Положение о требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики ( Утверждено постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 3 декабря 2003 года № 33/2)
УТРАТИЛО СИЛУв соответствии с постановлением Правления Нацбанка КР от 12 марта 2010 года № 6/2 Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики29 декабря 2003 года. Регистрационный номер 125-03 Утверждено постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 3 декабря 2003 года № 33/2 ПОЛОЖЕНИЕ о требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики (В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 19 марта 2005 года № 6/3) 1. Общие положения 1.1. Настоящее Положение определяет состав, содержание и основныеправила составления финансовой отчетности коммерческими банками, АООТРСК, КСФК и ФКПРКС (далее по тексту - банки) в соответствии с ЗаконамиКыргызской Республики "О Национальном банке Кыргызской Республики", "Обанках и банковской деятельности в Кыргызской Республике" и "О бухгал-терском учете". Банк, находящийся в режиме консервации, временной администрации(руководства), также представляет финансовую отчетность в соответствиис настоящим Положением. 1.2. Финансовая отчетность банка представляет собой структуриро-ванное представление финансового положения и результат операций, осу-ществленных банком за отчетный период. Настоящее Положение не распространяется на банки, находящиеся впроцессе ликвидации и банкротства. 1.3. Целью финансовой отчетности банков является: - представление информации о финансовом положении, финансовых ре-зультатах деятельности и движении денежных средств банка, полезной дляширокого круга пользователей при принятии ими экономических решений; - представление результатов управления ресурсами, доверенными ру-ководству банка, посредством представления информации об активах, обя-зательствах, капитале, доходах и расходах (включая прибыли и убытки) идвижении денежных средств. 1.4. Финансовая отчетность банков Кыргызской Республики должнаобъективно представлять финансовое положение банка и соответствоватьМеждународным стандартам финансовой отчетности (далее по тексту -МСФО). 1.5. Учетная политика банка, утвержденная Советом Директоров бан-ка, должна включать в свой состав Порядок формирования финансовой от-четности банка. 2. Общие требования к финансовой отчетности и ее состав 2.1. Финансовая отчетность банка состоит из следующих компонентов: 1) отчет о прибыли и убытках; 2) отчет о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансу; 3) отчет о движении денежных средств; 4) отчет об изменениях в структуре капитала; 5) Учетная политика и пояснительная записка (раскрытия) к финансо-вой отчетности. Каждая форма финансовой отчетности должна быть четко определена.При публикации финансовой отчетности каждая форма финансовой отчетностидолжна выделяться среди прочей информации. 2.2. Каждый компонент финансовой отчетности должен быть четко оп-ределен. В финансовой отчетности должна быть отражена и, если это необ-ходимо для должного понимания представленной информации, повторятьсяследующая информация: - название отчитывающегося банка; - охватывает ли представленная финансовая отчетность отдельныйбанк или группу компаний; - отчетная дата или период, покрываемый финансовой отчетностью, взависимости, что больше подходит для соответствующего компонента финан-совой отчетности; - валюта отчетности; - единицы измерения и уровень точности, использованные при предс-тавлении чисел в финансовой отчетности. 2.3. При составлении финансовой отчетности руководство банка долж-но оценивать способность банка продолжать свою деятельность. Финансоваяотчетность должна составляться на основе допущения о непрерывности дея-тельности, если только у руководства нет ни намерения, ни необходимостив ликвидации или в существенном сокращении масштабов деятельности бан-ка. Когда руководство в процессе формирования мнения осведомлено о су-щественных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, ко-торые могут вызвать значительные сомнения в способности банка осущест-влять свою деятельность в будущем, эти неопределенности должны раскры-ваться. Если финансовая отчетность составляется не на основе допущения онепрерывности деятельности, этот факт должен раскрываться так же, как ита основа, на которой составлена отчетность и причина, почему банк несчитается непрерывно действующим. 2.4. Банк должен составлять финансовую отчетность, за исключениемотчета о движении денежных средств, используя метод начисления. 