УТРАТИЛО СИЛУ

в соответствии с приказом Минфина КР

от 13 октября 2009 года N 182-п

 

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики26 апреля 2000 года. Регистрационный номер 68                                                    Утверждено                                         приказом Министерства финансов                                              Кыргызской Республики                                         от 18 апреля 2000 года № 120-п                                ПОЛОЖЕНИЕ        о порядке определения расходов, связанных с получением      дохода, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой                прибыли (статья 94 Налогового кодекса)                                Раздел I                            Общие положения      Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 94 Нало-гового кодекса Кыргызской Республики и определяет порядок вычета из со-вокупного годового дохода налогоплательщика расходов, связанных с полу-чением дохода.                                Раздел II                 Расходы налогоплательщика, связанные                          с получением дохода      Расходы налогоплательщика,  связанные с получением дохода, подраз-деляются на:     1. Операционные расходы:     - затраты, включаемые в производственную себестоимость;     - затраты,  не  включаемые  в  производственную себестоимость,  нопризнаваемые расходами периода, в котором получен доход.     2. Расходы от неоперационной деятельности, понесенные в периоде, вкотором получен доход.     3. Чрезвычайные  убытки,  понесенные в периоде,  в котором получендоход.      1. Операционные расходы      1.1. Производственная себестоимость включает в себя:     - прямые и косвенные материальные затраты;     - прямые и косвенные затраты на оплату труда;     - прочие производственные расходы.     1.1.2. Прямые и косвенные материальные затраты включают в себя:     а) приобретаемые  со  стороны сырье и материалы,  которые входят всостав вырабатываемой продукции, образуя ее основу или являются необхо-димым компонентом при изготовлении продукции (выполнении работ,  оказа-нии услуг);     б) материалы,  тара и упаковка, используемые в процессе производс-тва продукции (работ и услуг) для обеспечения нормального технологичес-кого процесса и для упаковки продукции или расходуемые на другие произ-водственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание и эксплу-атация основных средств,  как собственных,  так и арендованных),  стои-мость инструментов,  приспособлений,  инвентаря и других средств труда,не относимых к основным средствам,  стоимость спецодежды и других мало-ценных предметов; расходы на материалы, используемые на ремонт основныхсредств,  не включаются в состав производственной себестоимости.  Вычетэтих расходов регулируется статьей  98  Налогового  кодекса  КыргызскойРеспублики;     в) покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты,  подвергающиесядальнейшему монтажу и дополнительной обработке;     г) работы и услуги производственного характера,  выполняемые  сто-ронними организациями или вспомогательными производствами и хозяйствамипредприятия,  за исключением работ и услуг по ремонту основных средств,порядок вычета которых регулируется статьей 98 Налогового кодекса;     д) плата за использование природных ресурсов (отчисления на  восп-роизводство минерально-сырьевой базы, на рекультивацию земель, плата заводу, плата за древесину, отпускаемую на корню и т.п.);     е) приобретаемые со стороны топливо и энергия всех видов, расходу-емые на технологические цели,  выработку всех видов энергии,  отоплениепроизводственных помещений,  транспортные работы по обслуживанию произ-водства, выполняемые как собственным, так и арендованным транспортом;     ж) потери  от  недостачи  и порчи материальных ресурсов в пределахтехнологических норм.     Стоимость возвратных отходов, тары и упаковки по цене их фактичес-кой реализации или использования, или оприходования на склад, уменьшаютзатраты на материалы.     Предприятия, осуществляющие торговую деятельность, в составе мате-риальных затрат учитывают стоимость товаров, предназначенных для прода-жи.     В стоимость  материальных  ресурсов  включаются цена приобретения,комиссионные вознаграждения, связанные с приобретением, стоимость услугтоварных бирж, таможенные пошлины, плата за транспортировку, хранение идоставку, осуществляемую сторонними организациями, невозмещаемые налоги(акциз), уплаченные при приобретении материальных ресурсов.     