г.Бишкек, Дом Правительства от 26 апреля 2002 года N 217-р РАСПОРЯЖЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ 1. Одобрить проект Соглашения между Правительством КыргызскойРеспублики и Правительством Исламской Республики Иран об избежаниидвойного налогообложения и предотвращении уклонения отналогообложения в отношении налогов на доход и капитал. 2. Уполномочить Абилдаева Б.Е. - Министра финансов КыргызскойРеспублики на подписание указанного Соглашения от имени ПравительстваКыргызской Республики. Премьер-министр Кыргызской Республики К.Бакиев Проект СОГЛАШЕНИЕ между Правительством Кыргызской Республики и Правительством Исламской Республики Иран об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал Правительство Кыргызской Республики и Правительство ИсламскойРеспублики Иран, Желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения ипредотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов надоход и на капитал, договорились о нижеследующем: Статья 1. Лица, к которым применяется Соглашение Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являютсярезидентами одного или обоих Договаривающихся Государств. Статья 2. Налоги, на которые распространяется Соглашение 1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы и капитал,взимаемым от имени каждого Договаривающегося Государства, егоадминистративных подразделений или местных органов власти всоответствии с действующим законодательством ДоговаривающегосяГосударства, независимо от способа их взимания. 2. Налогами на доход и капитал считаются все налоги, взимаемые собщей суммы дохода, с общей суммы капитала, или с отдельныхэлементов дохода или капитала, включая налоги с доходов от отчуждениядвижимого и недвижимого имущества, налоги, взимаемые с фондазаработной платы труда, выплачиваемого предприятиями, а такженалоги, взимаемые с доходов от прироста капитала. 3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящееСоглашение, являются в частности: а) в Кыргызской Республике: налог на прибыль и доходы юридических лиц; подоходный налог с физических лиц; (далее именуемые как "налоги кыргызской стороны"); б) в Исламской Республике Иран: подоходный налог; налог на имущество; (далее именуемые как "иранские налоги"). 4. Настоящее Соглашение также применяется к любым идентичным и посуществу аналогичным налогам, которые будут взиматься после датыподписания настоящего Соглашения в дополнение или вместо существующихналогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств должныуведомить друг друга в течение приемлемого периода о любыхизменениях, которые будут внесены в их соответствующие налоговыезаконодательства. Статья 3. Общие определения 1. В целях настоящего Соглашения, если из контекста не вытекаетиное, то значение терминов следующее: а) термин "Кыргызстан" означает Кыргызскую Республику. Прииспользовании в географическом смысле термин "Кыргызстан" означаеттерриторию, на которой Кыргызская Республика осуществляет суверенныеправа и юрисдикцию в соответствии с Международным правом и на которойдействует налоговое законодательство Кыргызской Республики; б) термин "Исламская Республика Иран" означает территориюнаходящуюся под суверенитетом и/или юрисдикцией Исламской РеспубликиИран; в) термин "лицо" включает: (1) физическое лицо; (2) компанию и любое другое объединение лиц; г) термин "компания" означает любое корпоративное объединение илилюбую организацию, которая для целей налогообложениярассматривается как корпоративное объединение; д) термины "Договаривающееся Государство" и "другоеДоговаривающееся Государство" означают Кыргызскую Республику иИсламскую Республику Иран, в зависимости от контекста; е) термины "предприятие Договаривающегося Государства" и"предприятие другого Договаривающегося Государства" означаютсоответственно предприятие, управляемое резидентомДоговаривающегося Государства и предприятие, управляемое резидентомдругого Договаривающегося Государства; ж) термин "международная перевозка" означает любую перевозкуморским, речным или воздушным судном, автомобильным илижелезнодорожным транспортом, эксплуатируемым предприятиемДоговаривающегося Государства, кроме случаев, когда морское, речноеили воздушное судно, автомобильный или железнодорожный транспортэксплуатируется исключительно между пунктами, расположенными в одномиз Договаривающихся Государств; з) термин "компетентный орган" означает: (1) в Кыргызской Республике - Министерство финансов или егоуполномоченного представителя; (2) в Исламской Республике Иран - Министерство экономических дел ифинансов или его уполномоченного представителя; и) термин "национальное лицо" означает: (1) любое физическое лицо, имеющее гражданство ДоговаривающегосяГосударства; (2) любое юридическое лицо, товарищество или ассоциацию,получивший свои статус в соответствии с действующим законодательствомДоговаривающегося Государства. 2. При применении настоящего Соглашения в любой моментДоговаривающимся Государством, любой не определенный в нем терминбудет, если из контекста не вытекает иное, иметь то значение, котороеон имеет в данный момент по законодательству этого Государства, вотношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение,любое значение, которое определено в соответствующем налоговомзаконодательстве этого государства, преобладая над значением,определенного другим законодательством этого Государства. Статья 4. Резидент 1. Для целей настоящего Соглашения термин "резидентДоговаривающегося Государства" означает любое лицо, которое всоответствии с законодательством этого Государства подлежит в немналогообложению по причине его постоянного места жительства,постоянного местопребывания, места управления, или по другимкритериям подобного характера, а также включает это Государство илиадминистративное подразделение или любой местный орган власти. Однако,данный термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложениюb этом Государстве, только в отношении дохода из источников в этомГосударстве или в отношении находящегося в нем капитала. 