Загрузка документа…
Крупные акты могут открываться несколько секунд
Загрузка документа…
Крупные акты могут открываться несколько секунд
|
| |
|
| Приложение 2 (к постановлению Кабинета Министров Кыргызской Республики от 30 марта 2022 года № 178) |
ПОЛОЖЕНИЕ о порядке проведения камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения налога на добавленную стоимость, порядке возмещения и возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость и перечня документов, подтверждающих экспорт товаров
(В редакции постановлений Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470, 27 августа 2024 года № 525, 20 июня 2026 года № 431 )
Глава 1. Общие положения
1. Настоящее Положение определяет порядок проведения камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и порядок возмещения и возврата суммы превышения НДС по приобретенным материальным ресурсам над суммой НДС по облагаемым поставкам (далее - сумма превышения НДС) в соответствии со статьями 126, 326-329 Налогового кодекса Кыргызской Республики.
2. Понятия, используемые в настоящем Положении:
1) возврат - отнесение суммы превышения НДС в счет уплаты налоговой задолженности по другим налогам, а также выплата суммы превышения НДС из бюджета на банковский счет налогоплательщика НДС;
2) возмещение - отнесение суммы превышения НДС в счет уплаты его пеней и налоговых санкций по НДС, НДС следующего налогового периода, а также его обязательства по НДС на импорт и налоговой задолженности по НДС, удерживаемого налоговым агентом;
3) заключение "FORM STI-012" - заключение о возмещении и возврате суммы превышения НДС в счет уплаты налоговой задолженности по другим видам налогов, по НДС, удерживаемого налоговым агентом и обязательства по НДС на импорт по форме, утверждаемой уполномоченным налоговым органом;
4) заключение "FORM STI-013" - заключение о возврате суммы превышения НДС из бюджета на банковский счет налогоплательщика НДС по форме, утверждаемой уполномоченным налоговым органом;
5) камеральная проверка - комплекс мероприятий, связанных с определением обоснованности образования и размера суммы превышения НДС;
6) товаросопроводительные документы - международная автомобильная накладная, железнодорожная транспортная накладная, товарно-транспортная накладная, накладная единого образца, багажная ведомость, почтовая ведомость, багажная квитанция, авианакладная, коносамент, документы, используемые при перемещении товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, и иные документы, используемые при перемещении отдельных видов подакцизных товаров, а также сопровождающие товары и транспортные средства при перевозках, предусмотренные законодательными актами Кыргызской Республики о транспорте и международными договорами, вступившими в силу в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, счета-фактуры, спецификации, отгрузочные и упаковочные листы, а также другие документы, подтверждающие сведения о товарах, в том числе стоимость товаров, и используемые в соответствии с международными договорами, вступившими в силу в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
7) иные термины и определения, используемые в настоящем Положении, применяются в том значении, в каком они используются в налоговом законодательстве и законодательстве в сфере таможенного дела, если иное не предусмотрено настоящим Положением.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470)
Глава 2. Порядок возмещения суммы превышения НДС по приобретенным материальным ресурсам над суммой НДС по облагаемым поставкам, за исключением поставок, облагаемых по нулевой ставке
3. В случае когда сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам за определенный налоговый период превышает сумму НДС по облагаемым поставкам, за исключением поставок, облагаемых по нулевой ставке в соответствии со статьей 327 Налогового кодекса Кыргызской Республики (далее - Налоговый кодекс), сумма превышения НДС налогоплательщика НДС учитывается в соответствии и порядке, предусмотренном статьями 326 и 329 Налогового кодекса, следующим образом:
1) сумма превышения НДС без заявления возмещается отнесением в счет уплаты его пеней и налоговых санкций по НДС;
2) при отсутствии задолженности по пеням и налоговым санкциям по НДС, сумма превышения НДС без заявления относится в счет уплаты НДС следующего налогового периода;
3) на основании заявления сумма превышения НДС возмещается путем отнесения в счет уплаты обязательств по НДС при импорте товара (далее - НДС на импорт).
