Порядок

оценки эффективности налоговых льгот

1. Общие положения

1. Настоящий Порядок оценки эффективности налоговых льгот определяет виды оценки эффективности действующих или планируемых к предоставлению налоговых льгот, последовательность действий при проведении оценки, состав исполнителей и их взаимодействие, а также требования по подготовке результатов оценки (далее - Порядок).

2. Основные понятия и термины, используемые в настоящем Порядке:

налоговая льгота - освобождение от уплаты налога или его части, предусмотренное Налоговым кодексом Кыргызской Республики;

эффективность налоговых льгот - соотношение результата деятельности соответствующей отрасли за период применения налоговой льготы с результатом за предшествующий период соответственно, характеризующее степень достижения цели предоставления налоговой льготы, в разрезе по налогоплательщикам.

3. Основными целями налоговых льгот являются:

- стимулирование устойчивого развития экономики Кыргызской Республики;

- привлечение инвестиций и финансирования в приоритетные секторы экономики для устойчивого развития;

- достижение основных приоритетов Национальной стратегии развития страны;

- социальная поддержка населения;

- поощрение общественно полезной, в том числе благотворительной, деятельности.

4. Оценка эффективности налоговых льгот производится по двум видам:

1) оценка эффективности действующих налоговых льгот;

2) оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот.

5. Оценка эффективности действующих и планируемых к предоставлению налоговых льгот не осуществляется для налоговых льгот, установленных в отношении:

- бюджетных учреждений, финансируемых из государственного бюджета Кыргызской Республики;

- органов государственной власти Кыргызской Республики и органов местного самоуправления.

2. Оценка эффективности действующих налоговых льгот

6. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот проводится ежегодно по Перечню налоговых льгот, подлежащих оценке эффективности налоговых льгот согласно приложению 6 к настоящему Порядку.

7. В случае необходимости проведения оценки эффективности налоговых льгот по инициативе государственных органов, бизнес-ассоциаций и субъектов предпринимательства, оценка осуществляется до наступления срока соответствующего этапа по налоговым льготам, указанным в приложении 6 к настоящему Порядку.

8. Оценка эффективности действующих налоговых льгот состоит из четырех этапов:

1) уполномоченный налоговый орган и/или уполномоченный орган в сфере таможенного дела проводит предварительную оценку, по итогам которой вносит в уполномоченный государственный орган, имеющий функции и полномочия по регулированию налоговых правоотношений, проведению налоговой и таможенной политики (далее - уполномоченный государственный орган), аналитическую записку с приложениями 1 и 2, или 3 и 4 к настоящему Порядку. Национальный статистический комитет Кыргызской Республики вносит в уполномоченный государственный орган информацию согласно приложениям 1 или 3 к настоящему Порядку;

2) уполномоченный государственный орган формирует межведомственную рабочую группу, которая рассматривает предварительную оценку уполномоченного налогового органа и/или уполномоченного органа в сфере таможенного дела;

3) межведомственная рабочая группа на основании предварительной оценки уполномоченного налогового органа и/или уполномоченного органа в сфере таможенного дела проводит итоговую оценку.

При необходимости межведомственная рабочая группа просит уполномоченный государственный орган запросить сведения у государственных органов, бизнес-ассоциаций и субъектов предпринимательства.

Межведомственная рабочая группа вносит в уполномоченный государственный орган аналитическую записку с приложениями 1 и 2, или 3 и 4 к настоящему Порядку;

4) Уполномоченный государственный орган на основании итоговой оценки межведомственной рабочей группы:

- разрабатывает проект нормативного правового акта о пролонгации налоговой льготы, с установлением сроков действия налоговых льгот;

- разрабатывает нормативный правовой акт об отмене налоговой льготы.

9. Аналитическая записка об оценке эффективности налоговых льгот за анализируемый период размещается на официальном сайте уполномоченного государственного органа.

