Загрузка документа…
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
08 февраля 2024 года № 3-П
Об утверждении Руководства по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях
В целях совершенствования системы управления государственными финансами, в соответствии с пунктом 10 Положения о финансовом управлении и контроле в бюджетных учреждениях, утвержденного постановлением Правительства Кыргызской Республики от 31 декабря 2013 года № 722 и в соответствии с постановлением Кабинета Министров Кыргызской Республики «О делегировании отдельных нормотворческих полномочий Кабинета Министров Кыргызской Республики государственным органам и исполнительным органам местного самоуправления» от 3 марта 2023 года № 115, приказываю:
1.Утвердить Руководство по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях, согласно приложению.
2. Управлению развития бухгалтерского учета, внутреннего аудита и внутреннего контроля:
1) в течение трех рабочих дней со дня регистрации опубликовать настоящий приказ на государственном и официальном языках в газете «Эркин-Тоо»;
2) в течение трех рабочих дней со дня официального опубликования направить копии настоящего приказа в двух экземплярах на государственном и официальном языках, на бумажном и электронном носителе, с указанием источника опубликования в Министерство юстиции Кыргызской Республики для включения в Государственный реестр нормативных правовых актов Кыргызской Республики;
3) в течение трех рабочих дней со дня вступления в силу настоящего приказа, направить копию приказа в двух экземплярах на государственном и официальном языках в Администрацию Президента Кыргызской Республики.
3. Пресс-службе в течение трех рабочих дней со дня регистрации настоящего приказа обеспечить его официальное опубликование на веб-сайте Министерства финансов Кыргызской Республики.
4. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Кыргызской Республикиот 27 марта 2014 года № 44-П «Об утверждении Руководства по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях».
5. Настоящий приказ вступает в силу по истечении семи дней со дня официального опубликования.
6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя министра финансов Кыргызской Республики – директора Центрального казначейства Министерства финансов Кыргызской Республики Аманбаева У.А.
Министр |
| А.К.Бакетаев |
Приложение
Руководство
по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях
1. Общие положения
1. Настоящее Руководство по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях (далее - Руководство) определяет порядок составления годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях. Целью предоставления годового отчета о состоянии финансового управления и контроля является усиление ответственности руководителей бюджетных учреждений посредством оценки и отчетности системы финансового управления и контроля.
2. Действие настоящего Руководства распространяются на министерства, государственные комитеты, административные ведомства и иные государственные органы Кыргызской Республики (далее - бюджетные учреждения).
2. Порядок составления формы годового отчета о состоянии финансового управления и контроля
3. Бюджетные учреждения ежегодно осуществляют оценку функциональности системы финансового управления и контроля, и заполняют форму Годового отчета о состоянии финансового управления и контроля (далее – годовой отчет) по состоянию на 31 декабря предыдущего года согласно приложению к настоящему Руководству.
4. Ответственными за организацию процесса оценки системы финансового управления и контроля являются руководители бюджетных учреждений.
5. Годовой отчет включает в себя самооценку, которая составляется и представляется следующим образом:
1) руководители бюджетных учреждений в зависимости от сферы деятельности, сложности и объема работы приказом создает рабочую группу или назначает лицо/структурное подразделение, ответственное за координацию процесса оценки системы финансового управления и контроля (далее - ответственное лицо);
2) руководители структурных, подведомственных итерриториальных подразделений представляют руководителю организации информацию о функционировании, адекватности, эффективности и результативности своих систем внутреннего контроля.
6. Ответственное лицо ежегодно в срок, установленный руководителем бюджетного учреждения организует заполнение соответствующих компонентов годового отчета.
