ИНСТРУКЦИЯ по формированию, рассмотрению и исполнению бюджетов на программной основе

Глава 1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии со статьями 84, 85 Бюджетного кодекса Кыргызской Республики и определяет принципы, порядок формирования, рассмотрения и исполнения бюджетов на программной основе в Кыргызской Республике с учетом приоритетов национальной стратегии и целями устойчивого развития (далее - ЦУР), а также распространяется на главных распорядителей бюджетных средств (далее - ГРБС).

2. Принципы программного бюджетирования:

1) стратегическая ориентация - бюджетные программы формируются с учетом долгосрочных направлений национальной стратегии и задач ЦУР;

2) результативность - бюджетные программы должны быть ориентированы на измеримые результаты;

3) гибкость финансирования - перераспределение средств между бюджетными программами возможно при соблюдении финансовой дисциплины;

4) прозрачность и подотчетность - открытые данные и оценка бюджетных программ.

3. Настоящая Инструкция устанавливает:

1) порядок формирования и рассмотрения проектов бюджетов на программной основе (далее - программные бюджеты ГРБС);

2) порядок исполнения программных бюджетов ГРБС;

3) требования к определению показателей результативности бюджетных программ и подпрограмм.

4. Настоящая Инструкция применяется только к государственным органам исполнительной власти, расходы которых отнесены к программным в соответствии с Перечнем государственных органов исполнительной власти, представляющих среднесрочные стратегии бюджетных расходов, утверждаемый Кабинетом Министров Кыргызской Республики, а также их бюджеты на программной основе. Указанные государственные органы формируют, представляют, исполняют и проводят оценку бюджетов на программной основе. Для иных государственных органов расходы остаются непрограммными и отражаются в установленном порядке.

5. Основные понятия и термины, используемые в настоящей Инструкции:

администратор бюджетной программы - должностное лицо ГРБС, несущее ответственность за координацию процесса планирования и реализации бюджетной программы;

бюджетная подпрограмма - составная часть бюджетной программы, представляющая собой виды деятельности (мероприятия, инвестиционные проекты, постоянно выполняемые функции, регулярные закупки), напрямую способствующие реализации бюджетной программы;

бюджетная программа - комплекс взаимосвязанных подпрограмм, направленных на достижение результатов, связанных с целями национальной стратегии и/или стратегических/программных документов развития, и/или функциями государственного управления, обеспечиваемых бюджетными средствами. Бюджетная программа направлена на выполнение одной из задач сектора/отрасли;

показатели результативности - показатели, характеризующие степень достижения запланированных результатов или конкретное состояние сектора/отрасли. Показатели результативности используются в качестве ориентиров для достижения целей сектора/отрасли или в качестве критериев оценки деятельности ГРБС;

контрольные цифры - предельный показатель бюджетных средств, на основании которых осуществляется формирование расходов бюджетных учреждений;

программная структура - перечень бюджетных программ и составляющих их бюджетных подпрограмм;

стратегическая цель - конкретное состояние сектора/отрасли, достижение которого является желательным с общественной точки зрения;

уполномоченный государственный орган - уполномоченный государственный орган по прогнозированию и исполнению бюджета; ЦУР - Цели устойчивого развития.

Глава 2. Организационные вопросы и сроки

6. ГРБС создают рабочую группу из числа администраторов бюджетных программ, представителей профильных, стратегических, экономических и финансовых подразделений и подведомственных организаций (далее - рабочая группа). Рабочую группу возглавляет заместитель министра ГРБС (далее - заместитель министра) или руководитель аппарата ГРБС.

7. ГРБС в срок до 25 июня очередного бюджетного года направляют в уполномоченный государственный орган копию ведомственного акта о создании рабочей группы, а также контактные данные ответственного сотрудника, осуществляющего взаимодействие с уполномоченным государственным органом.

8. Деятельность рабочей группы ГРБС, финансируемая из республиканского бюджета, осуществляется в соответствии со следующим графиком работы:

9. ГРБС формируют проекты программных бюджетов по формам согласно приложениям 1, 2 к настоящей Инструкции, и информацию по структуре показателей результативности бюджетных программ и подпрограмм согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, а также пояснительную записку по структуре, предусмотренной в приложении 4 к настоящей Инструкции. Изменение форматирования и шрифтов электронных таблиц при заполнении не допускается.

10. Проекты программных бюджетов представляются в уполномоченный государственный орган на государственном и официальном языках.

11. Пояснительная записка по проекту программного бюджета формируется ГРБС на стадии подготовки проекта программного бюджета. Пояснительные записки подлежат обязательному опубликованию на ведомственных сайтах ГРБС.

12. ГРБС несут основную ответственность за разработку и реализацию программного бюджета, включая:

1) формулирование стратегических целей и задач бюджетных программ в соответствии с приоритетами государственной политики;

2) интеграцию бюджетных программ с национальной стратегией и задачами ЦУР;

3) сбор, анализ и представление отчетности по результатам реализации программ, что должно включать показатели продукта, показатели эффективности, а также показатели качества и воздействия;

4) обеспечение прозрачности и эффективности использования бюджетных средств, в том числе через публикацию отчетов и проведение общественных слушаний на этапе формирования программных бюджетов.