4) на основании заявления сумма превышения НДС возмещается в счет налоговой задолженности по НДС, удерживаемого налоговым агентом.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470)
4. Не допускается возврат суммы превышения НДС на банковский счет налогоплательщика НДС, образовавшейся в соответствии со статьей 326 Налогового кодекса.
5. Сумма превышения НДС, образовавшаяся в соответствии со статьей 326 Налогового кодекса, не подлежит возмещению по любым обязательствам и возврату на банковский счет третьего лица.
6. Возмещение суммы превышения НДС налогоплательщика НДС в счет погашения его пеней и налоговых санкций по НДС, НДС следующих налоговых периодов осуществляется налоговым органом без заявления.
61. Возмещение в счет уплаты обязательств по НДС на импорт производится только при отсутствии налоговой задолженности по другим видам налогов.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470)
7. Возмещение суммы превышения НДС в счет НДС на импорт осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика НДС. Заключение оформляется на основании справки таможенного органа о наличии обязательства по уплате НДС на импорт либо наличия обязательства по НДС на импорт в соответствии с налоговой отчетностью по косвенным налогам ("FORM STI-123").
Глава 3. Порядок возмещения и возврата суммы превышения НДС по приобретенным материальным ресурсам над суммой НДС по поставкам, облагаемым по нулевой ставке
8. Возврат суммы превышения НДС по поставкам, облагаемым по нулевой ставке, учитывается в соответствии и порядке, предусмотренном статьями 327-329 Налогового кодекса, следующим образом:
1) на основании заявления сумма превышения НДС подлежит возврату в счет погашения его налоговой задолженности по другим видам налогов;
2) на основании заявления сумма превышения НДС возмещается путем отнесения в счет уплаты обязательства по НДС на импорт;
3) при отсутствии налоговой задолженности и задолженности по НДС на импорт сумма превышения НДС на основании заявления подлежит возврату на банковский счет налогоплательщика НДС.
9. Отсутствие заявления налогоплательщика НДС рассматривается как отнесение суммы превышения НДС в счет уплаты пеней и налоговых санкций по НДС, НДС следующего налогового периода.
91. Возврат суммы превышения НДС производится при отсутствии факторов риска необоснованности образования сумм превышения НДС.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470)
10. Сумма превышения НДС, образовавшаяся за счет поставок, облагаемых по нулевой ставке, не подлежит возмещению и возврату по любым обязательствам третьего лица.
11. Возврат суммы превышения НДС, образовавшейся за счет поставок с нулевой ставкой, на банковский счет налогоплательщика НДС не осуществляется, если он имеет налоговую задолженность, включая задолженность по НДС на импорт.
Глава 4. Порядок представления заявлений о возмещении и возврате суммы превышения НДС
12. Налогоплательщик НДС в течение срока исковой давности может подать заявление:
1) на проведение камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения НДС;
2) о возмещении и возврате суммы превышения НДС, подтвержденной по результатам камеральной проверки.
Формы заявлений утверждаются уполномоченным налоговым органом.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 20 июня 2026 года № 431)
13. При представлении в налоговый орган заявления на проведение камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения НДС налогоплательщик НДС обязан представить заверенные своей печатью копии документов, включая:
1) договор или контракт на поставку товаров, работ, услуг;
2) реестр остатков товарно-материальных ценностей, готовой продукции и ведомость учета основных средств на балансе основных средств, за счет приобретения которых образовалась сумма превышения НДС;
3) платежные документы, подтверждающие факт оплаты поставщикам за приобретенные материальные ресурсы;
4) при отсутствии документов, подтверждающих факт оплаты поставщикам за приобретенные материальные ресурсы и суммы НДС либо оплаты в натуральном выражении (товаром, работой или услугой), должны быть приложены копии следующих документов:
- акт сверки взаимных расчетов между налогоплательщиком НДС и поставщиком на дату подачи заявления в налоговый орган;
- выписка из договора или приравненного к нему документа о сроках и способах платежей, заверенная подписью и печатью налогоплательщика НДС;
5) акт выездной проверки, охватывающий период, за который представлено заявление на возмещение и возврат суммы превышения НДС, если этот период был охвачен предыдущей проверкой;
6) транспортные, товаросопроводительные документы, счета-фактуры (инвойс) на товары, оформленные в соответствии с законодательством соответствующего государства при отгрузке товаров;
7) таможенные декларации, подтверждающие ввоз товаров;
8) платежные документы, подтверждающие факт уплаты НДС на импорт в таможенном органе Кыргызской Республики;
9) платежные документы, подтверждающие уплату косвенных налогов по импортированным товарам;
10) при осуществлении международных авиаперевозок:
- счета-фактуры служб аэропорта (форма "А");
- подтверждения разового обслуживания самолетов (формы "С" и "D");
- международные авианакладные (аэрвейбил);
- задания на полет;
- отчеты о выручке за билеты на международные рейсы, авианакладные (багажная ведомость, лоодшит) на перевозку несопровождаемого багажа, почтовых отправлений, консульской вализы.