2. Если согласно положений пункта 1 физическое лицо являетсярезидентом обоих Договаривающихся Государств, его статус долженопределяться следующим образом: а) оно считается резидентом Договаривающегося Государства, вкотором оно располагает постоянным жилищем; если оно располагаетпостоянным жилищем в обоих Государствах, оно считается резидентомтого Государства, в котором оно имеет более тесные личные иэкономические связи (центр жизненных интересов); б) если Договаривающееся Государство, в котором оно имеет центржизненных интересов, не может быть определено, либо если оно нерасполагает постоянным жилищем ни в одном из этих ДоговаривающихсяГосударств, оно считается резидентом того ДоговаривающегосяГосударства, в котором оно обычно проживает; в) если оно обычно проживает в обоих ДоговаривающихсяГосударствах, либо ни в одном из них, оно считается резидентом тогоДоговаривающегося Государства, гражданином которого оно является; г) если оно не является гражданином ни одного Государства и/илиесли в соответствии с предыдущими пунктами оно не может бытьопределено резидентом одного из Договаривающихся Государств,компетентные органы Договаривающихся Государств решают вопрос повзаимному согласию. 3. Если согласно положений пункта 1 лицо, не являющееся физическимлицом, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, оносчитается резидентом того Государства, в котором расположено место егоэффективного управления. Статья 5. Постоянное учреждение 1. Для целей настоящего Соглашения, термин "постоянное учреждение"означает постоянное место деятельности, через которое предприятиеДоговаривающегося Государства полностью или частично осуществляетпредпринимательскую деятельность в другом ДоговаривающемсяГосударстве. 2. Термин "постоянное учреждение" главным образом включает: а) место управления; б) отделение; в) контору; г) фабрику; д) мастерскую; е) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или другое месторазведки, использования и/или добычи природных ресурсов; и ж) сельскохозяйственную, пастбищную или лесную собственность. 3. Термин "постоянное учреждение" также включает: а) строительную площадку, строительный, монтажный, или сборочныйобъект или связанную с ними надзорную деятельность, но только втом случае, если такая площадка или объект или такая деятельностьпродолжаются более чем 12 месяцев; и б) оказание услуг, включая консультационные услуги, предприятиемчерез служащих или другой персонал, нанятый предприятием для такихцелей, но только если деятельность такого характера продолжается (длятакого или связанного с ним проекта) на территории ДоговаривающегосяГосударства в течение периода или периодов в совокупности более чем12 месяцев. 4. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи, следующиевиды деятельности предприятия Договаривающегося Государства вдругом Договаривающемся Государстве не рассматриваются какосуществляемые через постоянное учреждение: а) использование сооружений и оборудования исключительно для целейхранения, демонстрации или поставки товаров или изделий,принадлежащих предприятию; б) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащихпредприятию, исключительно для целей хранения, демонстрации илипоставки; в) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащихпредприятию, исключительно для целей переработки другим предприятием; г) содержание постоянного места деятельности исключительно дляцелей закупки товаров или изделий, либо сбора информации дляпредприятия; д) содержание постоянного места деятельности исключительно дляцелей осуществления деятельности для предприятия любой другойдеятельности подготовительного или вспомогательного характера, такихкак реклама, или научные исследования; е) содержание постоянного места деятельности исключительно дляосуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных вподпунктах от а) до д), при условии, что совокупная деятельностьпостоянного места деятельности, возникающая в результате такойкомбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер. 5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо - иное, чемагент с независимым статусом, к которому применяется пункт 6,действует в Договаривающемся Государстве от имени предприятия иимеет, и обычно использует в Договаривающемся Государстве полномочиязаключать контракты от имени предприятия, то это предприятиерассматривается как имеющее постоянное учреждение в этом Государстве,в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет дляпредприятия, за исключением, если деятельность этого лицаограничивается той, что упомянута в пункте 4, которая, если иосуществляется через постоянное место деятельности, не превращает этопостоянное место деятельности в постоянное учреждение согласноположениям этого пункта. 6. Предприятие Договаривающегося Государства не считается имеющимпостоянное учреждение в другом Договаривающемся Государстве толькопотому, что осуществляет предпринимательскую деятельность в этомГосударстве через брокера, комиссионного агента, либо другого агента,имеющего независимый статус, при условии, что такие лица действуют врамках своей обычной деятельности. Однако когда деятельность такого агента осуществляется полностьюили почти полностью от имени этого предприятия, он нерассматривается как агент с независимым статусом в значении настоящегопункта. 7. Тот факт, что компания, которая является резидентомДоговаривающегося Государства, контролирует или контролируетсякомпанией, которая является резидентом другого ДоговаривающегосяГосударства, или осуществляет предпринимательскую деятельность в этомдругом Государстве (либо через постоянное учреждение, либо инымобразом), сам по себе не превращает одну из этих компаний в постоянноеучреждение другой. Статья 6. Доход от недвижимого имущества 1. Доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства отнедвижимого имущества (включая доход от сельского и лесногохозяйства) и находящегося в другом Договаривающемся Государстве,облагается в этом другом Государстве. 