Глава 3. Ресурсная часть программного бюджета

13. В соответствии со статьей 85 Бюджетного кодекса Кыргызской Республики расходы подразделяются на:

- программные расходы - формируемые в рамках бюджетных программ, направленные на достижение конкретных целей и результатов;

- непрограммные расходы - расходы ГРБС, формируемые по направлениям деятельности государственных органов, не отражаемые в бюджетных программах и не имеющие возможности интеграции с национальной стратегией и ЦУР.

14. Программными считаются расходы, если они соответствуют следующим критериям:

1) направленность на достижение измеряемых результатов - расходы включают целевые показатели, позволяющие оценить эффективность их использования;

2) соответствие принципу результативности - программные расходы обоснованы с точки зрения ожидаемых социально-экономических эффектов.

15. Непрограммными считаются расходы, если они:

1) не могут быть интегрированы в национальную стратегию и ЦУР;

2) направлены исключительно на текущее функционирование государственного органа, без привязки к бюджетным программам;

3) не предусматривают достижение измеряемых целевых показателей продукта, показателей эффективности, а также показателей качества и воздействия.

В непрограммные расходы включаются:

1) расходы уполномоченного государственного органа, осуществляющего координацию и методологическое сопровождение процессов бюджетного планирования и управления государственными финансами;

2) расходы государственных органов, в составе которых реализуется единственная бюджетная программа административного характера (включающая административные и операционные расходы, направленные на общее функционирование и координацию деятельности органа), не предусматривающая достижение целей национальной стратегии и ЦУР;

3) расходы органов государственной власти Кыргызской Республики со специальным статусом;

4) расходы уполномоченных государственных органов в сфере национальной безопасности, внутренних дел, а также государственного органа, ведающего вопросами обороны.

16. Общая сумма расходов по бюджетным программам ГРБС не должна превышать контрольную цифру.

17. При наличии внебюджетных источников финансирования программ (подтвержденные средства партнеров по развитию, средства фондов развития), частных средств, а также средств других бюджетов бюджетной системы, направленных на достижение цели программы, вышеуказанные средства указываются в пояснительной записке по проекту программного бюджета отдельными подпрограммами. Таким подпрограммам не присваивается код программной классификации расходов.

В пояснительной записке бюджетной программы, формируемой по форме, предусмотренной в приложении 4 к настоящей Инструкции, указывается итоговая сумма, включающая все существующие источники финансирования программы, а также общая сумма средств, выделяемая из соответствующего бюджета.

18. Бюджетные программы/подпрограммы, требующие финансирования, выходящего за рамки контрольных цифр, представляются в форме описания бюджетной подпрограммы в пояснительной записке к программному бюджету (приложение 4 к настоящей Инструкции).

19. Источники финансирования программных бюджетов:

1) средства республиканского бюджета - основное финансирование программ;

2) средства специальных счетов - направленные на реализацию отдельных программ, являющиеся вкладом ГРБС для достижения целей национальной стратегии и ЦУР;

3) государственные инвестиции - финансирование проектов, связанных с национальной стратегией и ЦУР, поступающие исключительно от международных партнеров по развитию.

Глава 4. Формирование бюджета на программной основе

§ 1. Определение стратегической цели и задач ГРБС

20. Формирование бюджета на программной основе начинается с определения приоритетных задач ЦУР, которые будут основой для определения бюджетных программ, соответствующих национальной стратегии. Каждая бюджетная программа должна быть сформирована в соответствии с одной или несколькими задачами ЦУР (приложение 5 к настоящей Инструкции), исключая возможность самостоятельного определения стратегической цели ГРБС. Это обеспечивает прямую связь между финансируемыми программами и достижением долгосрочных национальных и глобальных целей устойчивого развития.

21. Если стратегические задачи сектора/отрасли уже были определены ранее и согласованы с уполномоченным государственным органом, они остаются в актуальной редакции, за исключением случаев необходимости пересмотра в связи с актуализацией национальных приоритетов, изменениями в отраслевых стратегиях или корректировками в показателях результативности, привязанных к ЦУР.

22. Формулировка цели бюджетной программы должна соответствовать приоритетным задачам ЦУР, служить основой для программных бюджетов и быть интегрирована в национальную стратегию. К формулировке цели предъявляются следующие требования:

1) прямая привязка к направлениям национальной стратегии и задачам ЦУР;

2) четкость, определенность и краткость формулировки, исключающей двусмысленные трактовки;

3) достижимость и измеримость через показатели результативности;

4) ориентация на общественную значимость и вклад в достижение целей национальной стратегии;

5) направленность на достижение конкретного результата, а не на процесс.

23. Формулировка стратегической цели не должна содержать:

1) специальных терминов и аббревиатур, затрудняющих ее понимание;

2) терминов, понятий и выражений, которые допускают произвольное или неоднозначное толкование;

3) указаний на иные цели, задачи, эффекты или результаты, которые являются следствием достижения самой стратегической цели;

4) описание путей, средств и методов достижения цели;

5) формулировок, повторяющих текущие функции или виды деятельности ГРБС без ориентации на результат;

6) ссылок на внутренние организационные процессы, не имеющие прямого общественно значимого результата.

24. При формировании бюджета на программной основе задачи сектора/отрасли ГРБС формулируются с учетом задач ЦУР, релевантных мандату ГРБС, и направлены на достижение стратегических целей. Допускается трансформация задач ЦУР в самостоятельные бюджетные программы при условии соответствия целям и функциям ГРБС. Такие программы отражают приоритетные направления изменений в среднесрочной перспективе и обеспечивают структурную целостность программного бюджета.