(В редакции постановлений Кабинета Министров КР от 27 августа 2024 года № 525, 20 июня 2026 года № 431)
14. В случае экспорта товаров представляются заверенные печатью налогоплательщика НДС документы согласно приложению 4 к настоящему положению.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 27 августа 2024 года № 525)
15. (Утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 20 июня 2026 года № 431)
16. (Утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 20 июня 2026 года № 431)
17. (Утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 20 июня 2026 года № 431)
18. Представляемые в налоговый орган материалы должны включать реестр прилагаемых копий документов в хронологическом порядке в накопительных папках, которые должны быть пронумерованы, прошнурованы и заверены печатью налогоплательщика НДС и содержать запись следующего содержания: "Пронумеровано и прошнуровано "_________" листов, копии документов верны.".
19. Заявления на проведение камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения НДС и о возмещении и возврате суммы превышения НДС, подтвержденной по результатам камеральной проверки, не рассматриваются, если на налогоплательщика НДС возбуждено уголовное дело, связанное с его налоговыми обязательствами.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 20 июня 2026 года № 431)
20. В течение срока рассмотрения жалобы в уполномоченном налоговом органе решения налогового органа по результатам налоговой проверки по вопросам, связанным с НДС, заявления на проведение камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения НДС и о возмещении и возврата суммы превышения НДС подтвержденной по результатам камеральной проверки не рассматриваются.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 20 июня 2026 года № 431)
Глава 5. Порядок проведения камеральной проверки
21. Камеральная проверка обоснованности и размера суммы превышения НДС проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговой отчетности по НДС и копий документов, представленных налогоплательщиком, и информации государственных органов, служащих основанием для исчисления суммы превышения НДС.
В ходе проведения камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения НДС осуществляется налоговый контроль в виде снятия остатков товарно-материальных ценностей.
22. Должностное лицо органа налоговой службы в течение 10 (десять) рабочих дней с даты получения заявления проводит рассмотрение поступившего заявления налогоплательщика НДС и приложенных копий документов, по результатам которого оформляется служебная записка по форме, утверждаемой уполномоченным налоговым органом.
В служебной записке должна быть отражена информация о наличии или отсутствии оснований для отказа в рассмотрении заявления.
По результатам рассмотрения принимается решение налогового органа о проведении камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения НДС или об отказе в ее проведении.
Решение о проведении камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения НДС или об отказе в ее проведении подписывается руководителем налогового органа.
23. Камеральная проверка проводится должностным лицом налогового органа в соответствии с его служебными обязанностями на основании решения руководителя налогового органа.
24. Срок проведения камеральной проверки не должен превышать 15 (пятнадцать) рабочих дней.
