Стандарт финансовой отчетности организаций сектора государственного управления 2 "Отчет о движении денежных средств"

1. Общие положения

1. Стандарт финансовой отчетности организаций сектора государственного управления 2 "Отчет о движении денежных средств" (далее - СФООСГУ 2) разработан в соответствии с пунктом 2 статьи 119 Бюджетного кодекса Кыргызской Республики, пунктом 2-1 статьи 1 и пунктом 2 статьи 6 Закона Кыргызской Республики "О бухгалтерском учете", с учетом требований Международных стандартов финансовой отчетности для общественного сектора 2 "Отчет о движении денежных средств" (далее - МСФООС 2).

2. СФООСГУ 2 обязателен к применению государственными органами, органами системы государственного социального страхования и пенсионного обеспечения, органами местного самоуправления, их подведомственными организациями, бюджетными учреждениями (далее - организация).

3. СФООСГУ 2 устанавливает порядок представления отчета о движении денежных средств организациями Кыргызской Республики. Отчет о движении денежных средств содержит информацию об источниках поступления и направлении расходования денежных средств и эквивалентов денежных средств в разрезе финансовой, инвестиционной и операционной деятельности, а также остатках денежных средств и эквивалентов денежных средств на начало и конец отчетного периода.

4. СФООСГУ 2 применяется при формировании индивидуальной и консолидированной финансовой отчетности общего назначения, подготовленной и представленной в соответствии с требованиями СФООСГУ, иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и представление финансовой отчетности в Кыргызской Республике.

2. Определения

5. В настоящем СФООСГУ 2 используются следующие определения:

1) денежные средства - наличные и безналичные денежные средства, в т.ч. депозиты до востребования в валюте Кыргызской Республики и иностранной валюте;

2) эквиваленты денежных средств - краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости;

3) денежные потоки - поступления и выплаты денежных средств и эквивалентов денежных средств, за исключением движения между денежными средствами и эквивалентами денежных средств.

Финансовая деятельность включает хозяйственные операции, которые приводят к изменениям в размере и составе заемных средств, а также взносы собственников и выплаты собственникам организации.

Инвестиционная деятельность включает хозяйственные операции, связанные с приобретением или реализацией долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Операционная деятельность включает хозяйственные операции, связанные с реализацией организацией основных функций и не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности.

К эквивалентам денежных средств относят высоколиквидные, легко обратимые в денежные средства, без потери стоимости, ценные бумаги и депозиты со сроком погашения (возврата) менее трех месяцев.

6. Термины, определенные в других СФООСГУ, используются в настоящем СФООСГУ 2 в том же значении, что и в других СФООСГУ.

3. Классификация денежных потоков

7. Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о денежных потоках за отчетный период в разрезе потоков от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

8. Форма и порядок заполнения отчета о движении денежных средств устанавливаются в Методических рекомендациях по формированию показателей финансовой отчетности. Организация в соответствии с характером деятельности, учетной политикой организации, на основании учетных данных, утвержденных форм финансовой отчетности, Методических рекомендаций по их заполнению формирует показатели отчета о движении денежных средств, а также при необходимости раскрывает представленные в отчете о движении денежных средств статьи в примечаниях к финансовой отчетности.

§ 1. Операционная деятельность

9. Денежные потоки от операционной деятельности включают:

- поступление денежных средств в виде налогов, взносов на государственное социальное страхование, пошлин и штрафов;

- поступление/предоставление денежных средств в виде бюджетных и межбюджетных трансфертов, трансфертов от иностранных государств, трансфертов организациям и физическим лицам;

- поступление денежных средств от реализации государственного имущества;

- поступление денежных средств в виде платы за аренду, товары, услуги, предоставляемые организацией;

- поступление прочих неналоговых доходов;

- поступление субсидий, грантов, пожертвований и безвозмездные поступления;

- результат за период операций по купле-продаже иностранной валюты;