25. К задачам сектора/отрасли предъявляются следующие требования:

1) соответствие стратегическим приоритетам национального и отраслевого уровня;

2) краткость, ясность, отсутствие терминов, затрудняющих понимание;

3) недопустимость дублирования формулировки стратегической цели;

4) количество задач должно быть обоснованным (рекомендуется до 5);

5) каждая задача должна быть необходимой для достижения цели, в совокупности они должны быть достаточными;

6) задачи не должны отражать внутренние административные процессы или функции ГРБС;

7) задачи не могут быть сформулированы как финансовое обеспечение отрасли.

26. Если ранее сформулированные задачи сектора/отрасли были согласованы с уполномоченным государственным органом, они сохраняются в действующей редакции, за исключением случаев, когда в результате изменений стратегического контекста, пересмотра отраслевой политики или запуска новых реформ возникает необходимость их актуализации.

27. Утвержденные стратегическая цель и задачи сектора/отрасли подлежат обязательному отражению в пояснительной записке к проекту программного бюджета по форме, предусмотренной приложением 4 к настоящей Инструкции.

§ 2. Определение бюджетных программ

28. Взаимосвязанные основные направления деятельности ГРБС группируются в бюджетные программы, каждая из которых формируется на основе стратегических направлений национальной стратегии и конкретной задачи сектора/отрасли, соответствующей одной или нескольким задачам ЦУР.

29. К формулировке бюджетных программ предъявляются следующие требования:

1) соответствие приоритетам государственной политики в секторе/отрасли и четкая взаимосвязь с приоритетами стратегий/программ развития национального уровня и/или секторальных стратегических/программных документов;

2) четкая связь с задачами сектора/отрасли;

3) краткость названия бюджетных программ. Запрещается применять специальные термины и аббревиатуры в названии бюджетной программы;

4) обоснованность количества бюджетных программ (не менее количества задач и без чрезмерной детализации);

5) устойчивость программной структуры во времени. Новые бюджетные программы включаются в программный бюджет по согласованию с уполномоченным государственным органом;

6) деятельность по проведению реформ и инвестиционные проекты, финансируемые в рамках бюджета ГРБС, отражается в виде бюджетной подпрограммы в составе бюджетных программ;

7) финансирование либо увеличение объемов финансирования не является программой;

8) бюджетная программа должна быть общественно значимой - показывать выгоды от деятельности ГРБС и не должна быть направлена на решение проблем ГРБС.

30. Если бюджетные программы сектора/отрасли уже были сформулированы ранее в программном бюджете или в среднесрочных стратегиях бюджетных расходов (далее - ССБР) ГРБС и были согласованы с уполномоченным государственным органом, то они остаются в прежней редакции, изменяясь только по следующим причинам:

1) структурные преобразования в Кабинете Министров Кыргызской Республики и внутри ГРБС;

2) кардинальный пересмотр функций ГРБС как следствие процесса изменений;

3) оптимизация программной структуры (объединение мелких программ или дезагрегация крупных);

4) пересмотр отраслевой политики;

5) интеграция программной структуры с задачами ЦУР;

6) результаты оценки результативности программ;

7) выполнение международных обязательств и реализация донорских программ;

8) изменения в законодательной и нормативной базе, затрагивающие содержательную часть программ.

31. В программной структуре бюджета ГРБС отражается стандартная бюджетная программа - "Управление и администрирование", а также антикоррупционные мероприятия из задачи ЦУР 16, охватывающие функции и мероприятия подразделений, расходы которых сложно распределить по основным бюджетным программам. Реализация данной программы оказывает координирующее, организационное и антикоррупционное воздействие на реализацию других программ.

32. К бюджетной программе "Управление и администрирование" относятся: высшее руководство; финансовая служба; подразделения, отвечающие за мониторинг и контроль; управление человеческими ресурсами; международные отношения; юридическая служба; внутренний аудит; службы по связям с общественностью, пресс-секретари, вспомогательные службы и другие службы. Не допускается относить к данной программе все расходы центрального аппарата ГРБС. Для программы "Управление и администрирование" предусмотрены две стандартные бюджетные подпрограммы.

33. Программа "Управление и администрирование" указывается первой в списке бюджетных программ.

34. Бюджетная программа имеет цель, которая формулируется четко и кратко, и является конкретной, достижимой, измеримой, ориентированной на внешнего потребителя услуг сектора/отрасли, направленной на достижение результата. Формулировка цели не должна содержать специальных терминов, затрудняющих ее понимание.

35. Для каждой бюджетной программы определяются ожидаемые результаты, которые формулируются кратко, понятно, с указанием значения планового показателя в среднесрочном или долгосрочном периоде.

36. Сформулированные бюджетные программы отражаются в пояснительной записке к проекту бюджета на программной основе в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции, а также включаются в таблицу "Структура бюджетных программ и подпрограмм" (приложение 1 к настоящей Инструкции).

37. При заполнении таблицы в специальной графе указываются коды бюджетных программ, соответствующие кодам программной бюджетной классификации.

В случае отсутствия действующего кода программной бюджетной классификации бюджетная программа обозначается как "новая программа", подлежащая присвоению кода в установленном порядке в процессе формирования программной классификации.