Срок проведения камеральной проверки может быть приостановлен в следующих случаях:
1) направление запроса:
а) при экспортных поставках в государства-участники Содружества Независимых Государств (далее - СНГ) и третьи страны; в случае выявления несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком со сведениями, имеющимися у налогового органа;
б) в государства-члены ЕАЭС, в случае отсутствия в информационной системе налоговой службы электронной версии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подтвержденного и направленного налоговыми органами государств-членов ЕАЭС;
в) при экспортных поставках налогоплательщиками НДС, выпускающими продукцию военно-технического назначения, имеющую гриф "Секретно", в Государственный комитет национальной безопасности Кыргызской Республики;
2) на период проведения встречной проверки;
3) на период снятия остатков товарно-материальных ценностей, готовой продукции и определения наличия на балансе основных средств, за счет приобретения которых образовалась сумма превышения НДС.
Течение срока возобновляется на следующий рабочий день после получения ответа на запрос, окончания встречной проверки, подписания акта снятия остатков товарно-материальных ценностей.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 27 августа 2024 года № 525)
25. Должностное лицо налогового органа составляет справку по результатам камеральной проверки.
В справке камеральной проверки должно быть отражено:
- причины образования суммы превышения НДС;
- наличие или отсутствие у налогоплательщика НДС налоговой задолженности по другим налогам, включая задолженность по НДС на импорт и НДС, удерживаемого налоговым агентом;
- результаты ранее проведенных выездных налоговых проверок за предыдущие три года;
- результаты анализа наличия или отсутствия факторов риска необоснованного образования сумм превышения НДС, указанных в статье 327 Налогового кодекса, при образовании суммы превышения НДС за счет осуществления поставок, облагаемых по нулевой ставке;
- результаты сверки фактически сложившихся по результатам обследования налогообразующих показателей (данные первичных документов) с данными налоговых отчетов, представленных налогоплательщиком НДС, в том числе с данными из соответствующих модулей информационной системы налоговой службы;
- соответствие сумм НДС на импорт, указанных в налоговом отчете по НДС, суммам в отчете по косвенным налогам;
- результаты соблюдения требований минимального уровня контрольных цен, в случаях импорта товаров из государств-членов ЕАЭС;
- результаты сверки отчетных реестров по поставкам, включая облагаемые по нулевой ставке и освобожденные поставки, реестров по приобретенным материальным ресурсам с данными информационной системы электронных счетов-фактур на их соответствие;
- результаты обследования документов, подтверждающих факт уплаты НДС, подлежащего зачету, по приобретенным материальным ресурсам;
- результаты проведенного обследования поставщиков по вопросу достоверности осуществленных ими поставок в адрес налогоплательщика НДС, представившего документы для решения вопроса о проведении возмещения и/или возврата суммы превышения НДС в случаях возникновения необходимости в проверке отдельных операций. Встречные проверки субъектов проводятся в обязательном порядке по поставщикам, где НДС, подлежащий зачету, по приобретенным материальным ресурсам составляет 5 (пять) и более процентов от общей суммы НДС, принятого к зачету за обследуемый период;
- результаты проведения снятия остатков товарно-материальных ценностей, готовой продукции и определения наличия на балансе основных средств, за счет приобретения которых образовалась сумма превышения НДС. К акту снятия остатков товарно-материальных ценностей могут прилагаться фото и видеозаписи;
- информация о наличии подтвержденных заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов "FROM STI-136" в информационной системе налоговой службы;
- результаты запроса по осуществленным налогоплательщиком НДС экспортным поставкам, направленного через уполномоченный налоговый орган, с целью подтверждения таких поставок в налоговые и таможенные органы государств-членов ЕАЭС, государств-участников СНГ и третьих стран в случае направления такого запроса.
Запрос направляется:
а) при экспортных поставках в государства-участники СНГ и третьи страны в случае выявления несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, со сведениями, имеющимся у налогового органа;
б) в государства-члены ЕАЭС, в случае отсутствия в информационной системе налоговой службы электронной версии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подтвержденного и направленного налоговыми органами государств-членов ЕАЭС;
в) при экспортных поставках налогоплательщиками НДС, выпускающими продукцию военно-технического назначения, имеющую гриф "Секретно", с целью подтверждения таких поставок в Государственный комитет национальной безопасности Кыргызской Республики.