10. Аналитическая записка в обязательном порядке содержит следующую информацию:

1) о влиянии налоговой льготы на финансово-экономические и социальные показатели отдельных категорий налогоплательщиков;

2) о динамике финансово-экономических и социальных показателей деятельности отдельных категорий налогоплательщиков;

3) о расчетной сумме налоговых льгот в разрезе видов налогов, не поступивших в бюджет вследствие применения рассмотренной налоговой льготы, по данным уполномоченного налогового органа;

4) информацию с указанием конкретизированных показателей о соответствии изученной налоговой льготы с целями:

- как стимулировалось устойчивое развитие экономики Кыргызской Республики;

- привлекались ли инвестиции и финансирование в приоритетные сектора экономики для устойчивого развития;

- достигнуты ли основные приоритеты Национальной стратегии развития страны;

- направлено ли на социальную поддержку населения;

- поощрялась ли общественно полезная, в том числе благотворительная, деятельность;

5) об изменении поступлений налоговых платежей в государственный бюджет по отдельным категориям налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы;

6) об итогах оценки эффективности с обязательным указанием одного из следующих заключений: льгота является эффективной и подлежит продлению, или льгота является не эффективной и подлежит отмене;

7) иную информацию, связанную с достижением целей проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот.

11. Оценка эффективности действующих налоговых льгот включает в себя:

1) оценку социальной и экономической эффективности предоставленных налоговых льгот - в целях оценки влияния использования налоговых льгот на динамику финансово-экономических и социальных показателей деятельности отдельной категории налогоплательщиков, применяющих налоговую льготу;

2) оценку бюджетной эффективности предоставления налоговой льготы - в целях оценки влияния предоставления налоговых льгот на доходы государственного бюджета.

12. Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных налоговых льгот проводится по каждому виду налога в отношении каждой из предоставленных налоговых льгот с учетом данных, имеющихся у уполномоченного налогового органа о финансово-экономических и социальных показателях деятельности налогоплательщиков, которые воспользовались налоговой льготой.

13. Оценка социальной и экономической эффективности налоговых льгот осуществляется в целях, указанных в подпункте 1 пункта 11.

14. Налоговые льготы имеют положительную социальную и экономическую эффективность, если достигнута положительная динамика не менее чем по 5 финансово-экономическим и социальным показателям деятельности, учтенных в расчетах налогоплательщиков.

15. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется в целях, указанных в подпункте 2 пункта 11.

16. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот проводится на основании динамики поступлений налоговых платежей в государственный бюджет по итогам отчетного года относительно года, предшествующего году, в котором налогоплательщик начал применять налоговую льготу.

17. Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если получен прирост поступлений налоговых платежей по итогам отчетного года относительно года, предшествующего году, в котором налогоплательщики начали применять налоговую льготу.

18. Налоговая льгота признается эффективной, если достигнута положительная социальная и экономическая эффективность и/или бюджетная эффективность.

19. Для налоговых льгот, применяемых в течение 5 и более лет, финансово-экономические и социальные показатели деятельности налогоплательщиков, которые воспользовались налоговой льготой, формируются в соответствии с приложением 3, оценка бюджетной эффективности проводится на основании приложения 4.

20. При проведении оценки эффективности налоговых льгот, используемых более 5 лет, уполномоченный государственный орган вправе:

1) не учитывать периоды с учетом возникновения чрезвычайных ситуаций и обстоятельств непреодолимой силы в Кыргызской Республике;

2) самостоятельно определять базовый период, необходимый для сопоставления и расчета динамики финансово-экономических, социальных показателей деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговой льготой, а также сумм налогов, уплаченных в государственный бюджет налогоплательщиками, которые воспользовались налоговой льготой.

3. Оценка эффективности планируемых к предоставлению

налоговых льгот

21. Предложение, предусматривающее предоставление налоговой льготы, подлежит предварительной оценке эффективности налоговых льгот, которая должна проводиться в соответствии с настоящим Порядком государственным органом или субъектом предпринимательства/бизнес-ассоциацией, инициирующим установление налоговой льготы.

22. Предложение подлежит оформлению в виде аналитической записки с приложением показателей финансово-экономической деятельности, указанных в приложении 5 к настоящему Порядку, по категории налогоплательщиков, на которых будет распространяться налоговая льгота.

