о порядке проведения анализа и изучения Единой налоговой декларации государственного, муниципального служащего и отдельного физического лица

1. Настоящее Положение определяет порядок проведения анализа и изучения сведений в Единой налоговой декларации государственного, муниципального служащего и отдельного физического лица (далее – Декларация), указанных в части 1 статьи 107 Налогового кодекса Кыргызской Республики, на предмет достоверности и полноты отражения в ней сведений о доходах, расходах, имуществе и обязательствах имущественного характера.

2. Изучение и анализ сведений за отчетный период, указанных в Декларации (далее – анализ Декларации), осуществляются органами налоговой службы по истечении срока, установленного частью 4 статьи 107 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

Анализ Декларации заключается в проверке достоверности и полноты отражения сведений с полученными данными от государственных и иных органов, обладающих информацией о декларанте, и сведениями, находящимися в ведении налоговой службы, путем сопоставления сведений о доходах, расходах, имуществе и обязательствах декларанта.

Анализ Декларации проводится в целях установления достоверности декларируемых активов, а также выявления признаков несоответствия доходов, расходов и имущественного положения декларанта.

3. Уполномоченным налоговым органом осуществляется анализ Декларации:

1) лиц, занимающих или замещающих политические, специальные государственные должности;

2) лиц, занимающих или замещающих высшие административные государственные должности;

3) председателя, заместителей председателя и членов правления Национального банка Кыргызской Республики;

4) председателя, заместителей председателя и членов Центральной комиссии по выборам и проведению референдумов Кыргызской Республики;

5) председателя, заместителей председателя и членов Совета по делам правосудия Кыргызской Республики.

4. Налоговым органом по месту налоговой регистрации декларанта осуществляется анализ Декларации:

1) лиц, занимающих или замещающих:

– административные государственные должности;

– политические, административные муниципальные должности;

– должности сотрудников дипломатических служб;

2) военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, за исключением:

– военнослужащих, проходящих срочную военную службу, курсантов, слушателей высших военных учебных заведений;

– военнослужащих, сотрудников правоохранительных органов, деятельность которых связана с негласным характером или обеспечением национальной безопасности;

3) руководителей, заместителей руководителя учреждений, предприятий или организаций с государственной долей участия.

5. В целях подтверждения достоверности и полноты представленных налогоплательщиком сведений изучение и анализ Декларации осуществляются путем применения автоматически сопоставленных информационной системой уполномоченного налогового органа сведений, представленных налогоплательщиком с данными информационной системы уполномоченного налогового органа, а также дополнительно полученными официальными сведениями от государственных органов и иных организаций.

Предметом изучения и анализа Декларации является полнота и достоверность отраженных данных, соответствие заявленных доходов понесенным расходам, сведения о движимом и недвижимом имуществе, финансовые обязательства и участие в организациях декларанта, а также сведения о его близких родственниках.

6. В ходе анализа орган налоговой службы вправе:

1) направлять запросы в государственные органы, органы местного самоуправления, коммерческие и некоммерческие организации, компетентные органы иностранного государства, а также гражданам о предоставлении информации о доходах, расходах, имуществе и обязательствах декларанта;

2) запрашивать у декларанта пояснения, дополнительные материалы и (или) документы в оригиналах и (или) нотариально удостоверенных копиях. Оригиналы материалов и (или) документов возвращаются декларанту после их сличения.

В случае невозможности или отказа предоставления декларантом на запрос налогового органа необходимых пояснений, дополнительных материалов и/или документов (оригиналы или нотариально удостоверенные копии) материалы по выявленным несоответствиям направляются в органы прокуратуры для рассмотрения и принятия решения в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

7. По результатам проведенного анализа орган налоговой службы составляет заключение о соответствии сведений, указанных в Декларации (в одном экземпляре), либо о выявленном несоответствии данных (в двух экземплярах) и передает его:

1) при установлении достоверности и полноты сведений о доходах, расходах, имуществе и обязательствах, указанных в Декларации, – в одном экземпляре в архив налогового органа на хранение;

2) в случае выявления неполных и/или недостоверных сведений, содержащихся в представленной Декларации, – по одному экземпляру (с приложением документов, подтверждающих факт нарушения) в соответствующий орган прокуратуры Кыргызской Республики согласно установленному порядку и  архив налогового органа на хранение.