Запрос должен содержать следующую информацию:
- наименование отправителя и получателя;
- дата таможенного оформления с указанием справочных номеров таможенных деклараций страны отправителя и страны назначения;
- наименование экспортированного товара;
- количество и стоимость экспортированного товара;
- документ, подтверждающий факт оплаты (денежными средствами либо в натуральном выражении - товаром, работой, услугой) за экспортированный товар согласно договору (контракту).
(В редакции постановлений Кабинета Министров КР от 13 сентября 2023 года № 470, 27 августа 2024 года № 525)
26. Справка по камеральной проверке составляется в двух экземплярах и подписывается должностным лицом, проводившим проверку, начальником соответствующего отдела и начальником налогового органа.
27. По результатам камеральной проверки принимается решение:
1) о подтверждении суммы превышения НДС, с указанием подтвержденной суммы;
2) о частичном подтверждении суммы превышения НДС с указанием подтвержденной суммы;
3) о неподтверждении суммы превышения НДС, с указанием неподтвержденной суммы.
28. В случае установления фактов неправильного исчисления налога, должностное лицо в соответствии со статьей 117 Налогового кодекса составляет служебную записку о рассмотрении вопроса назначения внеплановой проверки.
29. В случае если заявленный период ранее был охвачен выездной плановой или внеплановой проверками, по результатам которых имеется акт выездной проверки, содержащий подтвержденную информацию, указанную в пункте 25 настоящего Положения, то данный акт выездной проверки является основанием для подтверждения обоснованности и размера суммы превышения НДС.
30. При проведении камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения НДС налогоплательщик НДС должен обеспечить доступ должностного лица налогового органа к бухгалтерским документам и оказать ему содействие в снятии остатков товарно-материальных ценностей, готовой продукции и определении наличия на балансе основных средств, за счет приобретения которых образовалась сумма превышения НДС.
301. На основании решения налогового органа о подтверждении суммы превышения НДС, по результатам камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения НДС налогоплательщик подает заявление о возмещении и возврате суммы превышения НДС, подтвержденной по результатам камеральной проверки, в счет уплаты обязательства по НДС на импорт, в счет уплаты налоговой задолженности по другим видам налогов и НДС, удерживаемого налоговым агентом, а также возврате на банковский счет.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 20 июня 2026 года № 431)
302. При возмещении и возврате суммы превышения НДС в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 и подпунктом 2 пункта 8 настоящего Положения налогоплательщик НДС обязан представить в налоговый орган справку установленного образца таможенного органа, производящего таможенное оформление, по форме согласно приложению 1 к настоящему Положению о факте ввоза на таможенную территорию ЕАЭС в Кыргызской Республике товаров, в отношении которых возникнет обязанность по уплате НДС на импорт при условии помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, взимаемого таможенными органами Кыргызской Республики.
Справка выдается таможенным органом не позднее 2 (двух) календарных дней с даты подачи налогоплательщиком НДС заявления в таможенный орган по форме согласно приложению 2 к настоящему Положению при фактическом поступлении товаров и транспортных средств на таможенную территорию ЕАЭС в Кыргызской Республике, наличии товаросопроводительных документов к ним и возникшем при этом обязательстве по уплате НДС на импорт, взимаемого таможенными органами Кыргызской Республики.
Контроль за использованием возмещенных сумм превышения НДС осуществляет таможенный орган, выдавший справку о факте ввоза на таможенную территорию ЕАЭС в Кыргызской Республике товаров, в отношении которых возникнет обязанность по уплате НДС на импорт при условии помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, взимаемого таможенными органами Кыргызской Республики.
Возмещенные суммы превышения НДС используются исключительно в отношении ввезенных товаров, указанных в выданной справке.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 20 июня 2026 года № 431)
303. При возврате суммы превышения НДС на банковский счет налогоплательщик НДС обязан представить в налоговый орган справку уполномоченного государственного органа в сфере таможенного дела об отсутствии задолженности по НДС на импорт по форме согласно приложению 3 к настоящему Положению.