2.5. В целях финансовой отчетности отчетным периодом для коммер-ческих банков является период с 1 января по 31 декабря календарного го-да включительно. Для вновь созданного банка первым отчетным годом считается периодсо дня его государственной регистрации по 31 декабря включительно. Для банка, созданного после 1 октября первым отчетным годом счита-ется период со дня его государственной регистрации по 31 декабря следу-ющего года включительно. 2.6. В исключительных случаях, когда отчетный период банка изменя-ется и финансовая отчетность представляется за период продолжительнееили короче одного года, банк должен раскрыть в дополнение к периоду,охваченному финансовой отчетностью: - причину использования периода, отличающегося от года; - факт того, что сравнительные суммы для отчетов о прибыли и убыт-ках, об изменениях в капитале, движении денежных средств и соответству-ющих примечаний не сопоставимы. 2.7. Каждая существенная статья должна быть представлена в финан-совой отчетности отдельно. Несущественные суммы должны быть сгруппиро-ваны с суммами аналогичного характера или назначения. Существенностьстатей в целях формирования финансовой отчетности определяется банкомсамостоятельно в Порядке формирования финансовой отчетности банка, ираскрывается в Пояснительной записке. 2.8. Содержание и формы финансовой отчетности применяются последо-вательно от одного отчетного периода к другому (принцип последователь-ности). 2.9. Классификация и представление статей в финансовых отчетахдолжны сохраняться из периода в период, за исключением случаев: - существенного изменения в характере операций банка или когдаанализ представления их в финансовой отчетности демонстрирует, что из-менения приведут к более достоверному представлению событий или опера-ций; - изменения в представлении требуются МСФО или интерпретацией Пос-тоянного комитета по интерпретациям. 2.10. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетностидолжны быть приведены сравнительные показатели предыдущего отчетногогода, если только другое не разрешается или не требуется МСФО. Сравни-тельная информация должна включаться в повествовательную и описательнуючасть, когда это уместно для понимания финансовой отчетности за текущийпериод. 2.11. Если представление или классификация статей в финансовой от-четности изменены, сравнительные суммы должны быть переклассифицированы(если только это не является практически неосуществимым), чтобы обеспе-чить сопоставимость с текущим периодом. Кроме того, раскрытию подлежатхарактер, сумма и причина любой переклассификации. Если переклассифика-ция сравнительных сумм является практически нецелесообразной, компаниядолжна раскрывать причину и характер изменений, которые были бы сделаныв случае переклассификации сумм. 2.12. Финансовая отчетность должна быть подписана ПредседателемПравления банка и Главным бухгалтером банка, а также заверена печатьюбанка. 2.13. В формах финансовой отчетности, в статьях, по которым ко днюсоставления отчетности не проводились операции, указывается числовоезначение "ноль". 2.14. Финансовая отчетность банка должна быть составлена в нацио-нальной валюте Кыргызской Республики, если иное не оговорено ратифици-рованными в установленном порядке международными договорами. 2.16. Исправление ошибок в финансовой отчетности подтверждаетсяподписью лиц, указанных в п.2.12, с указанием даты исправления. 2.17. Руководство банка несет ответственность за подготовку ипредставление финансовых отчетов банка. 3. Порядок и сроки представления и публикации финансовой отчетности 3.1. Публикация финансовой отчетности вместе с аудиторским заклю-чением осуществляется после завершения аудиторской проверки и утвержде-ния финансовой отчетности не позднее 30 апреля года, следующего за от-четным. Финансовая отчетность банка в составе всех форм, включая Поясни-тельную записку (раскрытия), (в полном объеме) должна быть опубликованав виде брошюры. 3.2. Один экземпляр финансовой отчетности банка вместе с копиейаудиторского заключения представляется в НБКР в течение 10 рабочих днейпосле его утверждения, но не позднее 15 апреля следующего за отчетнымгода. 3.3. Финансовая отчетность должна быть доступна в банке (головнойофис, филиалы, сберегательные кассы) для пользователей в полном объемеи должна быть предоставлена по их требованию для ознакомления. 3.4. Дополнительная публикация форм финансовой отчетности (Балан-сового отчета о финансовом состоянии на конец дня 31 декабря отчетногогода, Отчета о прибыли и убытках, Отчета о движении денежных средств иОтчета об изменениях в структуре капитала) вместе с аудиторским заклю-чением должна быть осуществлена в средствах массовой информации на го-сударственном и/или официальном языках. Банк осуществляет выбор средствмассовой информации для публикации форм финансовой отчетности вместе саудиторским заключением с тем, чтобы обеспечить ее широкое распростра-нение и доступность пользователям. При этом обязательно должна быть ссылка на то, что с финансовойотчетностью в полном объеме можно ознакомиться в банке (головной офис,филиалы, сберегательные кассы). Сведения о публикации с приложением копии публикации, должны бытьпредставлены в НБКР в течение 3-х рабочих дней после публикации. 