§ 3. Определение бюджетных подпрограмм

38. Бюджетные подпрограммы являются составными частями бюджетных программ и представляют собой конкретные направления деятельности, направленные на достижение цели соответствующей бюджетной программы и задач ЦУР, положенных в ее основу.

39. Формирование бюджетных подпрограмм обеспечивает детализацию программной архитектуры, ее реалистичность и распределение ответственности между структурными или подведомственными подразделениями/организациями ГРБС.

40. Реализация бюджетной подпрограммы осуществляется структурным или подведомственным подразделением/организацией ГРБС. Если деятельность территориальных подразделений ГРБС невозможно напрямую отнести ни к одной из бюджетных программ (например, в случае, когда территориальное подразделение выполняет широкий набор функций при небольшой численности персонала), то все территориальные подразделения относятся к программе "Управление и администрирование".

41. Для систематизации бюджетных подпрограмм в рамках программ и их распределения между подразделениями необходимо использовать таблицу "Структура бюджетных программ и подпрограмм", указанную в приложении 1 к настоящей Инструкции.

42. Для бюджетной программы "Управление и администрирование" предусмотрены две стандартные бюджетные подпрограммы:

1) "Управление и администрирование отрасли на центральном уровне" - бюджетная подпрограмма, отражающая расходы центрального аппарата ГРБС (за вычетом расходов по структурным подразделениям, администрирующим отраслевые бюджетные программы);

2) "Управление и администрирование отрасли на территориальном уровне" - бюджетная подпрограмма, отражающая расходы территориальных подразделений ГРБС, выполняющих широкий набор функций, которые нельзя отнести к одной бюджетной программе или подпрограмме.

Применение других бюджетных подпрограмм для данной бюджетной программы не допускается.

43. Бюджетная подпрограмма подлежит описанию ответственными за ее реализацию подразделениями или подведомственными организациями ГРБС по форме, приведенной в приложении 4 к настоящей Инструкции, и представляется членам рабочей группы, ответственным за свод проекта программного бюджета.

44. Предложения по включению новых бюджетных подпрограмм направляются ГРБС в уполномоченный государственный орган при наличии полного описания, включая цели, задачи, обоснование и ожидаемые результаты, оформленного в разделе IV приложения 4 к настоящей Инструкции.

45. Бюджетные подпрограммы по новым приоритетным направлениям деятельности, требующие дополнительного финансирования, указываются в разделе "Сценарии" в пояснительной записке к программному бюджету (приложение 4 к настоящей Инструкции) с пометкой "новая подпрограмма". Пометка "новая подпрограмма" делается также в случаях если новая подпрограмма планируется за счет перераспределения средств внутри бюджета ГРБС при изменении приоритетов внутри программы или за счет экономии по другим бюджетным подпрограммам. Новые бюджетные подпрограммы включаются в программный бюджет по согласованию с уполномоченным государственным органом.

46. Предложения по новым подпрограммам, представленные без заполненного раздела IV приложения 4 к настоящей Инструкции, либо не содержащие необходимого обоснования, не подлежат рассмотрению и включению в проект программного бюджета.

§ 4. Определение стоимости бюджетных программ и подпрограмм

47. Контрольные цифры по ГРБС должны быть распределены по бюджетным программам. Расчет расходов по бюджетным программам начинается с определения стоимости бюджетных подпрограмм в рамках каждой из бюджетных программ.

48. Стоимость бюджетной подпрограммы (сумма годовых бюджетных расходов) зависит от ее содержания. Распространенными разновидностями являются:

1) группировка функций структурных и подведомственных подразделений, направленных на реализацию бюджетной программы/подпрограммы. В этом случае стоимость подпрограммы состоит из расходов на содержание данных подразделений, определяемых по категориям операционных расходов (оплата труда работников, использование товаров и услуг, проценты, субсидии, гранты, социальные пособия и выплаты, другие расходы), и расходам по операциям с финансовыми, нефинансовыми активами и обязательствами;

2) в случае регулярно повторяющихся мероприятий стоимость бюджетной подпрограммы определяется исходя из планируемой годовой сметы расходов на проведение этих мероприятий;

3) стоимость бюджетной подпрограммы по инвестиционным проектам планируется исходя из сметной стоимости расходов по проекту на планируемый период. Текущие расходы на содержание созданных активов после окончания проекта должны быть учтены в бюджетных подпрограммах, которые имеют отношение к использованию таких активов.

49. В случае осуществления бюджетной подпрограммы несколькими подразделениями стоимость подпрограммы включает сумму общих расходов по всем подразделениям, реализующим бюджетную подпрограмму. Бюджетные подпрограммы должны планироваться таким образом, чтобы не возникало случаев вовлеченности одного подразделения в реализацию нескольких бюджетных подпрограмм. Если этого нельзя избежать, то расходы на содержание этого подразделения распределяются между этими бюджетными подпрограммами пропорционально степени вовлеченности данного подразделения (в процентах) в реализацию той или иной подпрограммы. Такие пропорции выявляются в результате функционального анализа.

50. При расчете стоимости бюджетных подпрограмм, которые не относятся к реализации инвестиционных проектов и регулярным закупкам, оценивается планируемая величина расходов на содержание подразделений, ответственных за реализацию данной подпрограммы.