Справка выдается уполномоченным государственным органом в сфере таможенного дела не позднее 5 (пяти) рабочих дней с даты обращения налогоплательщика НДС.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 20 июня 2026 года № 431)
304. В случае подтверждения посредством межведомственного электронного взаимодействия между уполномоченным налоговым органом и уполномоченным государственным органом в сфере таможенного дела сведений о наличии либо отсутствии задолженности по таможенным платежам письменное подтверждение не представляется.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 20 июня 2026 года № 431)
305. Налоговый орган в течение 7 (семи) календарных дней со дня, следующего за днем поступления заявления о возмещении и возврате суммы превышения НДС, подтвержденной по результатам камеральной проверки, выносит решение о возмещении и возврате суммы превышения НДС, подтвержденной по результатам камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения НДС, или об отказе.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 20 июня 2026 года № 431)
Глава 6. Упрощенный порядок возврата суммы превышения НДС по поставкам, облагаемым по нулевой ставке
31. Налогоплательщик НДС имеет право на упрощенный порядок возврата суммы превышения НДС при одновременном соблюдении следующих условий:
1) налогоплательщик НДС осуществляет поставки с нулевой ставкой и общая стоимость этих поставок составляет не менее 50 процентов от общего объема облагаемых поставок за период, равный 6 месяцам следующим подряд;
2) стоимость поставок налогоплательщика НДС, облагаемых по нулевой ставке, за последние 12 календарных месяцев не менее 40 миллионов сомов;
3) стоимость собственных основных средств налогоплательщика НДС не менее 15 миллионов сомов.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 27 августа 2024 года № 525)
32. Налогоплательщик НДС при обращении с заявлением в налоговый орган о возврате суммы превышения НДС по упрощенному порядку представляет заверенные подписью и печатью налогоплательщика ведомость учета основных средств и реестр счетов-фактур по облагаемым поставкам и приобретенным материальным ресурсам за заявленный налоговый период.
33. Налоговый орган в течение 5 (пяти) рабочих дней, следующих за днем получения заявления о возврате суммы превышения НДС по упрощенному порядку по форме, утверждаемой уполномоченным налоговым органом, от налогоплательщика НДС, рассматривает на соответствие условию, указанному в части 1 статьи 328 Налогового кодекса Кыргызской Республики, а также на наличии или отсутствии следующих факторов риска необоснованности образования сумм превышения НДС:
1) срок деятельности налогоплательщика НДС к дате подачи заявления на возврат НДС менее 24 календарных месяцев;
2) осуществление экспортных поставок налогоплательщиком НДС менее 12 календарных месяцев к дате подачи заявления на возврат НДС;
3) превышение на 10 процентов суммы доначисленных налогов от общей суммы налоговых обязательств за проверенный период по результатам двух последних налоговых проверок;
4) отсутствие в информационной системе налоговой службы информации в электронном виде о ввозе товаров и уплаченных суммах косвенного налога, полученной от уполномоченных налоговых органов государств – членов ЕАЭС, и/или их расхождение с налоговой отчетностью налогоплательщика НДС, в случае осуществления экспортных поставок на территорию государств – членов ЕАЭС;
5) несоответствие показателей налогоплательщика НДС показателям поставщика товаров, работ и услуг, выявленное по результатам анализа данных налоговой отчетности по НДС и/или данных информационной системы электронных счетов-фактур;
6) сумма уплаченных налогов за три предыдущих календарных года меньше, чем предъявленная сумма превышения НДС к возмещению и возврату.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 20 июня 2026 года № 431)
331. При возмещении и возврате сумм превышения НДС в счет налоговых обязательств по НДС на импорт из третьих стран или возврате на расчетный счет, налогоплательщик представляет документы в соответствии с пунктами 302 или 303.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 20 июня 2026 года № 431)
34. При определении соответствия требованиям упрощенного порядка возврата суммы превышения НДС налоговый орган использует данные налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной налогоплательщиком, и информационной системы счетов-фактур, информацию в электронном виде, поступающую от налоговых органов государств-членов ЕАЭС, об уплаченных суммах косвенных налогов, информацию о внешнеэкономической деятельности, а также результаты налоговых проверок.