3.5. В случае нарушения банками порядка и сроков представления фи-нансовой отчетности, представления недостоверной информации, а такжепубликации отчетов без соблюдения установленных требований, к банку иего руководству применяются меры воздействия в соответствии с банковс-ким законодательством. 4. Ежедневная, ежемесячная и ежеквартальная финансовые отчетности, порядок и сроки их предоставления 4.1. Кроме представления и публикации финансовой отчетности ком-мерческие банки должны также представлять: - Ежедневный пробный баланс; - Ежемесячные балансовый отчет, отчет о прибыли и убытках(ежемесячная финансовая отчетность); - Ежеквартальные балансовый отчет, отчет о прибыли и убытках, от-чет о движении денежных средств и отчет об изменениях в структуре капи-тала (ежеквартальная финансовая отчетность). 4.2. Ежемесячная и ежеквартальная финансовые отчеты должны состав-ляться по следующим промежуточным периодам: Отчет о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансу по состоя-нию на конец текущего промежуточного периода((1) см. примечание) и зааналогичный период финансового года, предшествовавшего отчетному, и посостоянию на конец предыдущего отчетного финансового года. Отчет о прибыли и убытках за текущий промежуточный период нараста-ющим итогом за текущий финансовый год в сравнении с аналогичным проме-жуточным периодом года непосредственно предшествующего отчетному. Отчет о движении денежных средств за прошедший период текущего фи-нансового года в сравнении с отчетом за аналогичный период финансовогогода, непосредственно предшествовавшего отчетному. Отчет об изменениях в структуре капитала, нарастающим итогом, запрошедший период текущего финансового года в сравнении с отчетом зааналогичный период финансового года, непосредственно предшествующегоотчетному. (В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 19 марта 2005года № 6/3) 4.3. Ежедневный пробный баланс представляется всеми банками в НБКРна следующий рабочий день в период с 8:30 до 10:00 часов. 4.4. Ежемесячные балансовый отчет, отчет о прибыли и убытках,(ежемесячная финансовая отчетность) не позднее 10 числа следующего ме-сяца должны быть размещены на информационном стенде банка (головнойофис, филиалы, сберегательные кассы) для клиентов. Если в течение месяца произошли операции, которые существенно пов-лияли или могут повлиять на финансовое состояние банка, то банку необ-ходимо сделать раскрытие этих событий. 4.5. Ежеквартальные балансовый отчет, отчет о прибыли и убыткахдолжны быть опубликованы в средствах массовой информации, на государст-венном и/или официальном языках в течение 30 дней с момента окончаниякаждого квартала. При этом в публикации обязательно должна быть ссылка на то, что сежеквартальной финансовой отчетностью в полном объеме, указанным вп.4.1 настоящего Положения, можно ознакомиться в банке (головной офис,филиалы, сберегательные кассы). Банк осуществляет выбор средств массовой информации для публикацииежеквартальной отчетности с тем, чтобы обеспечить ее широкое распрост-ранение и доступность пользователям. Если в течение квартала произошли операции, которые существенноповлияли или могут повлиять на финансовое состояние банка, то банку вполной ежеквартальной финансовой отчетности необходимо сделать раскры-тие этих событий. Сведения о публикации с приложением копии публикации, должны бытьпредставлены в НБКР в течение 3-х рабочих дней после публикации. Банк (головной офис, филиалы, сберегательные кассы) должен беспре-пятственно предоставлять ежеквартальную отчетность в полном объеме,указанном в п.4.1 настоящего Положения, по первому требованию пользова-телей. Пользователи финансовой отчетности банка должны иметь возмож-ность получать ежеквартальную финансовую отчетность банка в полном объ-еме, указанном в п.4.1 настоящего Положения, для изучения. 4.6. В случае нарушения банками порядка и сроков представленияежедневной, ежемесячной и ежеквартальной финансовой отчетностей, предс-тавления недостоверной информации, а также публикации отчетов без соб-людения установленных требований, к банку и его руководству применяютсямеры воздействия в соответствии с банковским законодательством. 