НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 16 декабря 2010 года № 91/5

О внесении дополнений в постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики от 12 марта 2010 года № 6/2 "Об утверждении Положения "О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики"

В соответствии со статьей 7 и 43 Закона Кыргызской Республики "О Национальном банке Кыргызской Республики", Правление Национального банка Кыргызской Республики

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики от 12 марта 2010 года № 6/2 "Об утверждении Положения "О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики" дополнения (прилагаются).

2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца после официального опубликования.

3. После официального опубликования Юридическому отделу направить настоящее постановление в Министерство юстиции Кыргызской Республики для внесения в государственный реестр нормативных правовых актов Кыргызской Республики.

4. Управлению методологии надзора и лицензирования довести настоящее постановление до сведения коммерческих банков.

5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на И.о. Заместителя Председателя Национального банка Кыргызской Республики Мырзаева А.А.

ДОПОЛНЕНИЯ  в постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики от 12 марта 2010 года № 6/2 "Об утверждении Положения "О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики"

Внести в Положение "О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики", утвержденное постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 12 марта 2010 года № 6/2, следующие дополнения:

1. В Главе 1. "Общие положения":

- первый абзац пункта 1 после слов "Специальным фондом рефинансирования банков (далее по тексту - банк)" дополнить словами ", материнской компанией (головной компанией) банковской группы(*)";

(*) Требования настоящего положения распространяются на материнские компании (головные компании) - резиденты Кыргызской Республики;

- пункт 1 дополнить вторым абзацем следующего содержания:

"Финансовая отчетность банковской группы представляется на консолидированной основе материнской компанией банковской группы (далее консолидированная финансовая отчетность банковской группы).";

- второй абзац считать абзацем третьим;

- пункт 4 дополнить третьим и четвертым абзацами следующего содержания:

"- представление результатов деятельности банковской группы и их вложений в капитал других юридических лиц, операций и сделок с этими юридическими лицами;

- представление операций и сделок участников банковской группы, рисков банковской группы.";

- пункт 5 дополнить вторым абзацем следующего содержания:

"Если участник банковской группы использует учетную политику, отличную от учетной политики, принятой для составления консолидированной финансовой отчетности банковской группы в отношении аналогичных операций и событий в аналогичных условиях, то в процессе подготовки консолидированной финансовой отчетности его финансовая отчетность соответствующим образом преобразовывается.".

2. В Главе 2. "Общие требования к финансовой отчетности и ее компонентам":

- первый абзац пункта 10 после слов "оценивать способность банка" дополнить словами "/банковской группы";

- пункт 13 дополнить четвертым абзацем следующего содержания:

"Если отчетные даты материнской и дочерней компании не совпадают, то дочерняя компания для целей консолидации готовит дополнительную финансовую отчетность.";

- дополнить главу 2 пунктами с 18-1 по 18-10 следующего содержания:

"18-1. Консолидированная финансовая отчетность банковской группы должна включать финансовую отчетность всех ее дочерних, зависимых и связанных компаний. При этом участники банковской группы несут ответственность за достоверность и полноту данных, представляемых материнской компании.

18-2. При составлении консолидированной финансовой отчетности банковской группы материнская компания построчно консолидирует финансовую отчетность материнской и дочерних организаций путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов.

18-3. В консолидированной отчетности необходимо раскрыть следующую информацию:

- характер взаимоотношений между материнской и дочерними компаниями, когда материнской компании не принадлежит, напрямую или косвенно, посредством дочерних компаний, более 50% голосующих акций;

- причины, по которым владение долей, прямое или косвенное, посредством дочерних компаний, свыше 50% голосующих акций объекта вложения не ведет к получению контроля над ним;

- если отчетная дата или период финансовой отчетности дочерней компании, использованной при подготовке консолидированной финансовой отчетности, отличается от отчетной даты или периода финансовой отчетности материнской компании:

а) отчетную дату финансовой отчетности дочерней компании;

б) причину, по которой использовалась другая отчетная дата или период;

- содержание и масштаб существенных ограничений в отношении возможности дочерних компаний передавать средства материнской компании в форме дивидендов, выплачиваемых денежными средствами, или погашать займы либо авансы;

- таблицу, представляющую влияние изменений доли участия материнской компании в дочерней компании, не приводящих к потере контроля над ней, на величину капитала, приходящегося на владельцев материнской компании;

- в случае потери контроля над дочерней компанией материнская компания должна раскрыть информацию о доходах и расходах (если таковые имеют место), признанных в соответствии с МСФО, в том числе:

а) часть дохода или расхода, приходящегося на признание по справедливой стоимости на дату потери контроля над инвестицией, сохраненной в бывшей дочерней компании;

б) статью (статьи) в консолидированном отчете о совокупном доходе, в составе которой(ых) признается доход или расход (если он не представлен отдельно в консолидированном отчете о совокупном доходе).