- поступление от реализации ценных бумаг, приобретенных с целью перепродажи;

- денежные платежи поставщикам за товары и услуги;

- денежные платежи работникам, в т.ч. связанные с оплатой взносов (отчислений) на социальное страхование;

- выплаты пенсий, пособий по социальному страхованию, стипендий;

- выбытие по уплате налогов и сборов, исполнению иных обязательств по платежам в бюджет;

- иные поступления и выбытия, связанные с основной деятельностью организации и установленные в учетной политике организации;

- денежные потоки, которые не могут быть однозначно классифицированы, относятся к денежным потокам по операционной деятельности. Информация о денежных потоках, которые не могут быть однозначно классифицированы раскрывается в учетной политике организации.

§ 2. Инвестиционная деятельность

10. Денежные потоки от инвестиционной деятельности представляются раздельно по указанным ниже видам и включают:

- выбытие в связи с приобретением или созданием основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

- поступление в связи с продажей основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

- выбытие в связи с приобретением долевых или долговых инструментов других организаций, долей участия в совместной деятельности (кроме платежей за финансовые инструменты, отнесенных к эквивалентам денежных средств, или за финансовые инструменты, предназначенные для торговли);

- поступление денежных средств от продажи долевых или долговых инструментов других организаций, долей участия в совместной деятельности (кроме поступлений от финансовых инструментов, отнесенных к эквивалентам денежных средств, или от финансовых инструментов, предназначенных для торговли);

- поступление доходов по долевым или долговым инструментам других организаций и долям участия в совместной деятельности;

- выбытие по предоставлению заимствований;

- возврат ранее предоставленных заимствований;

- выбытие, связанное с вложением средств в депозиты, на срок более 3-х месяцев;

- поступление по возврату средств с депозитов, размещенных на срок более 3-х месяцев, доходов от размещения денежных средств на депозитах;

- иные поступления и выбытия, относящиеся к инвестиционной деятельности и установленные в учетной политике организации.

§ 3. Финансовая деятельность

11. Денежные потоки от финансовой деятельности представляются раздельно по указанным ниже видам и включают:

- поступление денежных средств по государственным заимствованиям и заимствованиям органов местного самоуправления;

- выбытие денежных средств в связи с погашением обязательств по привлеченным государственным заимствованиям и заимствованиям органов местного самоуправления;

- оплату обслуживания государственных заимствований и заимствований органов местного самоуправления;

- оплату лизинговых платежей, связанных с погашением задолженности по финансовой аренде;

- платежи, по исполнению выданных гарантий;

- иные поступления и выплаты по привлеченным заимствованиям, включая банковские овердрафты.

12. Денежные потоки от следующих видов операционной, инвестиционной или финансовой деятельности могут отражаться в отчетности на нетто-основе (поступление за вычетом выплат):

а) поступление и выплаты денежных средств от имени клиентов, налогоплательщиков или бенефициаров, когда денежные потоки отражают деятельность клиента, а не деятельность организации; и

б) поступление и выплаты денежных средств по статьям, характеризующимся быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения.

13. Денежные потоки, возникающие в результате операций в иностранной валюте, отражаются в валюте Кыргызской Республики по официальному курсу, устанавливаемому Национальным банком Кыргызской Республики на дату совершения операции.

14. Операции, не связанные с движением денежных средств и эквивалентов денежных средств, в отчет о движении денежных средств не включаются.

4. Раскрытие информации

15. Организации раскрывают следующую информацию:

а) компоненты денежных средств и эквивалентов денежных средств, сверку сумм, указанных в отчете о движении денежных средств, с аналогичными статьями, представленными в отчете о финансовом положении;

б) суммы значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющиеся у организации на конец отчетного периода, но недоступные для использования организацией.

5. Первое применение настоящего СФООСГУ 2

16. Организация при первом применении СФООСГУ 2 не должна в финансовой отчетности предоставлять сравнительную информацию.