5. Общие требования к ежедневному пробному балансу 5.1. Ежедневный пробный баланс по прилагаемой форме представляетсяпо счетам согласно утвержденному Правлением НБКР Плану счетов для ком-мерческих банков и других финансово-кредитных учреждений, лицензируемыхНБКР (см. Приложение). Название формы ежедневного пробного баланса излагать "Ежедневныйпробный баланс на "___" _______________ 200__ года (включительно)". Приэтом указывать дату на конец отчетного дня. (В редакции постановленияПравления Нацбанка КР от 19 марта 2005года № 6/3) 5.2. При составлении ежедневного пробного баланса банк должен от-разить: - балансовые счета; - итоги по группам балансовых счетов; - итоги по классам балансовых счетов; - в разделе "Нераспределенная прибыль" суммарный доход, суммарныйпроцентный расход и суммарный операционный расход; - итоги по элементам финансовой отчетности: капиталу, обязательст-вам и капиталу, а также активам банка; - контрольную строку "разница", показывающую отсутствие наличиярасхождений между активами и суммой обязательств и капитала; - сальдо доходов и расходов. 6. Отчет о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансу 6.1. В Отчете о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансу ак-тивы и пассивы группируются по их характеру в порядке, отражающем ихотносительную ликвидность (по степени убывания ликвидности или сроковпогашения). 6.2. Статья актива не подлежит взаимозачету со статьей обязатель-ств в Отчете о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансу и, наобо-рот, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается МСФО. 6.3. В Отчете о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансудолжны отдельно отражаться взаимоотношения с НБКР, другими банками,другими партнерами по денежному рынку и кредиторами, заемщиками, длятого, чтобы дать правильное представление об их взаимозависимости. 6.4. По кредитам и финансовой аренде банкам и клиентам в Отчете офинансовом состоянии по бухгалтерскому балансу необходимо обязательнопоказывать номинальную сумму выданных банком кредитов, величину создан-ного по ним РППУ и чистую стоимость кредитов банка. 6.5. В Отчете о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансу всеактивы, кроме кредитов и финансовой аренды банкам и клиентам, должныпоказываться на нетто-основе (за минусом соответствующего РППУ по ним). 6.6. Название формы "Отчета о финансовом состоянии по бухгалтерс-кому балансу" излагать "Отчет о финансовом состоянии по бухгалтерскомубалансу на "___" _____________ 200__ года (включительно)". При этомуказывать дату на конец месяца, квартала, года. (В редакции постановленияПравления Нацбанка КР от 19 марта 2005года № 6/3) 7. Отчет о прибыли и убытках 7.1. В Отчете о прибыли и убытках доходы и расходы, возникающие врезультате деятельности банка, должны быть сгруппированы по их характе-ру, и показывать основные виды доходов и расходов. 7.2. Статьи доходов и расходов не подлежат взаимозачету, за исклю-чением случаев когда: а) Международные стандарты финансовой отчетности требуют или раз-решают это; или б) прибыли, убытки и сопутствующие расходы, возникающие в резуль-тате таких же или аналогичных событий, не являются существенными. Такиесуммы должны объединяться и представляться в Отчете о прибыли и убыткахсогласно п.2.8 настоящего Положения. 7.3. Банк должен представлять в Отчете о прибыли и убытках или впояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности анализ дохо-дов и расходов, используя классификацию, основанную на характере дохо-дов и расходов, или их функции в рамках банка. 7.4. Банк должен показывать в Отчете о прибыли и убытках или в по-яснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности сумму дивиден-дов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финан-совой отчетностью. 7.5. Название формы "Отчета о прибыли и убытках" излагать "Отчет оприбыли и убытках на "___" ______________ 200__ года (включительно)".При этом указывать дату на конец месяца, квартала, года. (В редакции постановленияПравления Нацбанка КР от 19 марта 2005года № 6/3) 8. Отчет о движении денежных средств 8.1. Отчет о движении денежных средств банка должен представлятьданные о движении денежных средств и эквивалентов денежных средств запериод, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовойдеятельности. Название формы "Отчета о движении денежных средств" излагать"Отчет о движении денежных средств на "___" ___________________ 200__года (включительно)". При этом указывать дату на конец месяца, кварта-ла, года. (В редакции постановленияПравления Нацбанка КР от 19 марта 2005года № 6/3) 8.2. Банк должен определить состав денежных средств и эквивалентовденежных средств и раскрыть его в финансовой отчетности. Кроме того,банк должен представить сверку сумм в Отчете о движении денежных средс-тв с эквивалентными статьями, представленными в Отчете о финансовомсостоянии по бухгалтерскому балансу. 