18-4. Для того, чтобы консолидированная финансовая отчетность материнской компании представляла финансовую информацию о банковской группе как о единой экономической организации, необходимо:

- исключить балансовую стоимость инвестиций материнской компании в каждой дочерней компании и долю материнской компаний в капитале каждой дочерней компании;

- определить неконтрольную долю участия (или долю меньшинства) в прибыли или убытке консолидированных дочерних компаний за отчетный период;

- определить неконтрольную долю участия (или долю меньшинства) в чистых активах консолидированных дочерних компаний отдельно от доли участия материнской компании в них. Неконтрольная доля участия (или доля меньшинства) в чистых активах состоит из следующего:

а) величины неконтрольной доли участия (или доли меньшинства) на дату первоначального объединения бизнеса;

б) неконтрольной доли участия (или доли меньшинства) в изменениях капитала с момента объединения бизнеса.

18-5. При составлении консолидированной финансовой отчетности остатки по расчетам, сделкам, доходам и расходам внутри банковской группы должны полностью исключаться.

18-6. Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что ее деятельность отличается от деятельности других участников банковской группы.

18-7. Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что в роли инвесторов выступает организация с рисковым капиталом, взаимным фондом, трастом или аналогичной структурой.

18-8. Взаимоотношения между материнской компанией и дочерними компаниями в обязательном порядке должны раскрываться в финансовой отчетности, вне зависимости от того, осуществлялись ли операции между этими связанными сторонами.

18-9. Головная компания освобождается от представления консолидированной финансовой отчетности, если материнская компания, находящаяся на территории Кыргызской Республики, данной головной компании составляет и представляет консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО и требованиями Национального банка.

18-10. Инвестиции в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации раскрываются в консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО.";

- пункт 19 дополнить вторым абзацем следующего содержания:

"Правильность и достоверность отражения данных о финансовом состоянии банковской группы в консолидированной финансовой отчетности удостоверяется Председателем Совета директоров (наблюдательного органа), Правления и главным бухгалтером материнской компании банковской группы".

3. В Главе 3. "Порядок и сроки представления и публикации финансовой отчетности":

- дополнить главу 3 пунктом 26-1 следующего содержания:

"Консолидированная финансовая отчетность банковской группы публикуется и представляется пользователям при соблюдении требований данной главы настоящего Положения.".

4. В Главе 4. "Ежедневная, ежемесячная и ежеквартальная финансовые отчетности, порядок и сроки их представления":

- четвертый абзац пункта 27 после слов "в собственном капитале" дополнить словами ", а также информацию, содержащуюся в пункте 31-1";

- первый абзац пункта 31 после слов "в собственном капитале" дополнить словами ", а также информация, содержащейся в пункте 31-1";

- дополнить главу 4 пунктом 31-1 следующего содержания:

"Ежеквартальный финансовый отчет также должен содержать:

- информацию о всех ценных бумагах, выпущенных банком в течение отчетного квартала;

- список всех крупных акционеров и акционеров - держателей контрольного пакета акций и их доли в количестве акций банка по указанным формам в Приложении 2;

- информацию о существенных фактах, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность банка, имевших место в отчетном квартале;

- иную информацию, предусмотренную нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

К существенным фактам относится событие (факт), которое может оказать влияние на финансово-хозяйственную деятельность банка и/или на цену ценных бумаг, эмитированных банком, включая:

- изменения в списке лиц, входящих в органы управления банка (за исключением общего собрания участников);

- изменения в размере участия лиц, входящих в выборные органы управления банка, в капитале банка, а также его дочерних и зависимых компаний;

- изменения в списке владельцев 5 и более процентов акций (долей), а также об изменениях доли владельцев 5 и более процентов акций (долей);

- изменения в списке юридических лиц, в которых банк владеет 20 и более процентами уставного капитала;

- появление в реестре банка, владеющего более чем 5 процентами его голосующих акций (долей, паев);

- разовые сделки банка, размер которых либо стоимость имущества по которым составляют 10 и более процентов от активов банка на дату сделки;

- факт (факты), повлекший разовое увеличение или уменьшение стоимости активов банка более чем на 10 процентов;

- факт (факты), повлекший разовое увеличение чистой прибыли или чистых убытков банка более чем на 10 процентов;

- реорганизация банка, его дочерних и зависимых обществ;

- начисленные и (или) выплачиваемые (выплаченные) доходы по ценным бумагам банка;

- решения общих собраний;

- погашение ценных бумаг банка;

- иные события (факты), предусмотренные нормативными правовыми актами уполномоченного государственного органа по регулированию рынка ценных бумаг.";

- дополнить главу 4 пунктом 31-2 следующего содержания:

"Консолидированная финансовая отчетность банковской группы публикуется и представляется пользователям в соответствии с нормами пункта 31 настоящего Положения.".