1.1.2. Прямые и косвенные затраты на оплату труда включают:     а) начисленную  заработную  плату  производственного  характера зафактически выполненную работу, исходя из принятой на предприятии систе-мы оплаты труда;     б) выплаты в соответствии с принятой на предприятии системы преми-рования и иных форм материального поощрения;     в) доплаты за особые условия  работы  в  порядке,  предусмотренномдействующим   законодательством,  коллективными,  трудовыми  договорами(контрактами);     г) оплату за работу в выходные и праздничные дни, ночные и сверху-рочные часы,  в порядке,  определенном  действующим  законодательством,коллективными, трудовыми договорами (контрактами);     д) оплату за брак и простои не по вине работника в соответствии  сдействующим законодательством;     е) оплату за совмещение профессий;     ж) оплату трудовых отпусков, предусмотренных действующим законода-тельством, коллективными, трудовыми договорами (контрактами);     з) оплата  при переводах и перемещениях на нижеоплачиваемую работув соответствии с действующим законодательством;     и) гарантийные  и  компенсационные  выплаты,  оплачиваемые за счетсредств налогоплательщика в соответствии с действующим  законодательст-вом;     к) суммы,  начисленные за выполненную работу  лицам,  привлеченнымдля  работы  на предприятиях согласно специальным договорам с государс-твенными организациями,  как выданные непосредственно этим лицам, так иперечисленные государственным организациям;     л) другие виды выплат,  производимые в соответствии с  действующимзаконодательством,  коллективными,  трудовыми  договорами (контрактами)работникам, участвующим в производственном процессе.     Затраты на оплату труда производственных рабочих, связанные с про-ведением ремонта основных средств, не включаются в производственную се-бестоимость,  порядок  их вычета регулируется статьей 98 Налогового ко-декса Кыргызской Республики.     1.1.3. Прочие производственные расходы включают:     а) затраты по обеспечению производственного процесса сырьем, мате-риалами, топливом и энергией, инструментами, приспособлениями и другимисредствами и предметами труда;     б) затраты по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических норм,включая затраты на содержание помещений  и  инвентаря,  предоставляемыхмедицинским  учреждениям  для организации медпунктов непосредственно натерритории предприятия;  на поддержание чистоты и порядка на производс-тве;  обеспечения  противопожарной и сторожевой охраны на предприятии идругих специальных требований,  предусмотренных  правилами  техническойэксплуатации предприятия; надзора и контроля за их деятельностью;     в) затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безо-пасности, связанных с особенностями производства, предусмотренные соот-ветствующим законодательством;     г) материальные  и социальные льготы,  предоставляемые работникам,непосредственно участвующим в производственном процессе, включая (но неограничиваясь): стоимость бесплатно предоставляемых коммунальных услуг,питания,  продуктов,  лекарств,  затраты на оплату  бесплатного  жилья,бесплатное содержание детей в детских дошкольных учреждениях,  возмеще-ние затрат на образование,  медицинское  обслуживание,  страхование  засчет средств предприятия (или сумм денежных компенсаций за вышеперечис-ленные услуги), все виды материальной помощи;     д) затраты на содержание и обслуживание технических средств управ-ления узлов связи,  вычислительных центров, средств сигнализации, отно-сящихся к производственному процессу;     е) затраты на командировки,  относящихся к производственному  про-цессу,  в порядке,  определенному частью 2 статьи 94 Налогового кодексаКыргызской Республики;     ж) затраты  по  страхованию активов,  связанных с производственнойдеятельностью;     з) потери от брака и переделок некачественно выполненных работ;     и) затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание  изде-лий, на которые установлен гарантийный срок службы;     к) пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производствен-ных  травм  или гибелью работника на производстве,  выплачиваемые как всоответствии с законодательством, так и по решению налогоплательщика.     Расходом, подлежащим вычету в соответствии со статьей 94 Налогово-го кодекса Кыргызской Республики, является себестоимость реализации.     Для определения  себестоимости  реализации  все  вышеперечисленныезатраты (производственная себестоимость) подлежат  пересчету  на  объемреализованной продукции (товаров).     Отчисления на социальное страхование на заработную плату  персона-ла,  занятого  в производственном процессе,  амортизация нематериальныхактивов производственного назначения,  износ основных  производственныхфондов, не включаются в состав расходов, связанных с получением дохода.Вычет этих расходов осуществляется в порядке,  предусмотренном статьями97, 100 и 101 Налогового кодекса Кыргызской Республики соответственно.     1.2. Расходы периода - это:     - расходы по реализации;     - расходы по управлению;     - прочие операционные расходы.     