2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое онимеет по законодательству Договаривающегося Государства, в которомнаходится рассматриваемое имущество. Этот термин в любом случаевключает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимомуимуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесномхозяйстве, права, к которым применяются положения общего права вотношении земельной собственности, узуфрукт недвижимого имущества, иправа на переменные или фиксированные платежи в качестве компенсацииза разработку или право на разработку минеральных ресурсов,источников и других природных ресурсов, включая нефть, газ икарьер. Морские, речные и воздушные суда, а также автомобильный ижелезнодорожный транспорт не рассматриваются как недвижимоеимущество. 3. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к доходу,полученному от прямого использования, сдачи в аренду или использованиянедвижимого имущества в какой-либо другой форме. 4. Положения пунктов 1 и 3 настоящей статьи применяются также кдоходам от недвижимого имущества предприятия и к доходам отнедвижимого имущества, используемого для оказания независимых личныхуслуг. Статья 7. Прибыль от предпринимательской деятельности 1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагаетсяналогом только в этом Государстве, если только такое предприятиене осуществляет предпринимательскую деятельность в другомДоговаривающемся государстве через расположенное там постоянноеучреждение. Если предприятие осуществляет свою деятельность, каксказано выше, прибыль предприятия может облагаться в том другомГосударстве, но только та его часть, которая относится к такомупостоянному учреждению. 2. С учетом положений пункта 3, если предприятие ДоговаривающегосяГосударства осуществляет предпринимательскую деятельность в другомДоговаривающемся Государстве через расположенное там постоянноеучреждение, то в каждом Договаривающемся Государстве к этомупостоянному учреждению относится прибыль, которую оно могло быполучить, если бы оно было самостоятельным и отдельнымпредприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью притаких же или аналогичных условиях и действовало в полнойнезависимости от предприятия, постоянным учреждением которого оноявляется. 3. При определении прибыли постоянного учреждения допускаетсявычет расходов, понесенных для целей постоянного учреждения, включаяуправленческие и общие административные расходы, независимо от того,понесены ли эти расходы в Государстве, где находится постоянноеучреждение, или где бы то ни было. 4. Если Договаривающимся Государством определение прибыли,относящейся к постоянному учреждению на основе пропорциональногораспределения общей суммы прибыли предприятия по его различнымподразделениям, является обычной практикой, ничто в пункте 2 этойстатьи не запрещает Договаривающемуся Государству определятьналогооблагаемую прибыль посредством такого распределения, как этообычно принято. Выбранный метод распределения должен давать результатысоответствующие принципам, содержащимся в этой статье. 5. Никакая прибыль не зачисляется постоянному учреждению попричине просто закупок товаров или изделий, совершаемых даннымпостоянным учреждением для предприятия. 6. Для целей предыдущих пунктов, прибыль относящаяся к постоянномуучреждению определяется ежегодно одним и тем же способом, если неимеется веских и достаточных оснований для изменения установленногопорядка. 7. Если прибыль включает элементы дохода, которые отдельнорассматриваются в других статьях настоящего Соглашения, то положенияэтих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи. Статья 8. Международные перевозки 1. Прибыль, получаемая предприятием Договаривающегося Государстваот эксплуатации морских, речных или воздушных судов, автомобильногоили железнодорожного транспорта в международной перевозке, облагаетсяналогом только в этом Договаривающемся Государстве. 2. Положения пункта 1 также распространяется на прибыль от участияв пуле, в совместном предприятий, либо в международной организациипо эксплуатации транспортных средств. Статья 9. Ассоциированные предприятия 1. Если: а) предприятие Договаривающегося Государства участвует прямо иликосвенно в управлении, контроле или капитале предприятия другогоДоговаривающеюсяГосударства; или б) одни и те же лица участвуют прямо или косвенно в управлении,контроле или капитале предприятия Договаривающегося Государства, атакже предприятия другого Договаривающегося Государства, и в каждом случае, между двумя предприятиями в их коммерческих ифинансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия,отличающиеся от тех, которые были бы между двумя независимымипредприятиями, тогда любая прибыль, которая могла быть начисленаодному из них, но из-за наличия этих условий не была ему начислена,может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно,обложена налогом. 2. Если Договаривающееся Государство включает в прибыльпредприятия этого Государства - и соответственно облагает налогом -прибыль, по которой предприятие другого ДоговаривающегосяГосударства облагается налогом в этом другом ДоговаривающемсяГосударстве и прибыль, включенная таким образом, является прибылью,которая была бы начислена предприятию первого упомянутого Государства,если бы условия, созданные между двумя предприятиями были бы такими,которые существуют между независимыми предприятиями, тогда этодругое Договаривающееся Государство сделает соответствующиекорректировки к сумме налога, взимаемого с этой прибыли. Приопределении такой корректировки, должны быть рассмотрены другиеположения настоящего Соглашения, а компетентные органыДоговаривающихся Государств будут при необходимостиконсультироваться друг с другом. Статья 10. Дивиденды 1. Дивиденды, выплачиваемые компанией - резидентомДоговаривающеюся Государства резиденту другого ДоговаривающегосяГосударства, могут облагаться налогом в этом другом ДоговаривающемсяГосударстве. 2. Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом вДоговаривающемся Государстве, резидентом которого является компания,выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этогоГосударства, но если фактический владелец дивидендов являетсярезидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый такимобразом налог не должен превышать: а) 5% от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцемдивидендов является компания (иная, чем товарищество), которая владеетпрямо, по крайней мере, 25% капитала компании, выплачивающейдивиденды; б) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях. 3. Термин "дивиденды" для использования в настоящей статьеозначает доходы от акций, акций "жуиссанс" или прав "жуиссанс", акцийгорнодобывающей промышленности, акций учредителей или других прав, неявляющихся долговыми требованиями, участвующими в прибыли, а такжедоход от других корпоративных прав, приравненный в отношенииналогообложения к доходам от акций в соответствии с законодательствомтого Государства, резидентом которого является компания,распределяющая прибыль. 4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактическийвладелец дивидендов, будучи резидентом Договаривающегося Государства,осуществляет предпринимательскую деятельность в другомДоговаривающемся Государстве, в котором компания, выплачивающаядивиденды является резидентом, через расположенное в нем постоянноеучреждение или оказывает в этом другом Договаривающемся Государственезависимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, ихолдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительносвязан с постоянным учреждением или постоянной базой. В таком случаеприменяются положения статей 7 или 14, в зависимости от обстоятельств. 5. Если компания, которая является резидентом ДоговаривающегосяГосударства, получает прибыль или доход из другогоДоговаривающегося Государства, то это другое Государство не можетвзимать любой налог с дивидендов, выплачиваемых компанией, заисключением, если такие дивиденды выплачиваются резиденту этогодругого Государства или если холдинг, в отношении котороговыплачиваются дивиденды, действительно относится к постоянномуучреждению или постоянной базе, расположенным в этом другомДоговаривающемся Государстве, и с нераспределенной прибыли компаниине может взимать налог на нераспределенную прибыль, даже есливыплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоятполностью или частично из прибыли или дохода, возникающей в этомдругом Государстве. Статья 11. Проценты 1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве ивыплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства,могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Однако, такие проценты могут облагаться налогом вДоговаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствиис законодательством этого Государства, но если получатель будучифактическим владельцем процентов, является резидентом другогоДоговаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог, недолжен превышать 10% общей суммы процентов. 3. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означаетдоход от долговых требований любого вида, обеспеченных или необеспеченных залогом, дающих или не дающих право на участие вприбылях должников и, в частности, доход от правительственных ценныхбумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премиии выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговымобязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются вкачестве процентов для целей настоящей статьи. 4. Независимо от положений пункта 2, проценты, возникающие вДоговаривающемся Государстве и получаемые другим ДоговаривающимсяГосударством, министерствами, другими Правительственнымиучреждениями, муниципалитетами, Центральным Банком и другими банками,полностью принадлежащими Правительству другого ДоговаривающегосяГосударства, освобождаются от налога в первом упомянутом Государстве. 5. Положения пункта 1 и 2 не применяются, если фактическийвладелец процентов, будучи резидентом Договаривающегося Государства,осуществляет предпринимательскую деятельность в другомДоговаривающемся Государстве, в котором возникают проценты черезрасположенное там постоянное учреждение, либо оказывает в этом другомДоговаривающемся Государстве независимые личные услуги срасположенной там постоянной базы, и долговое требование, в отношениикоторого выплачиваются проценты, действительно связано с такимпостоянным учреждением или постоянной базой. В этом случае, взависимости от обстоятельств, применяются положения статьи 7 или 14. 6. Считается, что проценты возникают в ДоговаривающемсяГосударстве, если плательщиком является само это Государство, егоадминистративное подразделение, местные органы власти или резидентэтого Государства. Если, однако, лицо, выплачивающее проценты,независимо от того, является ли оно резидентом ДоговаривающегосяГосударства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянноеучреждение или постоянную базу, в связи, с которыми возниклазадолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплатеэтих процентов несет такое постоянное учреждение или постоянная база,то считается, что такие проценты возникают в ДоговаривающемсяГосударстве, в котором расположено постоянное учреждение илипостоянная база. 7. Если, по причине особых взаимоотношений между плательщиком ифактическим владельцем процентов, или между ними обоими и каким-либо другим лицом, сумма процентов, относящаяся к долговомутребованию, на основании которого она выплачивается, превышает сумму,которая была бы согласована между плательщиком и фактическимвладельцем процентов при отсутствии таких отношений, то положениянастоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме.В таком случае избыточная часть платежа подлежит налогообложению всоответствии с законодательством каждого ДоговаривающегосяГосударства с должным учетом других положений настоящего Соглашения. Статья 12. Роялти 1. Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве ивыплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могутоблагаться в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Однако, такие роялти также могут облагаться налогом вДоговаривающемся Государстве, в котором они возникают в соответствиис законодательством этого Государства, но если получатель будучифактическим владельцем роялти, является резидентом другогоДоговаривающегося Государства, то налог, взимаемый таким образом, недолжен превышать 10% общей суммы роялти. 