35. Должностное лицо налогового органа оформляет справку о проведенном обследовании, которая подписывается должностным лицом, проводившим проверку, и начальником соответствующего отдела, а также начальником налогового органа.
36. По результатам рассмотрения заявления налогоплательщика НДС налоговым органом принимается решение о возврате суммы превышения НДС по упрощенному порядку или об отказе в возврате и/или возмещении НДС в упрощенном порядке.
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 27 августа 2024 года № 525)
37. (Утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 27 августа 2024 года № 525)
37-1. (Утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 27 августа 2024 года № 525)
38. Обоснованность образования и размера суммы превышения НДС у налогоплательщиков НДС, в отношении которых произведен возврат сумм превышения НДС по упрощенному порядку, подтверждается в ходе налоговой выездной проверки, проводимой органами налоговой службы, в соответствии со статьей 117 Налогового кодекса.
39. В случае установления факта возмещения и возврата суммы превышения НДС в нарушение налогового законодательства Кыргызской Республики по результатам выездной проверки, налоговый орган принимает меры в соответствии с главой 8 настоящего Положения.
Глава 7. Порядок исполнения заключений о возмещении и возврате суммы превышения НДС
40. На основании принятого решения налоговый орган по месту налоговой регистрации налогоплательщика НДС выписывает заключения "FORM STI-012" и/или "FORM STI-013" в трех экземплярах и направляет в территориальное управление Министерства финансов Кыргызской Республики (далее - территориальное управление Министерства финансов) для исполнения реестр заключений с приложением выписанных заключений.
41. Территориальное управление Министерства финансов в течение 10 (десять) календарных дней со дня получения реестра заключений с приложением выписанных заключений обязан исполнить их за счет средств, предусмотренных в республиканском бюджете Кыргызской Республики.
42. После исполнения территориальными управлениями Министерства финансов, заключения "FORM STI-012" и/или "FORM STI-013" возвращаются налоговому органу.
Глава 8. Процедура аннулирования принятых решений
43. Налоговый орган при установлении фактов неправомерных возмещения и возврата суммы превышения НДС принимает решение об аннулировании ранее принятого решения о возмещении и возврате суммы превышения НДС.
44. На основании решения налогового органа об аннулировании ранее принятого решения о возмещении и возврате суммы превышения НДС налогоплательщик НДС обязан возвратить неправомерно зачисленные суммы в бюджет.
45. Налоговый орган восстанавливает суммы начисленных налогов в карточке лицевого счета налогоплательщика НДС с начислением пеней и принимает меры по взысканию этих сумм в соответствии с Налоговым кодексом.
При возврате на банковский счет пени начисляются в размере 0,09 процента, начиная со дня перечисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика НДС по день возврата в бюджет.
Глава 9. Порядок списания сумм превышения НДС
46. Суммы превышения НДС, по которым истек срок исковой давности, подлежат списанию с лицевого счета налогоплательщика в пользу бюджета.
47. Для принятия решений о списании сумм превышения НДС, по которым истек срок исковой давности, налоговым органом создается комиссия по списанию сумм превышения НДС (далее - Комиссия). Состав и регламент работы Комиссии утверждаются руководителем налогового органа. В состав Комиссии должны входить должностные лица налогового органа. Количество членов Комиссии должно составлять нечетное число, но не менее 5 (пяти) человек. Комиссию возглавляет руководитель или заместитель руководителя налогового органа.
48. Решение Комиссии оформляется протоколом, который подписывается всеми членами Комиссии.
49. На основании решения Комиссии принимается решение налогового органа о списании сумм превышения НДС, по которым истек срок исковой давности.
50. Решение налогового органа о списании подписывается руководителем или заместителем руководителя налогового органа.