7. Годовой отчет включает в себя шесть глав:
1) контрольная среда, цель которой является оценка контрольной среды бюджетного учреждения через оценку этики руководителей и сотрудников, управленческого стиля, организационной структуры, распределения обязанностей и ответственности, управления персоналом и его компетентности;
2) управление качественными характеристиками и рисками, цель которого определить установление бюджетными учреждениями целей, стратегических и текущих задач, управление рисками;
3) контрольные мероприятия, цель которых состоит в оценке политики и процедур, которые способствуют обеспечению исполнения функций, управлению рисками и достижению задач экономичными, эффективными и результативными способами;
4) информация и коммуникация, цель которых состоит в оценке внутренних и внешних коммуникационных и информационных систем, а также количества, качества, периодичности и источников информации;
5) мониторинг, цель которого состоит в оценке собственной наблюдательной системы контрольных мероприятий;
6) счета, транзакции и информационные технологии, цель которых состоит в оценке собственных контрольных мероприятий по видам операций и информационных технологий.
8. Годовой отчет в случае необходимости может быть дополнен бюджетным учреждением другими вопросами/главами, подвергнутыми оценке, в зависимости от специфики деятельности и сложности процессов в бюджетных учреждениях.
9. Столбец «Примечание» заполняется другой соответствующей информацией для аргументации/поддержания ответа на вопрос из годового отчета.
10. Ответственное лицо обобщает ответы по каждому вопросу годового отчета и вычисляет долю ответов на каждый вопрос (в целом по бюджетному учреждению) следующим методом:
Доля ответов «ДА» = (Количество ответов «ДА» / (Количество ответов «ДА» + Количество ответов «НЕТ»)*100%
- если доля ответов «ДА» выше или равна 51%, тогда общий ответ для каждого вопроса считается как «ДА»;
- если доля ответов «ДА» ниже 51%, тогда общий ответ для каждого вопроса считается как «НЕТ».
11. Ответственное лицо заполняет годовой отчет и включает в отчет дополнительно любую другую информацию (выводы, мнения из отчетов внешнего/внутреннего аудита и т.п.) для обоснования поставленных ответов.
12. Годовой отчет составляется на государственном и официальном языках в электронном и бумажном виде. Заполнение каждого пункта годового отчета является обязательным.
13. Годовой отчет бюджетного учреждения предоставляется в Министерство финансов Кыргызской Республики согласно утвержденному графику в электронном и бумажном виде вустановленном порядке подписанный руководителем бюджетного учреждения.
14. За недостоверную информацию, представленную в годовом отчете и несвоевременное представление годового отчета руководитель бюджетного учреждения несет ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.
15. Для подтверждения данных годового отчета Министерство финансов Кыргызской Республики имеет право запрашивать, при необходимости дополнительную информацию.
|
| Приложение |
ФОРМА годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях за 20__ г.
Бюджетное учреждение (Главные распорядители бюджетных средств) |
|
Сумма утвержденного бюджета в текущем году |
|
Количество сотрудников по состоянию на 31 декабря |
|
Количество подведомственных организаций |
|
Руководитель организации |
|
Юридический адрес |
|
Телефон |
|
Факс |
|
| |
Официальный сайт |
|
№ | КОМПОНЕНТЫ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ И КОНТРОЛЯ | Да | Нет | Примечание |
| I. КОНТРОЛЬНАЯ СРЕДА |
|
|
|
| Функции, полномочия и обязанности |
|
|
|
1 | Утверждены ли должностные инструкции сотрудников бюджетного учреждения, которые включают обязанности, полномочия и ответственность каждого сотрудника? |
|
|
|
2 | Должностная инструкция доведена до сведения каждого сотрудника бюджетного учреждения? |
|
|
|
| Организационная структура |
|
|
|
3 | Соответствует ли текущая организационная структура ресурсам, ответственности и задачам бюджетного учреждения? |