5. В Главе 10. "Примечания к финансовой отчетности":

- пункт 68 дополнить подпунктом г) следующего содержания:

"г) - информацию обо всех выпущенных банком до отчетного периода ценных бумагах, находящихся в обороте;

- информацию о всех ценных бумагах, выпущенных банком в течение отчетного года;

- данные об общем количестве акционеров (участников) банка;

- список всех крупных акционеров и акционеров - держателей контрольного пакета акций и их доли в количестве акций банка по указанным формам в Приложении 2;

- данные о каждом должностном лице банка;

- краткое описание практики корпоративного управления эмитента, включая краткое описание практики, которая применялась или изменялась в течение отчетного периода;

- отчет руководителя о деятельности и финансовых результатах банка за отчетный период, включая любые другие мнения, выраженные членами совета директоров;

- иную информацию, предусмотренную нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.";

- дополнить главу 10 пунктом 68-1 следующего содержания:

"68-1. В примечаниях к консолидированной финансовой отчетности также необходимо раскрыть:

- сведения о структуре и взаимосвязях участников банковской группы по схеме, указанной в Приложении 3;

- сведения о членах Наблюдательного органа материнской компании;

- сведения о крупных рисках;

- сведения о концентрации прочих рисков на основании полученных отчетов участников;

- сведения в разрезе сегментов и соответствующий сегментный анализ;

- сведения о выбывших участниках банковской группы (выделения компании из группы);

- сведения об операциях со "связанными" сторонами;

- сведения обо всех участниках банковской группы (обо всех дочерних, зависимых и связанных компаниях, включая название, процент владения, вид или виды деятельности, в которые вовлечена каждая дочерняя, зависимая или связанная компания);

- сведения по структуре собственности материнской компании, а также же по структуре собственности дочерних, зависимых и связанных компаний;

- сведения обо всех операциях владельцев материнской компании с дочерними, зависимыми и связанными компаниями, а также связанность владельцев материнской компании с дочерними, зависимыми и связанными компаниями;

- сведения, указанные в пункте г) пункта 68 данного Положения.".

- Положение дополнить Приложениями 2 и 3 следующего содержания:

СПИСОК

лиц, оказывающих существенное (прямое или

косвенное) влияние на решения, принимаемые

органами управления банка

Полное фирменное наименование банка: ________________________

Сокращенное фирменное наименование банка: ________________________

Регистрационный номер банка: ________________________

Почтовый адрес банка: ________________________

┌─────────────────────────────────────┬─────────────┬─────────────────┐

│    Акционеры (участники) банка,     │    Лица,    │Взаимосвязи между│

│   владеющие 5 и более процентами    │ оказывающие │   акционерами   │

│              (%) акций              │  косвенное  │  (участниками)  │

├───┬────────────────┬────────────────┤(через третьи│ банка и лицами, │

│ № │    Полное и    │  Принадлежащие │    лица)    │  оказывающими   │

│п/п│   сокращенное  │    акционеру   │существенное │косвенное (через │

│   │    фирменное   │   (участнику)  │ влияние на  │  третьи лица)   │

│   │  наименование  │  акции (доли)  │  решения,   │  существенное   │

│   │  юридического  │ банка (процент │ принимаемые │   влияние на    │

│   │лица с указанием│голосов к общему│  органами   │    решения,     │

│   │ юридического и │   количеству   │ управления  │   принимаемые   │

│   │  фактического  │голосующих акций│    банка    │    органами     │

│   │    адресов /   │ (долей) банка) │             │управления банка │

│   │ ФИО физического│                │             │                 │

│   │лица с указанием│                │             │                 │

│   │   гражданства  │                │             │                 │

├───┼────────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────────┤

│ 1 │       2        │       3        │      4      │        5        │

├───┼────────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────────┤

│   │                │                │             │                 │

└───┴────────────────┴────────────────┴─────────────┴─────────────────┘

Председатель Правления ФИО (подпись)

СПИСОК

лиц, оказывающих существенное (прямое или косвенное)

