г.Бишкек, Дом Правительства от 25 ноября 1996 года N 548 ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ О заключении на проект Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики" Руководствуясь пунктом 3 статьи 65 Конституции КыргызскойРеспублики, Правительство Кыргызской Республики постановляет: 1. Дать заключение Правительства Кыргызской Республики пообобщенным предложениям по внесению изменений и дополнений в Налоговыйкодекс Кыргызской Республики по вопросам налогов, сборов и пошлинЗаконодательного собрания Жогорку Кенеша Кыргызской Республики(прилагается). 2. Направить вышеуказанное заключение в Законодательное собраниеЖогорку Кенеша Кыргызской Республики. Премьер-министр Кыргызской Республики А.Джумагулов ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ, вносимые Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики в Налоговый Кодекс Кыргызской Республики ----------------------------------------------------------------------- Редакция Налогового кодекса | Предлагаемая редакция-------------------------------------|--------------------------------- Раздел I. Общие положения | Раздел I. Общие положения Глава 1. Применение Налогового | Глава 1. Применение Налогового кодекса | кодекса Статья 9. Понятия, используемые в | Статья 9. Понятия, используемые Налоговом Кодексе | в Налоговом КодексеВ настоящем Кодексе применяются |В настоящем Кодексе применяютсяследующие понятия: |следующие понятия:9. "Дивиденды" - часть |9. "Дивиденды" - частьраспределенного дохода (прибыли) |распределенного дохода (прибыли)акционерного общества, полученная |акционерного общества, полученнаялицом в виде дохода от принадлежащих |лицом в виде дохода отему акций данного акционерного |принадлежащих ему акций данногообщества или любая иная выплата этого|акционерного общества или любаяобщества в соответствии с долей лица |иная выплата этого общества вв его капитале. Сумма в размере |соответствии с долей лица в еговзноса в уставный (учредительный) |капитале. Сумма в размере взносафонд с учетом инфляции), |в уставный (учредительный) фондвыплачиваемая держателям акций при |(с учетом инфляции),ликвидации юридического лица, не |выплачиваемая держателям акцийявляется дивидендом. |при ликвидации юридического |лица, не является дивидендом.20. "Налог за поставки" - НДС, |20. "Налог за поставки" - НДС,уплаченный или подлежащий уплате за |уплаченный или подлежащий уплатеотгруженные товары, выполненные |облагаемому субъекту заработы и оказанные услуги. |отгруженные товары, выполненные |работы и оказанные услуги в |процессе экономической |деятельности.29. "Облагаемый субъект" - субъект, |29. "Облагаемый субъект" -имеющий право на зачет суммы НДС, |субъект - в целях настоящегоуплаченной или подлежащей уплате за |Кодекса - это субъект, которыйприобретаемые материальные ресурсы, |зарегистрирован или должен бытьисчисляемой при поставке этим |зарегистрирован в качествесубъектом товаров, работ и услуг. |плательщика "НДС". Раздел II. Администрирование | Раздел II. Администрирование Глава 2. Функции, полномочия и | Глава 2. Функции, полномочия и обязанности Налоговой службы | обязанности Налоговой службыСтатья 13. Налоговые проверки |Статья 13. Налоговые проверкиРедакция пункта 3 прошла в ЗС. |3. Если налоговая служба получила |документальные факты, |свидетельствующие о том, что у |ранее проверенного |налогоплательщика имеются все |факты занижения налогов, не |выявленные проверкой, то она |имеет право произвести |перепроверку данного |налогоплательщица в срок не более |10 дней. Дополнительная |перепроверка производится |исключительно по этим |документальным фактам в указанный |период. |4. Налоговая служба обязана |ознакомить проверяемого |налогоплательщика с фактами, на |основании чего производится |перепроверка. Статья 16. Тайна сведений | Статья 16. Тайна сведенийПункт 1. | Пункт 1.2) правоохранительным органам в целях|2) правоохранительным органампреследования по закону лиц, |только по возбужденным уголовнымсовершающих налоговые правонарушения.|делам, в целях преследования по |закону лиц, совершающих налоговые |правонарушения. Статья 17. Регистрационный номер | Статья 17. Регистрационный налогоплательщика | идентификационный номер | налогоплательщика Глава 5. Начисления, сроки, | Глава 5. Начисления, сроки, уведомление | уведомление Статья 29. Метод налогового учета | Статья 29. Метод налогового | учета5. Налогоплательщик, использующий |5. Исключить.