(В редакции постановлений Кабинета Министров КР от 12 апреля 2024 года № 179, 4 июля 2024 года № 361, 23 августа 2024 года № 499, 11 января 2025 года № 7)

- Порядок применения и формирования электронной товаротранспортной накладной согласно приложению 1;

1-1. Порядок применения контрольных пломб на нефтепродукты утверждается уполномоченным налоговым органом.

Установить крайний срок применения контрольных пломб на нефтепродукты на территории Кыргызской Республики 31 марта 2025 года.

(В редакции постановлений Кабинета Министров КР от 4 июля 2024 года № 361,  23 августа 2024 года № 499)

2. Установить, что субъект обязан применять электронную товаротранспортную накладную в порядке, установленном приложением 1 к настоящему постановлению:

1) с 15 мая 2022 года - субъект, осуществляющий оборот нефти и нефтепродуктов и товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации на территории Кыргызской Республики;

2) с 1 июля 2022 года - субъект, осуществляющий оборот товаров, включенных в перечень, утвержденный Евразийской экономической комиссией в соответствии с Соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза;

3) с 1 апреля 2025 года - субъект, предоставляющий торговую платформу в сети Интернет для реализации товаров населению и/или на экспорт;

4) с 1 января 2027 года:

- субъект, осуществляющий производство и/или реализацию швейной продукции отечественного производства, исключительно в отношении данной продукции;

- крестьянское (фермерское) хозяйство, осуществляющее свою деятельность по обороту продуктов переработки сельскохозяйственной продукции растительного и животного происхождения собственного производства без образования юридического лица;

5) с 1 января 2023 года - субъект, осуществляющий оборот товаров, не включенных в подпункты 1-4 настоящего пункта.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 12 апреля 2024 года № 179, 23 августа 2024 года № 499, 11 января 2025 года № 7)

3. Установить, что субъект:

1) до даты введения обязательного применения электронной товаротранспортной накладной может зарегистрироваться в информационной системе уполномоченного налогового органа и применять электронную товаротранспортную накладную в добровольном порядке;

2) вправе осуществлять поставку товаров без оформления электронной товаротранспортной накладной с обязательным выполнением операции "Списание":

- в срок до 1 апреля 2025 года - в случае осуществления поставки в адрес субъекта, указанного в подпункте 3 пункта 2 настоящего постановления;

- в срок до 1 января 2027 года - в случае осуществления поставки товаров, предназначенных для выращивания сельскохозяйственной продукции растительного и животного происхождения и передачи продукта переработки давальческого сырья в адрес субъекта, указанного в абзаце третьем подпункта 4 пункта 2 настоящего постановления;

3) указанный в абзаце третьем подпункта 4 пункта 2 настоящего постановления, обязан применять электронную товаротранспортную накладную в порядке, установленном приложением 1 к настоящему постановлению, в случае реализации подакцизных групп товаров и товаров подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации;

4) вправе в срок до 1 апреля 2026 года формировать документ списания при поставке товаров населению без указания кодов идентификации (в том числе кодов идентификации групповых упаковок, кодов идентификации транспортных упаковок) товаров.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 12 апреля 2024 года № 179, 23 августа 2024 года № 499, 11 января 2025 года № 7)

4. Государственной налоговой службе при Министерстве финансов Кыргызской Республики на системной основе проводить разъяснительную и информационную работу среди субъектов экономической деятельности по применению электронной товаротранспортной накладной.

ПОРЯДОК применения и формирования электронной товаротранспортной накладной

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 12 апреля 2024 года № 179, 23 августа 2024 года № 499, 11 января 2025 года № 7 )

Глава 1. Общие положения

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 127 Налогового кодекса Кыргызской Республики, Соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, от 29 мая 2019 года и определяет порядок оборота товаров на территории Кыргызской Республики.

2. В настоящем Порядке применяются следующие понятия и определения:

1) модуль "Электронная товаротранспортная накладная" (далее - модуль ЭТТН) - модуль информационной системы налогового администрирования Кыргызской Республики, посредством которого субъектом формируется и применяется электронная товаротранспортная накладная;

2) склад учета товаров - часть модуля ЭТТН, предназначенная для учета производственных и торговых объектов, складских помещений, строительных объектов и других объектов субъекта (далее - объекты экономической деятельности), обязанного применять электронную товаротранспортную накладную;

3) учетная система субъекта - система бухгалтерского и налогового учета, содержащая данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и/или объектах, связанных с налогообложением, которая ведется для исполнения налогового обязательства;

4) электронная товаротранспортная накладная (далее - ЭТТН) - сопроводительный документ, оформляемый и формируемый субъектом по форме, утверждаемой уполномоченным налоговым органом.