3. Термин "роялти" при использовании в настоящей статье означаетплатежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения заиспользование, или за предоставление права использования авторскихправ на любые произведения литературы, искусства или научные труды,включая программное обеспечение, кинофильмы, записи для радио ителевидения, какие-либо патенты, торговую марку, дизайн или модель,план, секретную формулу или процесс, или использование илипредоставление права пользования промышленным, коммерческим илинаучным оборудованием, или за информацию, касающуюся промышленного,коммерческого или научного опыта. 4. Положения пункта 1 и 2 не применяются, если фактическийвладелец роялти, будучи резидентом Договаривающегося Государства,осуществляет предпринимательскую деятельность в другомДоговаривающемся Государстве, в котором возникают роялти черезрасположенное там постоянное учреждение, либо оказывает в этом другомДоговаривающемся Государстве независимые личные услуги срасположенной там постоянной базы, и право или имущество, вотношении которых выплачиваются роялти, действительно связаны стаким постоянным учреждением или постоянной базой. В этом случае, взависимости от обстоятельств, применяются положения статьи 7 или 14. 5. Считается, что роялти возникают в Договаривающемся Государстве,если плательщиком является само это Государство, егоадминистративное подразделение, местные органы власти или резидентэтого Государства. Если, однако, лицо, выплачивающее роялти,независимо от того, является ли оно резидентом ДоговаривающегосяГосударства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянноеучреждение или постоянную базу, в связи с которыми возниклообязательство выплатить роялти, и расходы по выплате этих роялтинесет такое постоянное учреждение или постоянная база, то считается,что такие роялти возникают в Государстве, в котором расположенопостоянное учреждение или постоянная база. 6. Если, по причине особых взаимоотношений между плательщиком ифактическим владельцем роялти, или между ними обоими и каким-либодругим лицом, сумма роялти, относящаяся к использованию, праву илиинформации, на основании которых она выплачивается, превышает сумму,которая была бы согласована между плательщиком и фактическимвладельцем роялти при отсутствии таких отношений, то положениянастоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. Втаком случае избыточная часть платежа подлежит налогообложению всоответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государствас должным учетом других положений настоящего Соглашения. Статья 13. Доходы от прироста стоимости имущества 1. Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства приотчуждении недвижимого имущества, упомянутого в статье 6, ирасположенного в другом Договаривающемся Государстве, могутоблагаться в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего частьпредпринимательского имущества постоянного учреждения, котороепредприятие Договаривающегося Государства имеет в другомДоговаривающемся Государстве, или движимого имущества, относящегосяк постоянной базе, имеющейся в распоряжении резидентаДоговаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве вцелях оказания независимых личных услуг, включая доходы ототчуждения такого постоянного учреждения (отдельно или вместе со всемпредприятием), либо такой постоянной базы, могут облагаться налогомв этом другом Договаривающемся Государстве. 3. Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства ототчуждения морских, речных и воздушных судов или автомобильного ижелезнодорожного транспорта, используемых в международных перевозках,или движимого имущества, связанного с использованием таких морских,речных и воздушных судов или автомобильного и железнодорожноготранспорта, облагаются налогом только в этом ДоговаривающемсяГосударстве. 4. Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства ототчуждения акций и других корпоративных прав компании, активыкоторой прямо или косвенно состоят, полностью или в основном, изнедвижимого имущества, расположенного в другом ДоговаривающемсяГосударстве, могут облагаться в этом другом ДоговаривающемсяГосударстве. 5. Доходы от отчуждения какого-либо имущества, не упомянутого впунктах 1, 2, 3 и 4, облагаются налогом только в ДоговаривающемсяГосударстве, резидентом, которого является лицо, отчуждающееимущество. Статья 14. Независимые личные услуги 1. Доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства, отоказания профессиональных услуг или другой подобной деятельностинезависимого характера, облагается налогом только в этом Государстве,кроме следующих случаев, когда такой доход может также облагаться вдругом Договаривающемся Государстве: а) если он имеет регулярно доступную ему постоянную базу в другомДоговаривающемся Государстве для целей проведения его деятельности;в таком случае, только та часть дохода, которая относится к этойпостоянной базе, может облагаться в этом другом ДоговаривающемсяГосударстве; или б) если его пребывание в другом Договаривающемся Государствепродолжается в течение периода или периодов, составляющих илипревышающих в совокупности 183 дней в любом 12-месячном периоде; втаком случае только та часть его дохода, которая получена отдеятельности в этом другом Государстве, может облагаться в этомдругом Государстве. 2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности,независимую научную, литературную, артистическую, образовательную илипедагогическую деятельность, а также независимую деятельность врачей,юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров. Статья 15. Зависимые личные услуги 1. С учетом положений статьей 16, 18, 19 и 20 настоящегоСоглашения, заработная плата, жалованье и другое подобноевознаграждение, получаемые резидентом Договаривающегося Государства, всвязи с работой по найму, облагаются налогом только в этомГосударстве, если только работа по найму не осуществляется в другомДоговаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляетсятаким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение, можетоблагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемоерезидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму,осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагаетсяналогом только в первом упомянутом Государстве, если: а) получатель находится в другом Договаривающемся Государстве втечение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 днейв течение любого 12-месячного периода, начинающегося илизаканчивающегосяв соответствующем финансовом году; и б) вознаграждение выплачивается нанимателем или от именинанимателя, не являющегося резидентом другого ДоговаривающегосяГосударства; и в) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением илипостоянной базой, которую наниматель имеет в другом ДоговаривающемсяГосударстве. 3. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи,вознаграждение, полученное в связи с работой по найму,осуществляемой на борту морского, речного и воздушного судна,автомобильного и железнодорожного транспорта, эксплуатируемого вмеждународных перевозках, может облагаться налогом в ДоговаривающемсяГосударстве, резидентом которого является предприятие,эксплуатирующее такое морское, речное и воздушное судно,автомобильный и железнодорожный транспорт. Статья 16. Вознаграждение директоров Директорские и аналогичные с ними выплаты, получаемые резидентомДоговаривающегося Государства в качестве члена совета директоровили сходного с ним органа компании, которая является резидентомдругого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этомдругом Государстве. Статья 17. Артисты и спортсмены 1. Независимо от положений статей 14 и 15, доход, получаемыйрезидентом Договаривающегося Государства в качестве работникаискусства, такого как артист театра, кино, радио или телевидения,или музыкант, или в качестве спортсмена от его личной деятельности,осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, можетоблагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой работникомискусства или спортсменом в этом своем качестве, начисляется несамому артисту или спортсмену, а другому лицу, то этот доход может,несмотря на положения статей 7, 14 и 15, облагаться налогом вДоговаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельностьработника искусства или спортсмена. 3. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, доход, упомянутый внастоящей статье, освобождается от налога в ДоговаривающемсяГосударстве, в котором осуществляется деятельность работника искусстваили спортсмена, если такая деятельность осуществляется в этомГосударстве в рамках программы культурного или спортивного обмена,одобренной Договаривающимися Государствами. Статья 18. Пенсии 1. С учетом положений пункта 2 статьи 19, пенсии и другие подобныевознаграждения, выплачиваемые резиденту ДоговаривающегосяГосударства за осуществлявшуюся в прошлом работу по найму, подлежатналогообложению только в этом Договаривающемся Государстве. 2. Однако, такие пенсии и другие подобные вознаграждения могуттакже облагаться в другом Договаривающемся Государстве, есливыплаты производятся резидентом другого Государства илирасположенным в нем постоянным учреждением. 3. Несмотря на положения пункта 1, выплачиваемые пенсии и другиевыплаты, производимые в рамках государственных программ, которыеявляются частью системы социального обеспечения ДоговаривающегосяГосударства, или его административного подразделения, или егоместного органа власти, облагаются налогом только в этомДоговаривающемся Государстве. Статья 19. Государственная служба 1. а) Заработная плата, жалование и другое подобноевознаграждение, иное, чем пенсия, выплачиваемое ДоговаривающимсяГосударством, или его административным подразделением, или местныморганом власти физическому лицу в отношении службы, оказанной этомуГосударству или его административному подразделению, или местномуоргану власти, облагается налогом только в этом Государстве. б) Однако, такая заработная плата, жалование, и другое подобноевознаграждение облагается налогом только в другом ДоговаривающемсяГосударстве, если служба оказывается в этом другом Государстве ифизическое лицо является резидентом этого Государства, которое: (1) является гражданином этого Государства; или (2) не стало резидентом этого Государства только с цельюосуществления службы. 2. а) Любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся Государствомили его административным подразделением, или местным органомвласти, или из созданных ими фондов физическому лицу за службу,осуществляемую для этого Государства или его административногоподразделения, или местного органа власти, облагается налогом тольков этом Государстве. б) Однако, такая пенсия облагается налогом только в другомДоговаривающемся Государстве, если физическое лицо являетсярезидентом и гражданином этого Государства. 3. Положения статей 15, 16, 17 и 18 применяются к заработнойплате, жалованью, и другому подобному вознаграждению и пенсиям вотношении службы, осуществляемой в связи с выполнениемпредпринимательской деятельности Договаривающимся Государством, илиего административным подразделением, или местным органом власти. Статья 20. Преподаватели, студенты и научные работники 1. Выплаты, которые студент или стажер, являющийся гражданиномДоговаривающегося Государства и находящийся в другом ДоговаривающемсяГосударстве исключительно с целью обучения или получения образования,получает для целей его проживания, обучения или получения образования,не облагаются налогом в этом другом Договаривающемся Государстве, приусловии, что такие выплаты возникают из источников, за пределамиэтого другого Государства. 2. Таким же образом, вознаграждение, получаемое преподавателем илиинструктором, который является гражданином ДоговаривающегосяГосударства и находится в другом Договаривающемся Государстве с цельюпреподавания или научного исследования в течение периода или периодов,не превышающих два года, освобождается от налогообложения в этомдругом Договаривающемся Государстве, при условии, что такие платеживозникают из источников за пределами этого другого Государства. Настоящий пункт не применяется к вознаграждению и доходу отисследования, если такое исследование осуществляется для лиц ипредприятий с целью получения прибыли. Статья 21. Другие доходы 1. Виды доходов резидента Договаривающегося Государства,независимо от источника их возникновения, не упомянутые впредыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложениютолько в этом Договаривающемся Государстве. 