влияние на решения, принимаемые органами управления

головной компании банковской группы

Полное фирменное наименование головной компании: ____________

Сокращенное фирменное наименование головной компании: ____________

Регистрационный номер головной компании: ____________

Почтовый адрес головной компании: ____________

┌──────────────────────────────────────┬────────────┬─────────────────┐

│   Акционеры (участники) головной     │    Лица,   │Взаимосвязи между│

│компании банковской группы, владеющие │ оказывающие│   акционерами   │

│   5 и более процентами (%) акций     │  косвенное │  (участниками)  │

├───┬────────────────┬─────────────────┤   (через   │головной компании│

│ № │    Полное и    │  Принадлежащие  │третьи лица)│банковской группы│

│п/п│   сокращенное  │    акционеру    │существенное│    и лицами,    │

│   │    фирменное   │   (участнику)   │ влияние на │  оказывающими   │

│   │  наименование  │  акции (доли)   │  решения,  │косвенное (через │

│   │  юридического  │головной компании│ принимаемые│  третьи лица)   │

│   │лица с указанием│банковской группы│  органами  │  существенное   │

│   │ юридического и │(процент голосов │ управления │   влияние на    │

│   │  фактического  │    к общему     │  головной  │    решения,     │

│   │    адресов /   │   количеству    │  компании  │   принимаемые   │

│   │ ФИО физического│голосующих акций │ банковской │    органами     │

│   │лица с указанием│(долей) головной │   группы   │   управления    │

│   │   гражданства  │    компании     │            │головной компании│

│   │                │   банковской    │            │банковской группы│

│   │                │     группы)     │            │                 │

├───┼────────────────┼─────────────────┼────────────┼─────────────────┤

│ 1 │       2        │        3        │     4      │        5        │

├───┼────────────────┼─────────────────┼────────────┼─────────────────┤

│   │                │                 │            │                 │

└───┴────────────────┴─────────────────┴────────────┴─────────────────┘

Должность ФИО подпись

СВЕДЕНИЯ

о дочерних компаниях, их акционерах и лицах,

оказывающих существенное (прямое или косвенное)

влияние на решения, принимаемые органами управления

дочерних компаний банковской группы

Полное фирменное наименование головной компании: ____________

Сокращенное фирменное наименование головной компании: ____________

Регистрационный номер головной компании: ____________

Почтовый адрес головной компании: ____________

┌─┬──────────┬───────────┬──────────┬────────┬───────────┬────────────┐

│№│ Наимено- │ Наименова-│  Доля    │  Доля  │Наименова- │Взаимосвязи │

│п│  вание   │ ние/ФИО и │ участия  │участия │ ние/ФИО и │   между    │

│/│ дочерних │    доля   │ головной │дочерней│   доля    │акционерами │

│п│ компаний │  участия  │ компании │компании│  участия  │  (участ-   │

│ │банковской│ акционера │банковской│   в    │ акционера │  никами)   │

│ │ группы (с│(участника)│ группы в │уставном│(участника)│ головной и │

│ │ указанием│ дочерней  │ уставном │капитале│ головной  │  дочерних  │

│ │ юридичес-│ компании  │ капитале │головной│компании в │  компаний  │

│ │  кого и  │банковской │ дочерней │компании│ уставном  │ банковской │

│ │  факти-  │  группы   │ компании │        │ капитале  │  группы и  │

│ │ ческого  │           │          │        │ дочерней  │   лицами,  │

│ │ адресов) │           │          │        │ компании  │оказывающими│

│ │          │           │          │        │           │  косвенное │

│ │          │           │          │        │           │  (через    │

│ │          │           │          │        │           │третьи лица)│

│ │          │           │          │        │           │существенное│

│ │          │           │          │        │           │ влияние на │

│ │          │           │          │        │           │  решения,  │

│ │          │           │          │        │           │ принимаемые│

│ │          │           │          │        │           │  органами  │

│ │          │           │          │        │           │ управления │

│ │          │           │          │        │           │  дочерней  │

│ │          │           │          │        │           │  компании  │

│ │          │           │          │        │           │ банковской │

│ │          │           │          │        │           │   группы   │

├─┼──────────┼───────────┼──────────┼────────┼───────────┼────────────┤

│1│    2     │     3     │    4     │   5    │     6     │     7      │

├─┼──────────┼───────────┼──────────┼────────┼───────────┼────────────┤

│ │          │           │          │        │           │            │

└─┴──────────┴───────────┴──────────┴────────┴───────────┴────────────┘

Должность ФИО подпись

СВЕДЕНИЯ

о зависимых компаниях, их акционерах и лицах,

оказывающих существенное (прямое или косвенное)