Термины и определения, используемые в настоящем Порядке, трактуются в значении, определенном настоящим Порядком. В случае отсутствия трактовки терминов и определений в настоящем Порядке, термины и определения трактуются в значении, определенном соответствующим законодательством Кыргызской Республики и/или правом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС).

3. На территории Кыргызской Республики оборот товаров осуществляется с обязательным применением ЭТТН при:

1) реализации товаров на территории Кыргызской Республики;

2) экспорте товаров с территории Кыргызской Республики;

3) возврате товаров покупателем, за исключением возврата товаров, реализованных населению;

4) передаче давальческого сырья и продуктов его переработки;

5) передаче товаров принципалом агенту для его реализации от имени агента на основе гражданско-правовых договоров;

6) безвозмездной передаче товаров другим субъектам;

7) перемещении товаров в пределах одного субъекта или между его филиалами.

4. На территории Кыргызской Республики оборот товаров может осуществляться без применения ЭТТН при:

1) расчетах с населением;

2) поставке и/или перемещении сельскохозяйственной продукции растительного и животного происхождения собственного производства, кроме продуктов переработки такой продукции, и передаче давальческого сырья крестьянским (фермерским) хозяйством без образования юридического лица;

3) поставке горячей, холодной воды и природного газа посредством объектов магистрального трубопровода, теплоэнергии и электроэнергии;

4) реализации недвижимого имущества;

5) поставке или импорте/ввозе вооружения, военной техники, военного имущества, специальной техники, специальных средств государственными органами и организациями, деятельность которых финансируется из государственного бюджета Кыргызской Республики, в целях обеспечения обороноспособности, национальной безопасности и правопорядка Кыргызской Республики;

6) поставке или импорте/ввозе товаров, необходимых для ликвидации последствий стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

7) поставке или импорте/ввозе валюты государств-членов ЕАЭС, иностранной валюты, иных валютных ценностей, драгоценных металлов, в том числе золота, осуществляемых Национальным банком Кыргызской Республики;

8) перемещении оператором электросвязи оборудования, комплектующих и/или запасных частей и расходных материалов в целях эксплуатации (монтаж, демонтаж и ремонт) собственных базовых станций и узлов связи;

9) перемещении товаров между территориальными подразделениями и/или структурными единицами государственного органа;

10) передаче товаров в виде гуманитарной помощи;

11) поставке субъектом свободных экономических зон товаров с территории свободных экономических зон на территорию Кыргызской Республики в соответствии с таможенным законодательством Кыргызской Республики;

12) импорте/ввозе товаров на территорию Кыргызской Республики;

13) реализации через розничные сети продаж товаров посредством талонов, карт, подарочных сертификатов с применением контрольно-кассовых машин в целях дальнейшего потребления покупателем, за исключением потребления данных товаров в производстве или дальнейшей реализации;

14) реализации товаров между налогоплательщиками налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом в пределах одной территории зоны торговли с особым режимом, а также при перемещении товаров в пределах одного субъекта или между его филиалами на территории зоны торговли с особым режимом;

15) реализации товаров с использованием торговой платформы в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в сфере электронной торговли, при условии обязательной интеграции такой торговой платформы с информационной системой уполномоченного налогового органа в порядке, определяемом уполномоченным налоговым органом:

- в адрес населения и/или оператора торговой платформы;

- на экспорт с территории Кыргызской Республики;

16) поставке товаров, предназначенных для выращивания сельскохозяйственной продукции растительного и животного происхождения, в адрес крестьянского (фермерского) хозяйства без образования юридического лица;

17) передаче продукта переработки давальческого сырья в адрес крестьянского (фермерского) хозяйства без образования юридического лица.

(В редакции постановлений Кабинета Министров КР от 23 августа 2024 года № 499, 11 января 2025 года № 7)

5. Для работы в модуле ЭТТН субъект обязан применять каталог товаров в соответствии с порядком, определенным Кабинетом Министров Кыргызской Республики.

6. Модуль ЭТТН обеспечивает формирование ЭТТН и хранение информации в течение срока исковой давности, установленного налоговым законодательством Кыргызской Республики.