8.3. Для составления Отчета о движении денежных средств банку не-обходимо определить виды банковских операций, которые приводят к: - движению денежных средств в результате операционной деятельнос-ти; - движению денежных средств в результате инвестиционной деятель-ности; - движению денежных средств в результате финансовой деятельности. 8.4. Банк может представлять движение денежных средств от операци-онной деятельности, используя прямой или косвенный метод. Банкам рекомендуется использовать прямой метод для представленияОтчета о движении денежных средств, как обеспечивающий информацией, не-обходимой для оценки будущих потоков денежных средств. 8.5. Банку рекомендуется движение денежных средств от операцион-ной, инвестиционной или финансовой деятельности представлять в отчетепо нетто-методу или в виде валовых денежных поступлений и платежей вслучаях, предусмотренных МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств". 8.6. Движение денежных средств: а) в результате чрезвычайных событий; б) связанные с выплаченными или полученными процентами и дивиден-дами; в) в результате поступлений, связанных с налогом на прибыль; г) в связи с инвестициями в дочерние, ассоциированные и совместныекомпании; д) в результате приобретения и продажи дочерних компаний и другихструктурных подразделений в Отчете о движении денежных средств должно раскрываться отдельно. Каждое такое поступление или платеж должны классифицироваться всоответствии с требованиями МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств". 8.7. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использо-вания денежных средств и их эквивалентов, должны быть представлены вПояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности таким обра-зом, чтобы это содержало всю уместную информацию о такой инвестиционнойили финансовой деятельности. 9. Отчет об изменениях в структуре капитала 9.1. Банк должен представлять Отчет об изменениях в структуре ка-питала в качестве отдельной формы финансовой отчетности, показывающей: а) чистую прибыль или убыток за период; б) каждую статью доходов и расходов, прибыли или убытков, которыесогласно требованиям МСФО признаются непосредственно в капитале, и сум-му таких статей; в) кумулятивный эффект изменений в учетной политике и корректиров-ку фундаментальных ошибок, рассматриваемую в основном порядке учета вМСФО 8 "Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки иизменения в учетной политике". 9.2. Банк должен представлять либо в Отчете об изменениях в струк-туре капитала, либо в пояснительной записке к нему: а) операции капитального характера с акционерами и распределенияим; б) сальдо накопленной прибыли или убытка на начало периода и наотчетную дату, и изменение за период; в) сверку между балансовой стоимостью каждого класса акционерногокапитала, эмиссионного дохода и каждого капитального резерва на началои конец периода, с отдельным раскрытием каждого изменения. 9.3. Название формы "Отчета об изменениях в структуре капитала"излагать "Отчет об изменениях в структуре капитала на "___" ___________200__ года (включительно)". При этом указывать дату на конец месяца,квартала, года. (В редакции постановленияПравления Нацбанка КР от 19 марта 2005года № 6/3) 10. Требования к пояснительной записке (раскрытия) к финансовой отчетности банков 10.1. Пояснительная записка (раскрытия) к финансовой отчетностибанка должна: а) представлять информацию об основе подготовки финансовой отчет-ности и конкретной учетной политике, выбранной и примененной банком длясущественных операций и событий; б) раскрывать информацию, требуемую каждым применимым в деятель-ности банка МСФО и Законом Кыргызской Республики "О банках и банковскойдеятельности в Кыргызской Республике", которая не представлена где-либоеще в финансовой отчетности; в) обеспечивать дополнительную информацию, которая не представленав самой финансовой отчетности, но необходима для объективного представ-ления о деятельности банка. 10.2. Раздел учетной политики в пояснительной записке (раскрытия)к финансовой отчетности банка должен описывать следующее: а) основу (или основы) оценки, использованную для подготовки фи-нансовой отчетности; б) каждый конкретный вопрос учетной политики, имеющий существенноезначение для правильного понимания финансовой отчетности. 