23. Предложение в обязательном порядке должно содержать следующие сведения:

1) категорию налогоплательщиков, которым планируется предоставление налоговой льготы;

2) срок действия планируемой к предоставлению налоговой льготы, но не более 5 лет;

3) обоснование целесообразности предоставления налоговых льгот, с обязательным описанием проблем, на решение которых направлено предоставление предлагаемой льготы, а также альтернативных путей решения указанных проблем;

4) предоставление информации с указанием показателей соответствия предлагаемой налоговой льготы устойчивому развитию страны:

- как будет стимулироваться устойчивое развитие экономики Кыргызской Республики (соответствие приоритетам среднесрочного устойчивого развития страны);

- будут ли привлекаться инвестиции и финансирование в приоритетные сектора экономики для устойчивого развития;

- достигаются ли основные приоритеты Национальной стратегии развития страны (соответствие приоритетам долгосрочного устойчивого развития страны);

- направлено ли на социальную поддержку населения;

- поощряется ли общественно полезная, в том числе благотворительная, деятельность;

5) оценку суммы потерь государственного бюджета в результате предоставления налоговой льготы.

24. Сумма потерь государственного бюджета рассчитывается по формуле:

Пб (за год) = (НБ * СН) - (НБ * СНл), где:

Пб (за год) - сумма потерь государственного бюджета за год;

НБ - налогооблагаемая база;

СН - ставка налога, установленная в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики;

СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговой льготы.

25. В случае, если налоговую льготу планируется предоставить путем уменьшения налоговой базы, то потери государственного бюджета рассчитываются по следующей формуле:

Пб (за год) = (НБ * СН) - (НБл * СН), где:

Пб (за год) - сумма потерь государственного бюджета за год;

НБ - налогооблагаемая база;

СН - ставка налога, установленная в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики;

НБл - налоговая база при применении налоговой льготы.

26. Уполномоченный государственный орган совместно с уполномоченным налоговым органом и уполномоченным органом в сфере таможенного дела вправе определять категорию налогоплательщиков или отрасль, которая будет использовать предлагаемую налоговую льготу и при необходимости направлять запросы в Национальный статистический комитет Кыргызской Республики и другие государственные органы для предоставления необходимых сведений.

27. Налоговая льгота признается эффективной, если достигнута положительная динамика не менее чем по 5 показателям финансово-экономической деятельности. При достижении положительной динамики менее чем по 5 показателям финансово-экономической деятельности налоговая льгота имеет отрицательную оценку эффективности.

28. Уполномоченный государственный орган формирует межведомственную рабочую группу, которая рассматривает предложение и показатели финансово-экономической деятельности согласно приложению 5 к настоящему Порядку. При необходимости межведомственная рабочая группа просит уполномоченный государственный орган запросить сведения у государственных органов, бизнес-ассоциаций и субъектов предпринимательства.

29. Межведомственная рабочая группа на основании предложения и показателей финансово-экономической деятельности согласно приложению 5 к настоящему Порядку проводит итоговую оценку и вносит в уполномоченный государственный орган предложение с приложением 5 к настоящему Порядку.

30. Уполномоченный государственный орган на основании итоговой оценки межведомственной рабочей группы в письменном виде информирует инициатора о положительных или отрицательных итогах оценки эффективности налоговой льготы.

Финансово-экономические и социальные показатели

деятельности налогоплательщиков, воспользовавшихся

налоговой льготой в отчетный год

Базовый период - год, предшествующий году, в котором налогоплательщик начал применять налоговую льготу.

Отчетный период - оцениваемый отчетный год.

Суммы налогов, уплаченных в государственный бюджет

налогоплательщиками, которые воспользовались

налоговой льготой за отчетный год

Базовый период - год, предшествующий году, в котором налогоплательщик начал применять налоговую льготу.

Отчетный период - оцениваемый отчетный год.

Финансово-экономические и социальные показатели

деятельности налогоплательщиков, которые

воспользовались налоговой льготой, применяемой в

течение 5 и более лет

Суммы налогов, уплаченных в государственный бюджет

налогоплательщиками, которые воспользовались налоговой

льготой в течение периода, превышающего 5 лет

Показатели финансово-экономической деятельности

налогоплательщиков, на которых будет распространяться

налоговая льгота

Базовый период (гр.3) - год, предшествующий году проведения оценки эффективности налоговой льготы.

Отчетные периоды (гр.4) - год, на который предполагается предоставление налоговой льготы, где n - количество лет предоставления льготы.

Год после (гр.5) - год после окончания срока действия налоговой льготы.