7. Форма ЭТТН и порядок ее оформления определяются уполномоченным налоговым органом и подлежат размещению на официальном сайте уполномоченного налогового органа.

Глава 2. Порядок регистрации и аннулирования субъекта в модуле ЭТТН

8. Регистрация субъекта в модуле ЭТТН осуществляется посредством кабинета налогоплательщика. Порядок получения субъектом доступа к его кабинету определяется уполномоченным налоговым органом.

9. Для работы в модуле ЭТТН, в том числе для приобретения/получения товаров, субъект обязан создать склад учета товаров, за исключением:

1) физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность;

2) дипломатических представительств и консульских учреждений зарубежных стран согласно перечню, представляемому уполномоченным государственным органом в сфере иностранных дел уполномоченному налоговому органу;

3) представительств международных организаций, за исключением осуществляющих предпринимательскую деятельность, на основании международных договоров, вступивших в силу в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, согласно перечню, представляемому уполномоченным государственным органом в сфере иностранных дел уполномоченному налоговому органу;

4) государственных общеобразовательных и дошкольных образовательных организаций, за исключением осуществляющих торговую и/или производственную деятельность, согласно перечню представляемому уполномоченным государственным органом, вырабатывающим единую государственную политику в области образования, уполномоченному налоговому органу;

5) крестьянского (фермерского) хозяйства без образования юридического лица и занимающегося реализацией сельскохозяйственной продукции растительного и животного происхождения собственного производства, кроме продуктов переработки такой продукции.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 11 января 2025 года № 7)

10. В модуле ЭТТН склад учета товаров создается с указанием адреса фактического нахождения объекта экономической деятельности, за исключением случаев, указанных в пункте 11 настоящего Порядка.

11. В модуле ЭТТН допускается создание склада учета товаров с указанием только юридического адреса:

1) государственным органом, уполномоченным осуществлять исполнительные, контрольные функции, в том числе управление системой государственного материального резерва;

2) уполномоченным государственным органом в сфере обеспечения национальной безопасности, государственным органом исполнительной власти, ведающим вопросами обороны, органами внутренних дел без указания адресов их подведомственных и структурных подразделений, в том числе воинских частей и учреждений.

12. В случае закрытия объекта экономической деятельности субъект обязан ликвидировать склад учета товаров в модуле ЭТТН. Склад учета товаров подлежит ликвидации в модуле ЭТТН при условии отсутствия остатка товаров на складе учета товаров.

13. Налоговый орган имеет право принять меры по временному приостановлению работы субъекта в модуле ЭТТН в случаях:

1) нарушения требований настоящего Порядка;

2) отсутствия субъекта и/или объекта экономической деятельности по фактическому адресу, указанному в модуле ЭТТН при создании склада учета товаров;

3) отсутствия фактических остатков товаров при их наличии на складе учета товаров модуля ЭТТН;

4) приостановления действия учетной записи в качестве участника электронного документооборота в информационной системе счетов-фактур в виде электронных документов в порядке, определяемом Кабинетом Министров Кыргызской Республики.

14. В случае исправления и/или неподтверждения случаев, указанных в пункте 13 настоящего Порядка, налоговый орган возобновляет работу субъекта в модуле ЭТТН.

15. Аннулирование регистрации субъекта в модуле ЭТТН осуществляется в случае прекращения деятельности субъекта и/или аннулирования налоговой регистрации до прекращения деятельности субъекта и/или начала процедуры аннулирования налоговой регистрации при условии отсутствия остатка товаров на складе учета товаров.

Глава 3. Формирование и применение ЭТТН

16. Для формирования и применения ЭТТН субъектом товары должны быть введены в каталог товаров в соответствии с порядком, определенным Кабинетом Министров Кыргызской Республики.

17. Оформление/получение ЭТТН осуществляется посредством:

1) модуля ЭТТН;

2) учетных систем субъекта, интегрированных с модулем ЭТТН, в порядке, определяемом уполномоченным налоговым органом.

18. Датой формирования ЭТТН считается дата подтверждения отправки ЭТТН.

ЭТТН считается сформированной, если содержит сгенерированный в модуле номер ЭТТН и QR-код.

Оригиналом ЭТТН, то есть подлинником, является электронный документ, сформированный в модуле ЭТТН.

19. В модуле ЭТТН субъектом осуществляются следующие операции:

1) оприходование;

2) реализация;

3) экспорт;

4) перемещение;

5) возврат;

6) списание.