2. Положения пункта 1 не применяются к доходам, кроме Доходов отнедвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6, еслиполучатель такого дохода является резидентом одного ДоговаривающегосяГосударства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другомДоговаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянноеучреждение или оказывает в этом другом Государстве независимые личныеуслуги через находящуюся там постоянную базу, и право или имущество, всвязи с которыми получен доход, действительно связаны с такимпостоянным учреждением или постоянной базой. В таком случаеприменяются положения статьи 7 или 14, в зависимости от обстоятельств. Статья 22. Капитал 1. Капитал в виде недвижимого имущества, упомянутого в статье 6,принадлежащего резиденту Договаривающегося Государства ирасположенного в другом Договаривающемся Государстве, можетоблагаться в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Капитал в виде движимого имущества, являющегося частьюпроизводственного имущества постоянного учреждения, котороепредприятие Договаривающегося Государства имеет в другомДоговаривающемся Государстве, или в виде движимого имущества,относящегося к постоянной базе, имеющейся в распоряжении резидентаДоговаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве вцелях оказания независимых личных услуг, может облагаться в этомдругом Договаривающемся Государстве. 3. Капитал в виде морского, речного, воздушного, автомобильногоили железнодорожного транспорта, эксплуатируемого резидентомДоговаривающегося Государства в международных перевозках, а также ввиде движимого имущества, относящегося к использованию такогоморского, речного, воздушного, автомобильного или железнодорожноготранспорта, облагается налогом только в этом ДоговаривающемсяГосударстве. 4. Все другие элементы капитала резидента ДоговаривающегосяГосударства облагаются только в этом Договаривающемся Государстве. Статья 23. Метод устранения двойного налогообложения 1. Если резидент Договаривающегося Государства получает доход иливладеет капиталом, которое, в соответствии с положенияминастоящего Соглашения может облагаться налогом в другомДоговаривающемся Государстве, первое упомянутое ДоговаривающеесяГосударство позволит: (1) вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равнуюналогу на доход, уплаченному в этом другом ДоговаривающемсяГосударстве; (2) вычесть из налога на капитал этого резидента сумму, равнуюналогу на капитал, уплаченную в этом другом ДоговаривающемсяГосударстве. Эти вычеты в любом случае не должны превышать ту часть налога сдохода или налога на капитал, которая была начислена допредоставления вычета, относящуюся, в зависимости от обстоятельств, кдоходу или капиталу, который может облагаться налогом в этом другомДоговаривающемся Государстве. 2. Если, согласно с любыми положениями настоящего Соглашения,полученный доход или капитал резидента Договаривающегося Государстваосвобожден от налога в этом Государстве, это Государство может, темне менее, при подсчете суммы налога на остальную часть дохода иликапитала этого резидента принять во внимание освобожденный от налогадоход или капитал. Статья 24. Не дискриминация 1. Национальные лица Договаривающегося Государства не будутподвергаться в другом Договаривающемся Государстве иному или болееобременительному налогообложению, или связанному с ним обязательству,чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которымподвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другогоГосударства, при тех же обстоятельствах. Независимо от положенийстатьи 1, данное положение также применяется в отношении лиц, которыене являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств. 2. Лица без гражданства, являющиеся резидентами ДоговаривающегосяГосударства, не должны подвергаться ни в каком из ДоговаривающихсяГосударств какому-либо налогообложению, либо связанным с нимобязательством, иным или более обременительным, чем налогообложение исвязанные с ним обязательства, которым подвергаются или могутподвергаться национальные лица. 3. Налогообложение постоянного учреждения, которое предприятиеодного Договаривающегося Государства имеет в другом ДоговаривающемсяГосударстве не должно быть менее благоприятным в этом другомГосударстве, чем налогообложение предприятия этого другогоГосударства, осуществляющего такую же .деятельность Данное положениене должно истолковываться, как обязывающее одно ДоговаривающеесяГосударство предоставлять резидентам другого ДоговаривающегосяГосударства какие-либо личные льготы, вычеты и скидки поналогообложению на основе их гражданского статуса или семейныхобстоятельств, которое оно представляет своим собственным резидентом. 4. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1статьи 9, пункта 7 статьи 11 или пункта 6 статьи 12, проценты, роялтии другие выплаты, осуществляемые предприятием одногоДоговаривающегося Государства резиденту другого ДоговаривающегосяГосударства, должны, в целях определения налогооблагаемой прибылитаких предприятий, подлежать вычетам таким же образом, как если быони выплачивались резиденту первого упомянутого Государства. Также,любые долги предприятия одного Договаривающегося Государства резидентудругого Договаривающегося Государства должны, в целях определенияналогооблагаемого капитала данного предприятия, вычитаться таким жеобразом, как если бы вычитались резиденту первого упомянутогоГосударства. 