|
|
|
4 | Определены ли задачи, функции, права, обязанности, ответственность, компетентность, и отчетность каждого структурного подразделения? |
|
|
|
| Управленческий стиль руководителя |
|
|
|
5 | Существует ли продвижение понимания в бюджетном учреждении важности развития соответствующей контрольной среды? |
|
|
|
6 | Разделяют ли сотрудники, в общем, стиль работы руководства (как руководитель определяет полномочия и ответственность, организовывает и подготавливает сотрудников)? |
|
|
|
7 | Руководитель бюджетного учреждения способствует и содействует ли развитию системы финансового управления и контроля, включая исправления его основных недостатков? |
|
|
|
| Делегирование полномочий |
|
|
|
8 | Делегируют ли руководители всех уровней бюджетного учреждения полномочия для реализации задач и функции, обязанностей бюджетного учреждения? |
|
|
|
9 | Берут ли на себя ответственность руководители всех уровней бюджетного учреждения за делегированные полномочия? |
|
|
|
10 | Обеспечивают ли руководители всех уровней бюджетного учреждения делегирование полномочий только сотрудникам с надлежащей компетенцией? |
|
|
|
11 | Были ли установлены руководители всех уровней бюджетного учреждения подчинения для реализации делегированных полномочий? |
|
|
|
12 | Имеется ли письменная информация о делегированных полномочиях, подтвержденных подписью лица, передающего и принимающего полномочия? |
|
|
|
| Профессиональная этика |
|
|
|
13 | Соблюдают ли Руководители и сотрудники бюджетного учреждения основные принципы этики (нет ли случаев их несоблюдения)? |
|
|
|
| Управление персоналом и его компетентность |
|
|
|
14 | Оценивает ли бюджетное учреждение потребности в подготовке и профессиональном развитии сотрудников? |
|
|
|
15 | Имеет ли бюджетное учреждение программу первоначальной подготовки для всех новых сотрудников? |
|
|
|
16 | Имеет ли бюджетное учреждение программу непрерывного обучения и информирования для всех сотрудников? |
|
|
|
17 | Подготовлены ли сотрудники соответствующим образом для выполнения поставленных задач? |
|
|
|
18 | Существуют ли установленные процедуры для мониторинга и документации обучения? |
|
|
|
19 | Имеет ли бюджетное учреждение механизм оценки достижений сотрудников по отношению к поставленным индивидуальным задачам? |
|
|
|
20 | Оцениваются ли и пересматриваются ли периодически индивидуальные достижения вместе с сотрудником? |
|
|
|
| II. УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВЕННЫМИ ХАРАКТЕРИСТИКАМИ И РИСКАМИ |
|
|
|
| Установление задач |
|
|
|
21 | Были ли определены цели бюджетного учреждения? |
|
|
|
22 | Были ли определены стратегические задачи бюджетного учреждения? |
|
|
|
23 | Были ли определены конкретные, измеримые, уместные, реалистичные текущие задачи? |
|
|
|
24 | Соответствует ли стратегические задачи целям бюджетного учреждения? |
|
|
|
25 | Цели, стратегические и текущие задачи бюджетного учреждения доведены ли до сведения сотрудников? |
|
|
|
26 | Были ли определены ответственность сотрудников бюджетного учреждения за достижение его целей, стратегических и текущих задач? |
|
|
|
| Планирование, мониторинг и отчетность |
|
|
|
27 | Имеет ли бюджетное учреждение стратегические планы работы? |
|
|
|
28 | Имеет ли бюджетное учреждение годовые планы работы? |
|
|
|
29 | Включают ли планы стратегические/текущие задачи? |
|
|
|
30 | Включают ли планы работы показатели качественных характеристик? |
|
|
|
31 | Бюджетное учреждение пересматривает и обновляет систематически свои планы работы? |
|
|
|
32 | Осуществляется ли систематическая оценка, мониторинг, и отчетность по отношению к степени достижения задач/показателей качественных характеристик? |
|
|
|
33 | Имеет ли бюджетное учреждение подробные письменные процедуры составления, исполнения годового бюджета и отчетности об его исполнении? |
|
|
|
34 | Планируются, управляются и учитываются ли ресурсы для достижения целей бюджетного учреждения? |