51. Расходы по бюджетным подпрограммам определяются по категориям расходов следующим образом:

1) "Оплата труда работников" - расходы рассчитываются исходя из штатной численности сотрудников в подразделениях ГРБС, задействованных в реализации конкретной бюджетной подпрограммы;

2) для расчета расходов по бюджетной подпрограмме по категории "Приобретение и использование товаров и услуг" транспортные услуги рассчитываются в зависимости от количества автомашин на балансе подразделений ГРБС, задействованных в реализации данной бюджетной подпрограммы. Расходы на приобретение прочих услуг распределяются по бюджетным подпрограммам исходя из запланированных мероприятий или закупок в рамках данной бюджетной подпрограммы. В случае если плановая сумма расходов на приобретение прочих услуг не рассчитывается отдельно по каждому подразделению, то общую сумму необходимо разделить пропорционально по административным единицам, исходя из результатов функционального анализа согласно вкладу в реализацию данной бюджетной подпрограммы;

3) прочие категории - такие как проценты, субсидии, гранты, социальные пособия, нефинансовые и финансовые активы, обязательства - отражаются в тех подпрограммах, где они фактически предусмотрены.

52. Стоимость бюджетных подпрограмм, рассчитанная по источникам финансирования и по годам, вносится в таблицу "Бюджетные программы и подпрограммы в разрезе источников финансирования" по форме, приведенной в приложении 2 к настоящей Инструкции.

53. Главные распорядители бюджетных средств обеспечивают внутреннюю детализацию расчетных сумм по основным категориям расходов (оплата труда, приобретение товаров и услуг, субсидии, гранты, расходы на нефинансовые активы и другие) в целях обоснованности планируемых показателей, повышения прозрачности и сопоставимости бюджетной информации.

54. Стоимость каждой бюджетной подпрограммы на очередной бюджетный год и планируемые периоды вносится в таблицу "Структура бюджетных программ и подпрограмм" (приложение 1 к настоящей Инструкции). В таблицу "Структура бюджетных программ и подпрограмм" по каждой бюджетной подпрограмме вносятся следующие данные:

1) плановые расходы на очередной бюджетный год (Х+1);

2) плановые расходы на два последующих года (Х+2 и Х+3).

55. Расчет стоимости бюджетных программ осуществляется путем суммирования расходов по бюджетным подпрограммам. Результаты расчетов вносятся в таблицу "Структура бюджетных программ и подпрограмм" (приложение 1 к настоящей Инструкции) и в таблицу "Бюджетные программы и подпрограммы в разрезе источников финансирования" (приложение 2 к настоящей Инструкции).

§ 5. Определение показателей результативности

56. Для оценки достижения целей бюджетных программ и соответствующих подпрограмм ГРБС разрабатываются показатели результативности, ориентированные на направления национальной стратегии и задачи ЦУР.

57. Показатели результативности определяются при необходимости для каждой бюджетной программы по усмотрению ГРБС, а также подлежат обязательному определению для каждой бюджетной подпрограммы отдельно. Наименования показателей результативности бюджетных программ/подпрограмм должны оставаться стабильными во времени, то есть если показатели результативности уже были сформулированы ранее в программном бюджете ГРБС и были приняты уполномоченным государственным органом, то они остаются в прежней редакции, изменяясь только по следующим причинам:

1) пересмотр бюджетных программ/подпрограмм;

2) рекомендация уполномоченного государственного органа.

Изменения показателей результативности осуществляются по согласованию с уполномоченным государственным органом.

58. Показатели результативности должны отражать количественную и качественную сторону состояния сектора/отрасли и разделяются на 4 типа по показателям:

1) показатели продукта - отражают прямой результат деятельности (например, количество оказанных услуг);

2) показатели эффективности - характеризуют соотношение затрат и полученных результатов (например, затраты на единицу продукции);

3) показатели качества - отражают степень соответствия результатов ожиданиям граждан и стандартам (например, уровень удовлетворенности);

4) показатели воздействия - фиксируют долгосрочные изменения в социальной или экономической сфере (например, снижение бедности).

59. Показатели результативности для каждой бюджетной программы устанавливаются по усмотрению ГРБС. При этом определяется не менее одного и не более четырех показателей из числа нижеперечисленных:

1) продукт;

2) эффективность;

3) качество;

4) воздействие.

60. Формулировки показателей результативности должны сохраняться устойчивыми во времени и изменяться исключительно в следующих случаях:

1) изменение содержания бюджетной подпрограммы;

2) мотивированное предложение уполномоченного государственного органа;

3) выявление недостаточной релевантности или несопоставимости применяемого показателя.

61. Для бюджетной подпрограммы состав показателей результативности определяется индивидуально, с учетом характера подпрограммы, формулировки задач и доступности данных.

62. Включение всех четырех типов показателей для бюджетной подпрограммы не является обязательным условием, допускается гибкость при определении показателей результативности.

63. Минимальный состав показателей результативности бюджетной подпрограммы может ограничиваться одним типом показателя, соответствующим специфике реализуемых мероприятий.

64. Тип показателя (продукта, эффективности, качества или воздействия) определяется ГРБС с обязательным обоснованием его применимости и достаточности для надлежащей оценки результативности подпрограммы в соответствии с приложением 3 к настоящей Инструкции.