8. Анализ Декларации осуществляется путем проведения арифметико-логического анализа сведений, представленных декларантом о доходах, расходах, имуществе, а также сведений о его близких родственниках, включая их доходы, расходы и имущество. Анализ Декларации проводится за отчетный период и включает сопоставление доходов и расходов, оценку изменения имущественного положения, а также уменьшения финансовых обязательств.

Анализу подлежат:

1) своевременность представления Декларации либо факт ее непредставления – проверка соблюдения сроков подачи Декларации, установленных Налоговым кодексом Кыргызской Республики, либо установление факта ее непредставления;

2) правильность заполнения Декларации – проверка наличия и корректности заполнения обязательных параметров, предусмотренных формой Декларации;

3) соответствие доходов и расходов – изучение и анализ данных Декларации путем их сопоставления с информацией из официально доступных источников о доходах и расходах декларанта. В процессе арифметико-логического контроля учитываются как доходы отчетного года, так и остатки денежных средств и накопления, отраженные в декларации за последний отчетный период;

4) наличие недвижимого имущества – осуществление процедуры сопоставления сведений о недвижимом имуществе, представленных субъектом декларирования, с зарегистрированными данными, содержащимися в уполномоченном государственном органе по регистрации прав на недвижимое имущество, с целью подтверждения их полноты и достоверности представленной информации;

5) наличие движимого имущества – осуществление процедуры сопоставления сведений об имеющихся у субъекта декларирования объектах движимого имущества (транспортные средства, иное имущество, подлежащее государственной регистрации) с зарегистрированными данными, содержащимися в соответствующих государственных органах Кыргызской Республики, с целью установления полноты и достоверности представленной информации;

6) финансовые обязательства – осуществление сопоставления сведений о наличии финансовых обязательств (кредиты, займы, ссуды), представленных субъектом декларирования, с официальными данными финансово-кредитных и специализированных организаций, полученными в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики;

7) передача имущества в доверительное управление – проведение анализа представленных сведений о передаче имущества в доверительное управление на предмет полноты их заполнения в соответствующем разделе Декларации;

8) участие в юридических лицах – осуществление контроля за полнотой и достоверностью сведений об участии в юридических лицах, размере уставного капитала, долях участия и имущественных правах, отраженных в Декларации, посредством получения и анализа информации от соответствующих государственных органов;

9) отражение сведений о близких родственниках – проверка полноты отражения сведений о супруге, несовершеннолетних детях; лицах, находящихся на иждивении или полном попечении декларанта, либо имеющих право на его содержание   согласно законодательству Кыргызской Республики; совершеннолетних детях, родителях, братьях и сестрах, в отношении которых декларант несет финансовые затраты на проживание, образование, здравоохранение и иные необходимые расходы.

9. Сведения о доходах, расходах, имуществе и обязательствах имущественного характера, представленные лицами, занимавшими или замещавшими в течение отчетного года нижеуказанные должности, подлежат обязательному изучению и анализу:

1) политическая, специальная и высшая административная государственная должность;

2) политическая муниципальная должность;

3) должности председателя, заместителя председателя и члена правления Национального банка Кыргызской Республики;

4) должности председателя, заместителей председателя и членов Центральной комиссии по выборам и проведению референдумов Кыргызской Республики;

5) должности председателя, заместителей председателя и членов Совета по делам правосудия Кыргызской Республики.

11. Государственные органы и органы местного самоуправления в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, регулирующим их деятельность, представляют запрашиваемую информацию, необходимую для анализа Декларации.

12. Сведения, поступающие в органы налоговой службы и составляющие налоговую тайну, подлежат специальному режиму хранения и ограничению доступа в соответствии со статьей 64 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

13. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну согласно Налоговому кодексу Кыргызской Республики, предоставляется исключительно должностным лицам, определенным приказом руководителя органа налоговой службы.