20. В случае выполнения операций с товарами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, документ в обязательном порядке формируется с указанием кодов идентификации (в том числе кодов идентификации групповых упаковок, кодов идентификации транспортных упаковок) товаров.

21. Субъект обязан оприходовать товары на склад учета товаров в модуле ЭТТН при:

1) импорте товаров, за исключением импорта товаров государственными органами и его структурными подразделениями, если они не предназначены для дальнейшей реализации;

2) производстве, за исключением производства готовой пищи, реализуемой населению для потребления на месте или на вынос;

3) выявлении неучтенных товаров в ходе проведения налогового контроля в порядке, определяемом уполномоченным налоговым органом;

4) приеме (купле) от населения стеклопосуды, утилизируемого сырья, металлолома, сельскохозяйственной продукции собственного производства и иных их личных товаров для последующей продажи или переработки на основании контрольно-кассового чека;

5) намерении реализовать товары налогоплательщиком налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом за пределы территории зоны торговли с особым режимом;

6) других случаях перехода права собственности на товары, за исключением случаев перехода права собственности на товары при совершении операций, указанных в пункте 3 настоящего Порядка, при наличии удостоверяющих документов.

22. Оприходование товаров на склад учета товаров в модуле ЭТТН осуществляется в порядке и сроки, установленные уполномоченным налоговым органом.

23. При реализации товаров ЭТТН формируется субъектом до отгрузки (передачи) товара с объекта экономической деятельности субъекту, зарегистрированному в модуле ЭТТН.

В случае реализации товаров субъектам, указанным в подпунктах 2, 3 и 4 пункта 9 настоящего Порядка, ЭТТН оформляется в адрес субъектов согласно перечню, указанному в модуле ЭТТН.

24. При экспорте товаров ЭТТН формируется до отгрузки (передачи) товара с объекта экономической деятельности с указанием наименования и кода страны в соответствии с Межгосударственным классификатором стран мира.

В случае если после оформления ЭТТН на экспорт субъект установил, что указанные в ЭТТН сведения требуют изменения, субъект в праве возвратить оформленный документ в порядке и сроки, определяемые уполномоченным налоговым органом, с дальнейшим оформлением новой ЭТТН.

25. При внутреннем перемещении товаров на территории Кыргызской Республики из одного места хранения такого товара в другое в пределах одного субъекта, не предусматривающем перехода права собственности на эти товары, включая перемещения между филиалами, субъект формирует ЭТТН в модуле ЭТТН с указанием адреса места отправки и пункта назначения.

26. При возврате ранее приобретенных товаров ЭТТН оформляется в модуле ЭТТН покупателем до отгрузки (передачи) обратно в сторону поставщика, за исключением случаев возврата товаров при экспорте, который формируется согласно пункту 24 настоящего Порядка.

27. Списание товаров в модуле ЭТТН осуществляется в следующих случаях:

1) поставка товаров населению;

2) использование приобретенных товаров, в том числе в производстве (изготовлении);

3) утрата и порча товаров;

4) естественная убыль и технологические потери товаров;

5) выявление в ходе налогового контроля отсутствия фактических остатков товаров при их наличии на складе учета товаров в модуле ЭТТН;

6) передача товаров в виде гуманитарной помощи;

7) поставки товаров, указанные в подпунктах 5, 6, 11, 13, 14, 15, 16 пункта 4 настоящего Порядка;

8) другие случаи при наличии удостоверяющих документов, за исключением обстоятельств, указанных в пункте 3 настоящего Порядка.

(В редакции постановлений Кабинета Министров КР от 23 августа 2024 года № 499, 11 января 2025 года № 7)

Списание товаров осуществляется в порядке и сроки, установленные уполномоченным налоговым органом.

28. При получении ЭТТН покупатель/получатель:

1) подтверждает принятие ЭТТН;

2) отказывает в получении ЭТТН.

29. При отказе в принятии ЭТТН данная ЭТТН считается отклоненной.

В случае если покупатель/получатель не подтвердил или не отклонил ЭТТН в течение 10 календарных дней, данная ЭТТН считается подтвержденной.

30. В случае если поставщик/отправитель до истечения 10 календарных дней с момента отправки ЭТТН отозвал непринятую ЭТТН, данная ЭТТН считается отозванной.

31. Отзыв ЭТТН невозможен после ее подтверждения со стороны покупателя/получателя.

32. Порядок оформления, применения и формирования ЭТТН в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы определяется уполномоченным налоговым органом.