|
|
|
35 | Осуществляет ли бюджетное учреждение оценку, мониторинг и пересмотр финансовых показателей (на основании показателей годового бюджета)? |
|
|
|
| Определение событий, которые могут порождать риски |
|
|
|
36 | Определяет ли бюджетное учреждение потенциальные события или ситуации, которые могут оказать негативное воздействие на достижение стратегических и оперативных задач? |
|
|
|
37 | Учитывает ли бюджетное учреждение внешние источники рисков? |
|
|
|
38 | Учитывает ли бюджетное учреждение внутренние источники рисков? |
|
|
|
39 | Определяет ли бюджетное учреждение риски, связанные с основными областями деятельности? |
|
|
|
| Управление рисками |
|
|
|
40 | Определяет и оценивает ли бюджетное учреждение степень воздействия и вероятность рисков в зависимости от поставленных задач? |
|
|
|
41 | Приоритизирует ли бюджетное учреждение оцененные риски? |
|
|
|
42 | Определяет ли бюджетное учреждение адекватные степени допустимых рисков? |
|
|
|
43 | Составлена и утверждена ли программа управления рисками? |
|
|
|
44 | Реализовывает ли бюджетное учреждение контрольные меры, направленные на уменьшение риска? |
|
|
|
45 | Имеет ли бюджетное учреждение механизм мониторинга и отчетности рисков? |
|
|
|
46 | Назначил ли бюджетное учреждение ответственных за идентификацию, оценку, регистрацию, мониторинг и отчетность рисков? |
|
|
|
47 | Документирует ли бюджетное учреждение управление рисками? |
|
|
|
| III. КОНТРОЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ |
|
|
|
| Виды контрольных мероприятий |
|
|
|
48 | Организовывает и реализовывает ли бюджетное учреждение контрольные мероприятия на всех уровнях и во всех операционных процессах? |
|
|
|
49 | Имеет ли бюджетное учреждение письменные политики и процедуры для каждого операционного процесса? |
|
|
|
50 | Имеет ли бюджетное учреждение процедуры авторизации (предоставление определенному лицу или группе лиц прав на выполнение определенных действий) и утверждения действий и операций? |
|
|
|
51 | Имеет ли бюджетное учреждение процедуры наблюдения деятельности подчиненных? |
|
|
|
52 | Имеет ли бюджетное учреждение контрольные процедуры, которые предусматривают отчетность исключений/ошибок, к вышестоящим руководителям? |
|
|
|
53 | Осуществляется ли предварительный контроль до начала операции посредством процедур внутреннего контроля? |
|
|
|
54 | Осуществляется ли текущий контроль, во время операции? |
|
|
|
55 | Осуществляется ли последующий контроль после завершения операции? |
|
|
|
56 | Имеет ли бюджетное учреждение процедуры контроля (физического или электронного) доступа к ресурсам, материальным ценностям, финансовым средствам, программам, базам данных и т.п.? |
|
|
|
57 | Имеет ли бюджетное учреждение процедуры проверки правильности операции/наборов данных? |
|
|
|
58 | Имеет ли бюджетное учреждение процедуры сверки операций/наборов данных? |
|
|
|
| Документирование операционных процессов |
|
|
|
59 | Был ли разработан график документооборота по основным операционным процессам? |
|
|
|
60 | Осуществляется ли документирование всех операционных процессов? |
|
|
|
61 | Обеспечивается ли отслеживание операционных процессов внутри бюджетного учреждения? |
|
|
|
62 | Осуществляет ли бюджетное учреждение пересмотр операционных процессов для эффективного и экономичного управления рисками? |
|
|
|
| Разделение обязанностей и ответственности |
|
|
|
63 | Разделило ли бюджетное учреждение, по мере возможности, функции инициирования операции с финансовыми последствиями и проверки ее действительности? |
|
|
|
64 | Лица, которые занимают должности, подверженные рискам(*), периодически оцениваются и проверяются? |
|
|
|
65 | Требуется ли от лиц, занимающих должности, подверженные рискам, подписывать соглашения о конфиденциальности/безопасности? |
|
|
|
| Примечание: (*) Должность считается подверженной риску, если обычно представляет значительный риск кражи/мошенничества. |
|
|