влияние на решения, принимаемые органами управления

зависимых компаний банковской группы

Полное фирменное наименование головной компании: ____________

Сокращенное фирменное наименование головной компании: ____________

Регистрационный номер головной компании: ____________

Почтовый адрес головной компании: ____________

┌─┬──────────┬───────────┬──────────┬────────┬───────────┬────────────┐

│№│ Наимено- │ Наименова-│  Доля    │  Доля  │Наименова- │Взаимосвязи │

│п│  вание   │ ние/ФИО и │ участия  │участия │ ние/ФИО и │   между    │

│/│зависимых │    доля   │ головной │ зависи-│   доля    │акционерами │

│п│ компаний │  участия  │ компании │  мой   │  участия  │  (участ-   │

│ │банковской│ акционера │банковской│компании│ акционера │  никами)   │

│ │ группы (с│(участника)│ группы в │   в    │(участника)│ головной и │

│ │ указанием│ зависимой │ уставном │уставном│ головной  │ зависимых  │

│ │ юридичес-│ компании  │ капитале │капитале│компании в │  компаний  │

│ │  кого и  │банковской │ зависимой│головной│ уставном  │ банковской │

│ │  факти-  │  группы   │ компании │компании│ капитале  │  группы и  │

│ │ ческого  │           │          │        │ зависимой │   лицами,  │

│ │ адресов) │           │          │        │ компании  │оказывающими│

│ │          │           │          │        │           │  косвенное │

│ │          │           │          │        │           │  (через    │

│ │          │           │          │        │           │третьи лица)│

│ │          │           │          │        │           │существенное│

│ │          │           │          │        │           │ влияние на │

│ │          │           │          │        │           │  решения,  │

│ │          │           │          │        │           │ принимаемые│

│ │          │           │          │        │           │  органами  │

│ │          │           │          │        │           │ управления │

│ │          │           │          │        │           │ зависимой  │

│ │          │           │          │        │           │  компании  │

│ │          │           │          │        │           │ банковской │

│ │          │           │          │        │           │   группы   │

├─┼──────────┼───────────┼──────────┼────────┼───────────┼────────────┤

│1│    2     │     3     │    4     │   5    │     6     │     7      │

├─┼──────────┼───────────┼──────────┼────────┼───────────┼────────────┤

│ │          │           │          │        │           │            │

└─┴──────────┴───────────┴──────────┴────────┴───────────┴────────────┘

Должность ФИО подпись

СВЕДЕНИЯ

о структуре банковской группы

________________________________________

(наименование головной компании)

по состоянию на ________________

┌────────────┐     ┌─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐   ┌─ ── ─ ─ ─ ─┐     ┌─────────────┐

│ Лицо/лица, │       Материнская       Лицо/лица,       │ Материнская │

│способное/ые│     │  компания   │   │способное/ые│     │  компания   │

│  оказывать │ или  (банк/небанк)       оказывать   или │(банк/небанк)│

│значительное│     │- нерезидент │   │значительное│     │- нерезидент │

│   влияние  │          КР               влияние        │     КР      │

└───────┬────┘     └─ ─ ─┬─ ─ ─ ─┘   └─ ─ ─ ──┬─ ─┘     └─────┬───────┘

        │                │                    │               │

        v                v                    v               v

     ┌────────────────────┐              ┌─────────────────────────┐

     │ Банк-резидент КР - │              │ Банковская холдинговая  │

     │ головная компания  │              │ компания/уполномоченное │

     └────┬────────────┬──┘              │       юридическое       │

          │            │                 │   лицо-резидент КР -    │

          v            v                 │    головная компания    │

 ┌──────────────┐ ┌──────────────┐       └─┬────────┬──────────┬───┘

 │   Дочерняя/  │ │   Дочерняя/  │         │        │          │

 │   зависимая  │ │   зависимая  │         v        v          v

 │  компания -  │ │  компания -  │   ┌────────┐┌──────────┐┌──────────┐

 │ нерезидент КР│ │ нерезидент КР│   │Дочерний││Дочерняя/ ││Дочерняя/ │

 └────┬───────┬─┘ └─────────┬────┘   │ банк - ││зависимая ││зависимая │

      │       │             │        │резидент││компания -││компания -│

      v       v             v        │  КР    ││нерезидент││ резидент │

┌──────────┐┌──────────┐┌──────────┐ │        ││   КР     ││   КР     │

│Дочерняя/ ││Дочерняя/ ││Дочерняя/ │ └────────┘└──────────┘└──────────┘

│зависимая ││зависимая ││зависимая │

│компания -││компания -││компания -│

│ резидент ││нерезидент││ резидент │

│    КР    ││    КР    ││    КР    │

└──────────┘└──────────┘└──────────┘

Должность ФИО Подпись

________________ ______________ _____________".