65. Показатели результативности бюджетных подпрограмм должны соответствовать следующим требованиям:

1) быть количественно измеримыми;

2) иметь прямую логическую связь с целями подпрограммы;

3) быть проверяемыми на основании достоверных источников данных;

4) обеспечивать возможность наблюдения за динамикой исполнения мероприятий в рамках подпрограммы.

66. Показатели результативности бюджетных подпрограмм должны отражать объем достигнутых результатов в рамках реализации мероприятий, обеспечивая количественную и качественную оценку достижения целей. Показатели результативности могут выражаться как в абсолютных показателях (например, количество оказанных услуг, объектов, мероприятий), так и в относительных показателях, характеризующих долю достижения целевых ориентиров (например, процентное выполнение от общей потребности или запланированного охвата целевой группы).

67. Для бюджетной программы "Управление и администрирование" государственными органами применяется стандартный показатель результативности - индекс доверия населения к деятельности данного ГРБС (при наличии), если ГРБС не применяет для этой бюджетной программы другой, более информативный показатель.

68. К определению показателей результативности (далее - показатели) предъявляются следующие требования:

1) взаимосвязь с направлениями национальной стратегии, ЦУР, секторальными стратегическими документами и программными документами;

2) соответствие полномочиям и зоне ответственности ГРБС. Показатель должен быть таким, на который деятельность ГРБС оказывает существенное влияние. Например, показатель "уровень образованности среди безработных" относится к зоне ответственности органов образования, в то время как снижение уровня преступности не может рассматриваться как прямой показатель результативности работы только правоохранительных органов, учитывая значительное влияние социально-экономических факторов;

3) прямая связь с реализацией мероприятий программы или подпрограммы. Не допускается использование показателей, отражающих только косвенные последствия реализации мероприятий;

4) комплексность. Показатели должны охватывать ключевые аспекты достижения поставленных целей и задач, а не только узкие или формальные элементы деятельности;

5) осуществимость и экономичность сбора информации. Источники данных должны быть официальными и доступными без создания чрезмерной административной нагрузки;

6) сопоставимость и измеримость данных. Возможность проведения сравнения значений показателей и затрат на их достижение с аналогичными показателями других стран, регионов и отраслей;

7) доступность показателей для понимания. При определении показателей не применяются узкопрофессиональные термины, не понятные неподготовленному пользователю;

8) ориентация на результат для конечных потребителей услуг. Показатели должны отражать реальные изменения для граждан, а не только внутренние процессы в ГРБС;

9) отражение качественных изменений. Показатели должны демонстрировать не только количественные, но и качественные результаты, связанные с улучшением уровня услуг, доступности и удовлетворенности граждан;

10) объективность. Показатели не должны побуждать к действиям, искажающим реальное положение дел ради достижения целевого значения.

69. Для каждого показателя результативности должны быть представлены плановые целевые значения на очередной бюджетный год и на планируемые периоды.

70. Целевые значения показателей результативности устанавливаются на основе:

1) анализа фактических значений за предыдущие периоды (базовая линия);

2) планируемых мер государственной политики;

3) оценки рисков воздействия внешних факторов;

4) сопоставления с аналогичными показателями в международной практике.

71. Целевые значения показателей результативности должны учитывать объемы бюджетного финансирования. При изменении объемов финансирования целевые значения подлежат соответствующей корректировке. Экономия бюджетных средств при сохранении или улучшении результатов должна быть отражена в пояснительной записке к проекту бюджета.

Например: если при планировании строительства школ предполагалось построить 10 школ при определенном объеме финансирования, а затем в связи с сокращением финансирования объем работ был уменьшен на 20%, целевое значение должно быть соответственно скорректировано - до строительства 8 школ. В случае если за счет внедрения новых строительных технологий удалось построить 10 школ без увеличения бюджета, данный результат должен быть отражен в пояснительной записке и отчетах по программному бюджету как достижение эффективности использования бюджетных средств.

72. Для каждого показателя результативности бюджетной программы или бюджетной подпрограммы ГРБС заполняет форму, представленную в приложении 3 к настоящей Инструкции, содержащую подробную информацию о показателе. По каждому показателю необходимо указать:

1) полное и понятное не только узким специалистам наименование показателя результативности;

2) тип показателя (продукта, эффективности, качества, воздействия);

3) единицу измерения;

4) ответственное подразделение;

5) источники информации для сбора информации по показателю;

6) формулу расчета показателя;

7) метод сбора информации, отчетности;

8) группы получателей услуг.

73. Рабочая группа ГРБС при разработке программного бюджета:

1) проводит инвентаризацию действующих показателей результативности;

2) при необходимости разрабатывает новые или актуализирует существующие показатели;

3) осуществляет расчет базовых и целевых значений;

4) согласовывает новые показатели с уполномоченным государственным органом.

74. Показатели результативности являются обязательным предметом обсуждения в ходе проведения общественных обсуждений проектов бюджетов ГРБС.

75. Показатели результативности включаются в:

1) таблицу "Структура бюджетных программ и подпрограмм" (приложение 1 к настоящей Инструкции);

2) таблицу "Структура показателей результативности бюджетных программ и подпрограмм" (приложение 3 к настоящей Инструкции);

3) раздел IV пояснительной записки бюджетных программ (приложение 4 к настоящей Инструкции).

76. После получения бюджетов на программной основе от ГРБС уполномоченный государственный орган проводит анализ показателей результативности бюджетных программ и подпрограмм на предмет их соответствия указанным критериям.