5. Предприятие Договаривающегося Государства, капитал которогополностью или частично принадлежит или контролируется, прямо иликосвенно, одним или более резидентами другого ДоговаривающегосяГосударства, не должно подлежать в первом упомянутом Государствекакому-либо налогообложению или связанным с ним обязательствам, инымили более обременительным, чем налогообложение или связанные с нимобязательства, которым подвергается, или может подвергаться другоеподобное предприятие первого упомянутого Государства. Статья 25. Процедура взаимного согласования 1. Если резидент Договаривающегося Государства считает, чтодействия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят илиприведут к его налогообложению не в соответствии с положенияминастоящего Соглашения, он может, независимо от средств защиты,предусмотренных национальным законодательством этих Государств,представить свое дело для рассмотрения в компетентные органыДоговаривающегося Государства, резидентом которого оно является, или,если его случай подпадает под пункт 1 статьи 24 того ДоговаривающегосяГосударства, гражданином которого оно является. Заявление должнобыть представлено в течение 3 лет с момента первого уведомления одействиях, приводящих к налогообложению не в соответствии сположениями Соглашения. 2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет претензиюобоснованной, и если он сам не может самостоятельно прийти кудовлетворительному решению, решить его по взаимному согласию скомпетентным органом другого Договаривающегося Государства, с цельюизбежания налогообложения, неправомерного с точки зрения положенийнастоящего Соглашения. Любая достигнутая договоренность должнавыполняться независимо от каких-либо временных ограничений,предусмотренных национальным законодательством ДоговаривающихсяГосударств. 3. Компетентные органы Договаривающихся Государств будутстремиться разрешать по взаимному согласию любые трудности илисомнения, возникающие в связи с толкованием или применением настоящегоСоглашения. Они могут также консультироваться друг с другом с цельюустранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренныхСоглашением. 4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступатьв прямые контакты друг с другом в целях достижения согласия впонимании предыдущих пунктов. Компетентные органы посредствомконсультаций будут разрабатывать соответствующие процедуры, условия,методы и технику для применения процедуры взаимного согласования,предусмотренной в настоящей статье. Статья 26. Обмен информацией 1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваютсяинформацией, необходимой для выполнения положений настоящегоСоглашения или национальных законодательств ДоговаривающихсяГосударств, касающихся налогов, к которым применяются положениянастоящего Соглашения в той мере, пока налогообложение по этомузаконодательству не противоречит Соглашению. Обмен информацией неограничивается положениями статьи 1. Любая информация, полученнаяДоговаривающимся Государством считается конфиденциальной, так же,как и информация, полученная в рамках национального законодательстваэтого Государства, и сообщается только тем лицам или органам(включая суды и административные органы), которые занимаютсяисчислением иди сбором, взысканием или судебным преследованием, атакже рассмотрением в судебном порядке налогов, к которым применяетсянастоящее Соглашение. Такие лица или органы должны использоватьинформацию только для таких целей. Они могут раскрывать этуинформацию в ходе открытого судебного заседания или при принятиисудебных решений. 2. Ни в коем случае положения пункта 1 не должны трактоваться вцелях наложения на компетентный орган ДоговаривающегосяГосударства обязательства: а) предпринимать административные меры, противоречащие законам иадминистративной практике того или другого ДоговаривающегосяГосударства; б) предоставлять информацию, которую нельзя получить позаконодательству или в ходе обычной административной практики того илидругого Договаривающегося Государства; в) предоставлять информацию, которая бы раскрывала какую-либоторговую, экономическую, промышленную, коммерческую илипрофессиональную тайну, либо торговый процесс, либо передаватьинформацию, разглашение которой противоречило бы государственнойполитике. Статья 27. Члены дипломатических миссий и консульских служб Никакие положения настоящего Соглашения не затрагивают налоговыхпривилегий членов дипломатических миссий и консульских служб,предоставленных общими нормами международного права или на основанииспециальных соглашений. Статья 28. Вступление в силу 1. Настоящее Соглашение подлежит ратификации в каждомДоговаривающемся Государстве и обмен ратификационными грамотамисостоится в возможно короткие сроки. 2. Настоящее Соглашение вступает в силу после обменаратификационными грамотами и его положения будут применяться: а) в отношении налогов, удерживаемых у источника, к суммам дохода,полученного с или после первого января календарного года, следующегоза годом вступления в силу настоящего Соглашения; б) в отношении других налогов на доход и на капитал, к такимналогам взимаемым для любого налогооблагаемого года, начинающегосяс или после первого января календарного года следующего за годомвступления в силу настоящего Соглашения. Статья 29. Прекращение действия Настоящее Соглашение остается в силе до тех пор, покаДоговаривающееся Государство не прекратит его действие. КаждоеДоговаривающееся Государство может прекратить действие Соглашения подипломатическим каналам, путем подачи уведомления о прекращениидействия по крайней мере за шесть месяцев до окончания любогокалендарного года, следующего за периодом в пять лет с даты, скоторой Соглашение вступает в силу. В таком случае Соглашение прекращает свое действие: а) в отношении налогов, удерживаемых у источника, к суммам дохода,полученного с или после первого января календарного года, следующегоза годом, в котором было передано уведомление; б) в отношении других налогов на доход и на капитал, к такимналогам взимаемым для любого налогооблагаемого периода, начинающегосяс или после первого января календарного года следующего за годом, вкотором было подано уведомление. В подтверждение чего, нижеподписавшиеся, должным образомуполномоченные на это их соответствующими Правительствами, подписалинастоящее Соглашение. Совершено в 2-х экземплярах в ___________ "___" _____________ ____года, соответствующее "___" _____________ ____ года солнечной хиджрына кыргызском, персидском, русском и английском языках, причем всетексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения в толковании,английский текст будет определяющим. За Правительство За Правительство Кыргызской Республики Исламской Республики Иран