В расходы периода включаются:     а) расходы на оплату труда,  перечисленные в подпунктах а), и), л)пункта 1.1.2, относящиеся к управленческому персоналу;     б) материальные и социальные льготы,  перечисленные в подпункте г)пункта 1.1.3, относящиеся к управленческому персоналу;     в) материально-техническое и транспортное обслуживание деятельнос-ти аппарата управления, в том числе компенсации (в пределах и сверх ус-тановленных норм),  за использование личного транспорта в служебных це-лях;     г) прочие затраты, перечисленные в пункте 1.1.3, относящиеся к ап-парату управления;     д) оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по управ-лению производством;     е) представительские расходы:  расходы, связанные с приемом офици-альных представителей других предприятий, проведение презентаций, вклю-чая питание, посещение культурно-зрелищных мероприятий, сувениры, опла-та услуг переводчиков и прочее обслуживание во время деловых  перегово-ров и посещения культурно-зрелищных мероприятий;     ж) расходы на подготовку и переподготовку кадров;     з) затраты  производственного характера на подготовку,  освоение иразвитие производства,  в той мере, в какой они не подлежат капитализа-ции,  включая  затраты  на подготовку и освоение новых видов продукции,затраты, связанные с совершенствованием технологии и организации произ-водства,  с улучшением качества продукции, сертификация продукции и то-варов,  изготовление и испытание моделей и образцов,  выплаты авторскихвознаграждений изобретателям;     и) затраты, связанные со сбытом продукции, товаров, включая затра-ты по упаковке, хранению, погрузке, транспортировке, рекламе, организа-ция и участие в выставках,  ярмарках, стоимость образцов товаров, пере-данных  покупателям или посредническим организациям бесплатно и не под-лежащих возврату,  и другие аналогичные затраты,  затраты  по  изучениюрынков сбыта и продвижению товаров на рынок (маркетинг);     к) расходы по страхованию активов,  связанных с экономической дея-тельностью;     л) потери и недостачи материальных ценностей сверх технологическихнорм;     м) оплата консультационных и информационных услуг, аудиторских ус-луг;     н) затраты по аннулированным производственным заказам;     о) затраты  на содержание законсервированных производственных мощ-ностей и объектов;     п) убытки по операциям с тарой;     р) судебные издержки;     с) убытки по безнадежным и сомнительным долгам;     т) убытки от уценки товарно-материальных запасов;     у) убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;     ф) присужденные или признанные штрафы,  пени, неустойки, связанныес операционной деятельностью;     х) оплата услуг банков;     ц) налоги  и неналоговые платежи,  относимые на вычеты в соответс-твии с действующим законодательством (земельный налог,  отчисления  дляпредупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, налог за пользованиеавтомобильными дорогами);     ч) другие  общие  и административные расходы производственного ха-рактера, не относимые на производственную себестоимость.     Предприятия торговли  в  составе затрат,  связанных с реализацией,учитывают все торговые издержки,  которые не включаются в себестоимостьтоваров.     Расходы периода не подлежат пересчету в соответствии с  полученнымдоходом  от  реализации продукции (товаров) и вычитаются из совокупногогодового дохода в том налоговом периоде, в котором они возникли.     Примечание: вычеты по долгосрочным контрактам.     При выполнении долгосрочных  контрактов  в  фактически  понесенныхрасходах, предусмотренных статьей 34 Налогового кодекса Кыргызской Рес-публики,  учитываются только расходы, относимые на производственную се-бестоимость.  Расходы  периода,  неоперационные  расходы и чрезвычайныеубытки,  понесенные налогоплательщиком,  подлежат вычету из совокупногогодового дохода в том периоде, в котором они возникли.      2. Расходы от неоперационной деятельности      В расходы от неоперационной деятельности включаются:     а) арендная плата по финансируемой (долгосрочной) аренде;     б) убытки от курсовых разниц по операциям с иностранной валютой;     в) расходы по защите окружающей среды;     г) присужденные или признанные штрафы, пени и неустойки, связанныес неоперационной деятельностью, кроме выплачиваемых в бюджет;     д) расходы по безнадежным долгам,  связанным с неоперационной дея-тельностью;     е) расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг;     ж) услуги независимых регистраторов;     з) прочие расходы от финансовой деятельности.     Расходы от неоперационной деятельности,  связанные с уплатой  про-центов  по долговым обязательствам,  убытки от реализации и выбытия ос-новных средств,  а также от переоценки  балансовой  стоимости  основныхсредств до возмещаемой стоимости,  убытки от реализации ценных бумаг неучитываются в составе расходов,  связанных с получением дохода.  Вычетыэтих  расходов  регулируются  статьями 95,  97 и 102 Налогового кодексаКыргызской Республики соответственно.      3. Чрезвычайные убытки      К чрезвычайным убыткам относятся необычные расходы,  возникающие врезультате событий или операций, выходящих за рамки обычной деятельнос-ти предприятия:     а) убытки от стихийных бедствий, краж;     б) потери в результате изменения законодательства (принятие  реше-ний о национализации, о запрете на виды деятельности и т.д.).     Расходы от неоперационной деятельности и  чрезвычайные  убытки  неподлежат  пересчету в соответствии с доходом,  полученным от реализациипродукции (товаров), а подлежат вычету в том налоговом периоде, в кото-ром они возникли.