10.3. Пояснительная записка (раскрытия) к финансовой отчетностидолжна быть представлена в систематизированном виде. По каждой статье вОтчете о финансовом положении по бухгалтерскому балансу, Отчете о при-были и убытках и Отчете о движении денежных средств должны быть приве-дены перекрестные ссылки на любую, относящуюся к ней информацию в пояс-нительной записке (раскрытиях). Раскрытие дополнительной информации может быть осуществлено с по-мощью диаграмм, аналитических таблиц, графиков и выписок данных за пре-дыдущий и отчетный периоды. 10.4. Банк должен раскрывать информацию, которая нигде не предс-тавлена в опубликованной финансовой отчетности: а) постоянное место нахождения и юридическая форма банка, ее юри-дический адрес (или основное место ведения дела, если оно отличается отюридического адреса); б) описание характера операций банка; в) название материнской компании и конечной материнской компаниигруппы; г) количество работников в конце периода или среднее количествоработников в течение отчетного периода. 10.5. В Пояснительной записке к финансовой отчетности банк долженраскрыть в соответствии с МСФО 30 "Раскрытия информации в финансовойотчетности банков и аналогичных финансовых институтов": а) справедливую стоимость каждого класса его финансовых активов иобязательств; б) условные обязательства и соглашения; в) любые значительные концентрации своих активов, обязательств изабалансовых статей; г) сроки погашения активов и обязательств; д) основные банковские риски; е) убытки по ссудам и кредитам; ж) активы, заложенные в качестве обеспечения; з) доверительные операции; и) операции со связанными сторонами. Банк должен детализировать анализ активов и обязательств, группи-руя их в соответствии со сроком платежа, определяемом на основе временидо наступления даты их погашения, оставшегося на момент составления ба-ланса. Примечание: (1) Промежуточный период - это отчетный период, который корочеполного финансового года. Приложение ЕЖЕДНЕВНЫЙ ПРОБНЫЙ БАЛАНС на ____________________ XXXX г. __________________________________________________________________ (Наименование банка и его местонахождение) Единица измерения: сом.-----------------------------------------------------------------------| № | Название счета |Остаток на| Оборот |Остаток на||счета| |начало дня|--------------------|конец дня || | | |по дебету|по кредиту| ||-----|--------------------|----------|---------|----------|----------|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |----------------------------------------------------------------------- КЛАСС 1 АКТИВЫ Группа 10000 Денежные средства Счет №... Счет №... Итого Группа... Счет №... Счет №... Итого: Группа 11500 Прочие активы Счет №... Счет №... Итого: Всего активов ____________________________________________________ КЛАСС 2 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Группа 20000 Депозиты до востребования Счет №... Счет №... Итого: Группа... Счет №... Счет №... Итого: Группа 21100 Прочие обязательства Счет №... Счет №... Итого: Всего обязательств _______________________________________________ КЛАСС 4 КАПИТАЛ Группа 40000 Счета капитала Счет №... Счет №... Итого: Группа... Счет №... Счет №... Итого: Группа 40100 Резервы Счет №... Счет №... Итого: Группа 40200 Нераспределенная прибыль Счет №... Счет №... Итого: 60000 Суммарный доход 70000 Суммарный процентный расход 80000 Суммарный операционный расход Итого: Группа 40300 Выкупленные собственные акции Счет №... Счет №... Итого: Всего капитала ___________________________________________________ Всего обязательств и капитала ____________________________________ Баланс Всего активов ____________________________________________________ Всего обязательств и капитала ____________________________________ Разница __________________________________________________________ КЛАСС 6 ДОХОДЫ Группа 60000 Процентный доход по долговым обязательствам Счет №... Счет №... Итого: Группа... Счет №... Счет №... Итого: Группа 61000 Прочие доходы Счет №... Счет №... Итого: 60000 Суммарный доход Всего: ___________________ КЛАСС 7 ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ Группа 70000 Процентные расходы по депозитам Счет №... Счет №... Итого: Группа 70600 Прочие процентные расходы Счет №... Счет №... Итого: Суммарный процентный расход Всего: ___________________ КЛАСС 8 ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ Группа 80000 Расходы па персонал Счет №... Счет №... Итого: Группа 80900 Непредвиденные доходы и расходы Счет №... Счет №... Итого: Суммарный операционный расход Всего: ___________________ Сальдо доходов и расходов Всего: ___________________ Председатель банка ________________ ______________________________ Главный бухгалтер ________________ ______________________________