|
| IV. ИНФОРМАЦИЯ И КОММУНИКАЦИЯ |
|
|
|
| Информация |
|
|
|
66 | Обеспечивает ли бюджетное учреждение руководителей и сотрудников нужной информацией для выполнения задач эффективно и результативно? |
|
|
|
67 | Установлены ли бюджетным учреждением количество, качество и периодичность нужной информации? |
|
|
|
68 | Установлены ли бюджетным учреждением источники и получатели информации? |
|
|
|
69 | Разрабатывает, передает и получает (изнутри и снаружи) ли бюджетное учреждение правильную, понятную, полезную и полную, необходимую информацию для достижения задач? |
|
|
|
70 | Информационные системы бюджетного учреждения облегчают достижение задач? |
|
|
|
| Коммуникация |
|
|
|
71 | Существуют ли в бюджетном учреждении эффективные и результативные системы внутренней и внешней коммуникации? |
|
|
|
72 | Обеспечивает ли бюджетное учреждение быстрое, полное и своевременное распространение информации? |
|
|
|
73 | Существует ли в бюджетном учреждении как горизонтальная, так и вертикальная коммуникация? |
|
|
|
74 | Имеет ли бюджетное учреждение письменные политики и процедуры по горизонтальной и вертикальной коммуникации? |
|
|
|
75 | Сообщают ли руководители бюджетного учреждения задачи и контрольные ответственности сотрудникам? |
|
|
|
76 | Существуют ли средства коммуникации и установленные процедуры для отчетности нарушений, мошенничества или подозреваемых коррупционных действий? |
|
|
|
77 | Бюджетное учреждение осуществляет мониторинг распространения полученной информации со стороны других органов/внешних сторон? |
|
|
|
| V. МОНИТОРИНГ |
|
|
|
| Непрерывный мониторинг |
|
|
|
78 | Бюджетное учреждение исследует внутреннюю и внешнюю среду в целях выявления некоторых изменений? |
|
|
|
79 | Бюджетное учреждение располагает нужной информацией для оценки функциональности системы финансового управления и контроля? |
|
|
|
80 | Бюджетное учреждение осуществляет мониторинг и постоянно совершенствует систему финансового управления и контроля? |
|
|
|
81 | Бюджетное учреждение осуществляет мониторинг контрольных мероприятий? |
|
|
|
82 | Используются ли жалобы граждан как средства для идентификации и исправления контрольных недостатков? |
|
|
|
83 | Внедряются ли полностью рекомендации внешних (внутренних) аудиторов? |
|
|
|
| VI. СЧЕТА, ТРАНЗАКЦИИ И ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ |
|
|
|
| Наличные средства |
|
|
|
84 | До передачи кассиру поступления наличных средств независимо нумеруются и регистрируются? |
|
|
|
85 | Список поступления наличных средств проверяется независимым лицом с приходными кассовыми ордерами? |
|
|
|
86 | Является ли функция подписи расходных кассовых ордеров отдельной от закупки, учета наличных средств и составления расходных кассовых ордеров? |
|
|
|
87 | Лица, которые подписывают расходные кассовые ордера, уполномочены руководителем бюджетного учреждения? |
|
|
|
88 | Приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера регистрируются своевременно и детально в отдельном регистре? |
|
|
|
89 | Доступ кассира к записям выписки банковских/казначейских счетов ограничен? |
|
|
|
90 | Периодически проводится инвентаризация кассы комиссией созданной руководителем? |
|
|
|
91 | Ежемесячная сверка банковских/казначейских счетов осуществляется лицом, независимым от функций, связанных с наличными средствами? |
|
|
|
| Нефинансовые активы |
|
|
|
92 | Сохраняются ли детальные записи нефинансовых активов, а также включают ли описание актива, идентификационный номер, стоимость, дату покупки, сумму начисленной амортизации, срок полезной службы, место хранения, материально ответственное лицо, нынешнее состояние? |
|
|
|
93 | Все ли нефинансовые активы подлежат периодическому физическому анализу и сравнению с детальными записями по крайне мере ежегодно? |
|
|
|
94 | Соблюдаются ли инструкции и письменные процедуры для проверки инвентаря нефинансовых активов, а также проверяется соответствие с ними? |
|
|
|
