. Датой исключения налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков является дата принятия соответствующего решения налогового органа, принятого после исполнения налогоплательщиком пункта 84 настоящего положения.

93. Информация об исключении налогоплательщика из списка бездействующих налогоплательщиков размещается на сайте уполномоченного органа в течение трех рабочих дней с даты исключения.

13. Ответственность налогоплательщика и должностного лица налогового органа за нарушение требований налогового законодательства о налоговой регистрации

94. Налогоплательщику, не прошедшему государственную, налоговую регистрацию, запрещается осуществлять экономическую деятельность на территории Кыргызской Республики.

95. Налогоплательщик, нарушивший требования настоящего Положения, привлекается к ответственности в соответствии с налоговым законодательством и законодательством о правонарушениях Кыргызской Республики.

96. Должностное лицо налогового органа несет ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в сфере государственной гражданской и муниципальной службы за неисполнение или ненадлежащее исполнение требований, установленных настоящим Положением.

97. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой задолженности организации или индивидуального предпринимателя, государственная и налоговая регистрация которых аннулирована, осуществляются учредителями (участниками) указанной организации или физическим лицом, ранее зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в случае, пределах и порядке, установленных гражданским и налоговым законодательством Кыргызской Республики.

14. Регистрация и аннулирование регистрации по НДС

(Глава в редакции постановления Кабинета Министров Кыргызской Республики от 29 мая 2023 года № 281)

98. Налогоплательщик подлежит регистрации по НДС:

1) на дату его налоговой регистрации – для вновь зарегистрированного налогоплательщикана основании заявления о налоговой регистрации с учетом требований пункта 28 настоящего Положения;

2) на дату перехода на общий налоговый режим на основании заявления о переходе со специального налогового режима;

3) с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик начал осуществлять предпринимательскую деятельность - для налогоплательщика, ранее ее не осуществлявшего на основании заявления о налоговой перерегистрации.

99. Регистрация по НДС субъекта, обязанного зарегистрироваться в соответствии с пунктом 98 настоящего Положения, но не подавшего заявление о регистрации/перерегистрации или подавшего его несвоевременно, осуществляется в течение 3 (три) рабочих дней после выявления налоговым органом обязанности о регистрации по НДС или подачи несвоевременного заявления и вступает в силу с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором субъект был обязан зарегистрироваться как налогоплательщик НДС.

100. Аннулирование регистрации по НДС налогоплательщика производится на основе:

1) заявления о переходе на специальный налоговый режим;

2) заявления об аннулировании налоговой регистрации в связи с ликвидацией организации или прекращением деятельности индивидуального предпринимателя;

3) требований, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 70 настоящего Положения при аннулировании налоговой регистрации;

4) возбуждения процесса банкротства налогоплательщика НДС специальным администратором, обязанным подать заявление в течение 10 (десять) рабочих дней, следующих за днем начала процесса банкротства.

101. Аннулирование регистрации по НДС вступает в силу;

1) с первого дня месяца, в котором субъект перешел на упрощенную систему налогообложения на основе единого налога, за исключением случая, указанного в подпункте 2 настоящего пункта;

2) по истечении пяти рабочих дней, следующих за днем подачи заявления о переходе на налоговый режим, установленный статьей 324 Налогового кодекса;

3) с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором субъект подал заявление о переходе на иные специальные налоговые режимы;

4) со дня, следующего за днем подачи заявления об аннулировании налоговой регистрации;

5) со дня вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации или вынесения решения об аннулировании налоговой регистрации на основании подпунктов 2 и 3 пункта 70 настоящего Положения.

102. В случаях, предусмотренных пунктом 101 настоящего Положения, налогоплательщик или специальный администратор для аннулирования регистрации по НДС представляют в налоговый орган окончательную налоговую отчетность по НДС.

103. Аннулирование регистрации по НДС не освобождает налогоплательщика от исполнения налогового обязательства по НДС, а также уплаты процентов, пеней и налоговых санкций, начисленных и/или подлежащих начислению в соответствии с Налоговым кодексом.

104. Должностное лицо налогового органа при регистрации или аннулировании регистрации по НДС:

- оформляет или вносит изменения в существующую регистрационную карту налогоплательщика по форме FORM STI-025;

- вручает (направляет) 1 экземпляр регистрационной карты налогоплательщику.

ПЕРЕЧЕНЬ классификаторов, справочников, кодов, признаков, применяемых для идентификации налогоплательщика в процессе налоговой регистрации

1. Идентификационный налоговый номер (ИНН).

2. Общий классификатор статистических единиц (ОКПО).

3. Государственный классификатор видов экономической деятельности (ГКЭД, версия 3).

4. Государственный классификатор форм собственности.

5. Государственный классификатор системы обозначений объектов административно-территориальных единиц (СОАТО).

6. Организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов.

7. Международный классификатор стран мира.

8. Справочник документов, удостоверяющих личность.

9. Справочник причин аннулирования регистрации.

10. Справочник кодов налоговых органов.

11. Справочник налоговых параметров налогоплательщика.

СТРУКТУРА идентификационного налогового номера налогоплательщика (ИНН)

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470)

Структура ИНН, присваиваемого налоговым органом организациям, а также филиалам и представительствам иностранной организации, представляет собой совокупность четырнадцатизначных цифровых разрядов:

1. "П" - обозначает признак субъекта:

1) "0" - юридическое лицо;

2) "3" - нерезидент - иностранная организация, физическое лицо-нерезидент, владеющие объектами налогообложения в Кыргызской Республике, международная организация, не зарегистрированная в Кыргызской Республике, выплачивающая доход гражданам Кыргызской Республики;

3) "4" - филиал, представительство юридического лица, являющегося резидентом Кыргызской Республики и прошедшего государственную регистрацию в уполномоченном регистрирующем органе;

4) "5" - дипломатическое представительство или организация, созданная в соответствии с международными договорами и соглашениями, проекты международных организаций;

5) "6" - иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, а также осуществляющая электронную торговлю товарами в адрес покупателей - физических лиц - резидентов Кыргызской Республики без использования доменного имени или IP-адреса, зарегистрированного в Кыргызской Республике, местом поставки которых является территория Кыргызской Республики, зарегистрированная в качестве плательщика НДС;

2. "ЧЧ" - обозначает день первичной регистрации организации;

3. "ММ" - обозначает месяц первичной регистрации организации;

4. "ГГГГ" - обозначает год первичной регистрации для организации;

5. "И" - является идентификатором:

1) "0" - присвоение ИНН Социальным фондом Кыргызской Республики при Кабинете Министров Кыргызской Республики;

2) "1" - присвоение номера налоговой службой;

6. "ННН" - обозначает порядковый номер в системе на дату первичной регистрации для организации;

7. "К" - является контрольным числом присвоенного номера.