51. Форма решения налогового органа о списании сумм превышения НДС устанавливается уполномоченным налоговым органом.
|
| Приложение 1 к Положению о порядке проведения камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения налога на добавленную стоимость, порядке возмещения и возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость |
Форма
Фирменный бланк
СПРАВКА № ___________ от "___" ________________________ 20__ года
Настоящая справка выдана _______________________________________________________
______________________________________________________________________________
(полное наименование налогоплательщика, ИНН)
и подтверждает факт ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза
в Кыргызской Республике товаров _________________________________________________
______________________________________________________________________________,
(номер транспортного документа, номер инвойса/счета-фактуры, наименование,
код ТН ВЭД и количество товара)
в отношении которых у __________________________________________________________
______________________________________________________________________________
(полное наименование налогоплательщика, ИНН)
возникает обязанность по уплате НДС в размере (сумма НДС, подлежащая уплате)*
на основании сведений, указанных в заявлении налогоплательщика.
Вышеотмеченные товары помещены на временное хранение __________________________
______________________________________________________________________________
(адрес склада временного хранения)
с "___" __________________________ 20__ года согласно документу о временном хранении
№ ____________ от "___" ____________________________ 20__ года.
Справка дана для предъявления в налоговый орган по _________________________ району
и действительна в течение ______________ дней.
(*) Сумма НДС на импорт, исчисленная по курсу валюты и ставкам единого таможенного
тарифа на день выдачи справки.
Начальник таможенного органа | __________________ | _____________________________ |
(наименование) | (подпись) | (ФИО) |
М.П. таможенного органа
|
| Приложение 2 к Положению о порядке проведения камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения налога на добавленную стоимость, порядке возмещения и возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость |
Форма
ЗАЯВЛЕНИЕ о предоставлении справки, подтверждающей факт ввоза товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза в Кыргызской Республике
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
(наименование, ИНН, ОКПО, адрес организации или ФИО, адрес физического лица)
Прошу предоставить справку о факте ввоза на таможенную территорию Евразийского
экономического союза в Кыргызской Республике товаров, в отношении которых возникнет
обязанность по уплате НДС на импорт при условии помещения под таможенную
процедуру выпуска для внутреннего потребления, для представления в налоговый орган
и дальнейшего возмещения из бюджета сумм превышения НДС, согласно нижеуказанным
товаросопроводительным документам:
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
(номер транспортного документа, номер инвойса/счета-фактуры, наименование,
код ТН ВЭД и количество товара)
Указанный товар _________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
(полное наименование налогоплательщика, ИНН)
обязуется поместить под процедуру выпуска для внутреннего потребления.
______________________________ | __________________ | ____________________________ |
(должность руководителя) | (подпись) | (инициалы, фамилия) |
"___" ________________________ 20__ года.
М.П.
|
| Приложение 3 к Положению о порядке проведения камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения налога на добавленную стоимость, порядке возмещения и возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость |
Форма
Фирменный бланк
СПРАВКА № ___________ от "___" _______________________ 20__ года
Настоящая справка выдана ________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
(полное наименование налогоплательщика, ИНН)
о том, что данный субъект по состоянию на "___" _____________________________ 20__ года
задолженности по НДС на импорт не имеет.
Справка дана для предъявления в налоговый орган по __________________________ району
и действительна в течение _________ дней.
Руководитель уполномоченного государственного органа в сфере таможенного дела | ___________________ | ____________________________ |
| (подпись) | (ФИО) |
М.П. уполномоченного государственного
органа в сфере таможенного дела
Приложение 4 Положению о порядке проведения камеральной проверки обоснованности и размера суммы превышения налога на добавленную стоимость, порядке возмещения и возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость и перечня документов, подтверждающих экспорт товаров |
ПЕРЕЧЕНЬ документов, подтверждающих экспорт товаров
(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 27 августа 2024 года № 525)
Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
1) договоры (соглашения) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров;
2) копии электронного заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе при экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС;
3) копии транспортных и товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров;
4) акт приема-сдачи товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;
5) документы, подтверждающие поступление выручки в кассу или на банковские счета налогоплательщика за экспортированные товары;
6) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности;
7) таможенные декларации на экспорт товаров.