§ 6. Кодификация бюджетных программ и подпрограмм

77. При формировании проектов программных бюджетов государственные органы - ГРБС указывают следующие коды:

1) код ЦУР;

2) код бюджетной программы (код ПР);

3) код бюджетной подпрограммы (код ПП).

78. Формирование проектов программных бюджетов осуществляется в следующем порядке:

1) в первую очередь определяется соответствующая задача ЦУР;

2) на основе выбранной задачи ЦУР формируется бюджетная программа;

3) для реализации бюджетной программы формируются бюджетные подпрограммы.

79. Код ЦУР присваивается в соответствии с Перечнем направлений Национальной стратегии развития и задач Целей устойчивого развития для формирования программных бюджетов (приложение 5 к настоящей Инструкции).

80. При наличии нескольких возможных соответствий бюджетной программы или подпрограммы к каждой задаче ЦУР указывается код той задачи ЦУР, с которой мероприятие связано в наибольшей степени. Дополнительные соответствия указываются в пояснительной записке к проекту программного бюджета.

81. После указания кода ЦУР:

1) бюджетным программам присваивается код (код ПР) в соответствии с программной классификацией расходов бюджета;

2) бюджетным подпрограммам присваиваются коды (код ПП) внутри соответствующей программы.

82. Программа "Управление и администрирование" указывается первой в перечне бюджетных программ с кодом 01. Для данной программы код ЦУР может быть указан условно ("00") при отсутствии прямой привязки к задачам ЦУР.

83. Коды новым бюджетным программам и подпрограммам присваиваются через внесение изменений в программную классификацию расходов бюджета в установленном порядке уполномоченным государственным органом.

Глава 5. Порядок рассмотрения бюджетов на программной основе

84. Проекты программных бюджетов и показатели результативности ГРБС подлежат общественному обсуждению, в срок не позднее 25 июля ежегодно.

85. По итогам проведения общественных слушаний ГРБС готовят протокол общественного обсуждения проекта программного бюджета.

86. Проекты программных бюджетов ГРБС рассматриваются и одобряются руководителями ГРБС до представления в уполномоченный государственный орган.

87. Проекты программных бюджетов ГРБС, финансируемых из республиканского бюджета, представляются в уполномоченный государственный орган в срок не позднее 1 августа текущего года.

88. Уполномоченный государственный орган рассматривает проекты программных бюджетов ГРБС, финансируемых из республиканского бюджета, на предмет соответствия требованиям настоящей Инструкции и, в случае несоответствия изложенным требованиям, возвращает представленный проект программного бюджета на доработку соответствующему ГРБС.

89. ГРБС дорабатывает проект программного бюджета с учетом замечаний и предложений уполномоченного государственного органа. Доработанный проект программного бюджета ГРБС представляется в уполномоченный государственный орган в течение трех рабочих дней со дня его направления на доработку.

90. В случае изменения планируемого объема бюджетных ассигнований проект программного бюджета корректируется ГРБС и представляется в уполномоченный государственный орган в течение трех рабочих дней.

91. Уполномоченный государственный орган обеспечивает свод представленных проектов программных бюджетов ГРБС, финансируемых из республиканского бюджета. Проекты программных бюджетов всех ГРБС формируются в отдельное приложение к проекту республиканского бюджета на очередной бюджетный год и плановые периоды и вносятся на рассмотрение и одобрение Кабинета Министров Кыргызской Республики для последующего внесения в Жогорку Кенеш Кыргызской Республики.

92. Распределение бюджетных ассигнований на реализацию бюджетных программ на очередной бюджетный год и планируемые периоды определяется соответствующим законом о республиканском бюджете.

Глава 6. Порядок исполнения программного бюджета

93. Исполнение бюджетов на программной основе включает:

1) кассовое исполнение бюджета по программной классификации расходов;

2) отчетность ГРБС о достижении показателей результативности бюджетных программ и подпрограмм;

3) мониторинг и оценку бюджетных программ и подпрограмм.

94. Процессы мониторинга и оценки бюджетных программ и подпрограмм, а также отчетность ГРБС о достижении показателей результативности бюджетных программ и подпрограмм регулируются Инструкцией о мониторинге и оценке эффективности бюджетных программ и подпрограмм, утверждаемой Кабинетом Министров Кыргызской Республики.

95. Кассовое исполнение бюджета по программной классификации расходов осуществляется в соответствии с процедурами Центрального казначейства уполномоченного государственного органа.

96. В ходе исполнения программных бюджетов ГРБС имеют право перераспределять средства:

1) внутри одной бюджетной программы;

2) между бюджетными программами, относящимися к одной задаче ЦУР;

3) между бюджетными программами, относящимися к разным задачам ЦУР.

97. Внесение изменений в бюджет на программной основе осуществляется при внесении изменений и дополнений в соответствующее решение об утверждении бюджета.

Глава 7. Администрирование бюджетных программ

98. Все профильные структурные и подведомственные подразделения ГРБС, не вошедшие в программу "Управление и администрирование", группируются по направлениям деятельности, с распределением ответственности за реализацию той или иной бюджетной программы.

99. Администратором бюджетной программы назначается руководитель соответствующего подразделения ГРБС, деятельность которого наибольшим образом способствует достижению целей бюджетной программы, или заместитель руководителя ГРБС, в ведении которого находится такое подразделение.