95 | Процесс инвентаризации обеспечивает, что нынешнее состояние нефинансовых активов регистрируется и обновляется? |
|
|
|
96 | Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры для списания/продажи нефинансовых активов? |
|
|
|
97 | Утверждается ли списание/продажа нефинансовых активов руководителем бюджетного учреждения? |
|
|
|
98 | Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры регистрации поступлений и выбытия активов? |
|
|
|
99 | Принимаются ли меры по сбережению, защите активов от потери, несанкционированного доступа и злоупотреблений? |
|
|
|
| Государственные закупки |
|
|
|
100 | В процессе закупки бюджетное учреждение определяет описание качества, количества, цены, условия и сроки поставки? |
|
|
|
101 | Бюджетное учреждение оценивает ли способность поставщика успешно выполнить свое обязательство до заключения контракта? |
|
|
|
102 | Предусматривают ли закупочные процедуры документации для каждой закупки? |
|
|
|
103 | Документируются ли критерии решения и результаты выбора поставщика? |
|
|
|
104 | Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры для оценки предложенных поставщиком изменений? |
|
|
|
| Задолженность |
|
|
|
105 | Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры для обработки операций по задолженности? |
|
|
|
106 | Имеет ли бюджетное учреждение регистр для регистрации всех товаров/получаемых услуг? |
|
|
|
107 | Существует ли независимое лицо, которое в момент принятия товаров/услуг и до регистрации задолженности занимается проверкой закупочных условий по качеству, количеству, состоянию, цене? |
|
|
|
108 | Отделены ли функции закупки и получения от функций обрабатывания накладных, задолженности и Главной книги? |
|
|
|
109 | Осуществляется ли проверка накладных поставщика по цене, количеству, транспортным расходам, сроку оплаты? |
|
|
|
110 | До регистрации накладных осуществляется ли проверка совпадения информации из накладных поставщиков, получаемых отчетов и закупочных контрактов? |
|
|
|
111 | Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры, которые бы обеспечивали, что накладные были зарегистрированы до осуществления оплаты, чтобы избежать двойной оплаты? |
|
|
|
112 | Зарегистрированная задолженность периодически пересматривается и сверяется с выписками поставщиков? |
|
|
|
113 | Списание задолженности утверждается руководителем бюджетного учреждения? |
|
|
|
| Заработная плата |
|
|
|
114 | Оклады утверждаются руководителем бюджетного учреждения? |
|
|
|
115 | Расчеты фонда заработной платы пересматриваются и утверждаются руководителем бюджетного учреждения? |
|
|
|
116 | Премии, надбавки, дополнительные выплаты утверждаются руководителем бюджетного учреждения? |
|
|
|
117 | Бухгалтерские записи по заработной плате проверяются периодически со штатным расписанием? |
|
|
|
118 | Расчет заработной платы подразумевает проверку ФИО сотрудников, фактических рабочих часов, окладов и т.д.? |
|
|
|
| Информационные технологии |
|
|
|
119 | В бюджетном учреждении существует разделение задач между программистами и пользователями программ и приложений? |
|
|
|
120 | Запрещается ли персоналу IT инициировать транзакции и сделать изменения в ссылочные файлы? |
|
|
|
121 | Требуют ли уникальные и конфиденциальные пароли доступа к системам IT, программам и операциям? |
|
|
|
122 | Меняются ли периодически и аннулируются пароли для сотрудников, которые больше не работают в бюджетном учреждении? |
|
|
|
123 | Сотрудники имеют доступ только к необходимым для выполнения задач программам, файлам? |
|
|
|
124 | Делаются ли периодически резервные копии файлов с данными в местоположениях разных от оригинала? |
|
|
|
125 | Обеспечивают ли IT персонал конфиденциальность информации? |
|
|
|
126 | Установлена ли ответственность IT персонала за распространение информации, хранящийся в компьютерах и базах данных? |
|
|
|
127 | Принимаются ли меры по сбережению, защите информации от потери, несанкционированного доступа и злоупотреблений? |
|
|
|