100. Администратором бюджетной программы "Управление и администрирование" является заместитель министра или руководитель аппарата ГРБС.

101. Обязанности администратора бюджетной программы:

1) координация деятельности структурных или подведомственных подразделений ГРБС, ответственных за реализацию бюджетных подпрограмм в рамках конкретной бюджетной программы;

2) осуществление экспертной оценки планируемых бюджетных программ и подпрограмм на стадии подготовки проектов среднесрочных стратегий бюджетных расходов и программных бюджетов;

3) оценка качества отчетов о мониторинге и оценке бюджетных программ и подпрограмм.

102. Администраторы бюджетных программ отвечают за качество и достоверность прогнозов, планов и отчетов по бюджетной программе и входящим в нее подпрограмм, за эффективность реализации бюджетной программы, достижение целевых значений показателей результативности.

103. Ответственность за качество разработки/обновления и реализацию бюджетной подпрограммы возлагается на структурные или подведомственные подразделения ГРБС.

104. Заместитель министра или руководитель аппарата ГРБС:

1) формирует ведомственный акт, определяющий ответственность за планирование и реализацию бюджетных программ между администраторами бюджетных программ, а также ответственность руководителей структурных/подведомственных и территориальных подразделений за планирование и реализацию бюджетных подпрограммы;

2) организует регулярный мониторинг и оценку бюджетных программ, а также процесс принятия управленческих решений по итогам мониторинга и оценки;

3) организует переговорный процесс между ГРБС и уполномоченным государственным органом по вопросам планирования и реализации бюджетных программ и подпрограмм.

105. Руководители ГРБС:

1) утверждают ССБР и бюджеты на программной основе и отчеты о достижении целевых значений показателей результативности, и отвечают за качество и достоверность этих документов;

2) принимают решение о внесении изменений и дополнений в программный бюджет.

СТРУКТУРА бюджетных программ и подпрограмм по ________________________________________________ (полное название ГРБС)

на 20___-20___ гг.

тыс. сомов

Список сокращений

БЮДЖЕТНЫЕ ПРОГРАММЫ И ПОДПРОГРАММЫ в разрезе источников финансирования на 20___-20___ гг. __________________________________________________________ (полное название ГРБС)

тыс. сомов

СТРУКТУРА показателей результативности бюджетных программ и подпрограмм по __________________________________________________________ (полное название ГРБС)

тыс. сомов

Краткое пояснение по заполнению полей таблицы:

1) поле "Бюджетные программы/Бюджетные подпрограммы" - указывается название бюджетной программы или подпрограммы в соответствии с принятой нумерацией;

2) поле "Тип показателей результативности" - указывается один из четырех видов показателей: продукт, эффективность, качество или воздействие. Главные распорядители бюджетных средств выбирают тип показателей результативности в зависимости от того, что именно отражает показатель - прямой результат, соотношение затрат и результата, соответствие стандартам или долгосрочные изменения;

3) поле "Показатели результативности" - указывается конкретный измеримый показатель, по которому будет оцениваться выполнение бюджетной программы или подпрограммы. Показатель должен быть четким, количественным и соответствовать выбранному типу (продукт, эффективность, качество или воздействие);

4) поле "Единица измерения" - указывается в каких величинах будет измеряться показатель результативности - например, штуки, километры, сомы, проценты и т.д. Единица измерения должна точно соответствовать сути показателя и быть сопоставимой в динамике;

5) поле "Целевые показатели" - указываются плановые (ожидаемые) значения показателя результативности на каждый из трех лет бюджетного периода. Эти значения должны быть реалистичными, достижимыми и соответствовать целям бюджетной программы и подпрограммы;

6) поле "Метод сбора информации, отчетности" - указывается, каким образом и как часто будут собираться данные по показателю (например, ежеквартально, ежегодно). При необходимости добавляются особенности сбора, ссылка на нормативные акты или информационные системы, если они используются. Также можно указать источник информации (например, отчет министерства, база данных, статистика и т.д.);

7) поле "Формула расчета показателя" - указывается точная формула, по которой рассчитывается показатель, с расшифровкой всех ее составляющих (например: "число обученных/общее число участников х 100%"). Формула должна быть понятной, универсальной и применимой на практике для регулярного расчета;

8) поле "Группы получателей услуг" - кратко указывается, для кого предназначена программа или услуга - какие категории граждан, организаций или территорий охватывает показатель. Например: "дети школьного возраста", "женщины из уязвимых групп", "сельское население", "малый и средний бизнес". Если программа ориентирована на широкую аудиторию - можно указать "все население" или "все субъекты хозяйствования";

9) поле "Ответственное подразделение" - указывается название структурного подразделения (департамента, отдела, сектора) ГРБС, которое отвечает за достижение показателя и предоставление информации по нему. Это подразделение координирует сбор данных и выполнение мероприятий по программе или подпрограмме.

Пример

Типы показателей результативности:

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА к программному бюджету на 20___-20___ гг. __________________________________________________________ (полное название ГРБС)

ПЕРЕЧЕНЬ направлений Национальной стратегии развития и задач Целей устойчивого развития для формирования программных бюджетов

Направления и задачи Национальной стратегии развития Кыргызской Республики на 2018-2040 годы

Задачи ЦУР - ориентиры для бюджетных программ