метод на основе счетов-фактур, не |может производить вычеты из своего |дохода до оплаты любых издержек и |обязательств по отношению к |юридическому и физическому лицу. | Статья 39. Уплата налога | Статья 39. Уплата налога |4. Налог может уплачиваться в |бюджет в виде фиксированной платы |(патента). Статья 42. Удержание налога у | Статья 42. Удержание налога у источника выплаты | источника выплаты |Исключить. Статья 65. Применение финансовых | Статья 65. Применение санкций за занижение налога | финансовых санкций за занижение | налогаЕсли сумма налога, которую необходимо|Если сумма налога, которуюбыло указать в декларации, превышает |необходимо было указать всумму, фактически указанную в |декларации, превышает сумму,декларации, к налогоплательщику |фактически указанную в декларацииприменяется финансовая санкция - |и налоговой службойштраф в размере суммы заниженного |устанавливается, что занижениеналога. |суммы налога было совершено |умышленно или путем подделки |документов, к налогоплательщику |применяется финансовая санкция - |штраф в размере суммы заниженного |налога. |2. Если сумма налога, которую |необходимо было указать в |декларации, превышает сумму, |фактически указанную в декларации |и налоговой службой |устанавливается факт занижения |суммы налога, совершенной в |следствии халатности или |несвоевременном обеспечении |нормативными циркулярами, формами |деклараций, расчетов и т.п., к |налогоплательщику применяется |финансовая санкция - штраф в |размере 50 процентов от суммы |заниженного налога.----------------------------------------------------------------------- По пункту 2 - не возражаем, за исключением слов: "обеспечении нор-мативными циркулярами, формами деклараций, расчетов и т.п.".----------------------------------------------------------------------- Раздел III. Подоходный налог с | Раздел III. Подоходный налог с физических лиц | физических лиц Глава 14. Вычеты из совокупного | Глава 14. Вычеты из совокупного дохода для определения его объема, | дохода для определения его подлежащего налогообложению | объема, подлежащего | налогообложению Статья 75. Вычеты расходов, | Статья 75. Вычеты расходов, связанных с получением дохода | связанных с получением дохода2. Командировочные расходы подлежат |2. Командировочные расходывычету только в размере, |подлежат вычету согласноустановленном Правительством |представленным документам, вКыргызской Республики |случае их отсутствия в размере, |установленном Правительством |Кыргызской Республики Статья 76. Вычеты, разрешенные | Статья 76. Вычеты, разрешенные физическим лицам | физическим лицам5. Право дополнительного вычета за |5. Право дополнительного вычетакаждый месяц налогового года имеют: |за каждый месяц налогового года |имеют: |4) Лица (в том числе, временно |направленных или |командированных), принимавших |участие в ликвидации последствий |аварии в пределах зоны отчуждений |или занятых на эксплуатации или |других работах на Чернобыльской |АЭС в размере 4-кратного |минимального месячного заработка. Статья 80. Амортизационные | Статья 80. Амортизационные отчисления по основным средствам | отчисления по основным | средствам |10. Правительство Кыргызской |Республики по согласованию с |Жогорку Кенешем Кыргызской |Республики имеет право |устанавливать нормы ускоренной |амортизации для отдельных видов |основных средств----------------------------------------------------------------------- По статье 80 - нет возражений. Применение различных схем и норма-тивов ускоренной амортизации в отдельных отраслях является очень важнымрычагом экономической политики, стимулирующим развитие отдельных отрас-лей, ответственность за осуществление которой несет Правительство Кыр-гызской Республики. Поэтому мы предлагаем исключить слова: "по согласо-ванию с Жогорку Кенешем" и после слов: "основных средств" добавить сло-ва: "и отраслей народного хозяйства" и аналогичную редакцию предлагаемвнести в статью 97.----------------------------------------------------------------------- Статья 81. Вычеты по расходам на | Статья 81. Вычеты по расходам текущий ремонт | на текущий ремонт |4. Сумма расходов, связанных с |добычей природных ресурсов на |текущий ремонт согласно части 1 |настоящей статьи для каждого |налогового года Статья 88. Необлагаемые доходы | Статья 88. Необлагаемые доходы |10) доход, полученный от продажи |ценных бумаг; |11) проценты и выигрыши по |вкладам банка и по |государственным казначейским |обязательствам республики, |дивиденды по ценным бумагам; |13) стоимость путевок в |санаторно-курортные учреждения, |дома отдыха пансионаты, |санатории-профилактории, детские |оздоровительные лагеря, выданных |за счет средств социального |страхования. |4. Освобождаются от уплаты |подоходного налога сотрудники |органов внутренних дел. Глава 15. Необлагаемые виды доходов| Глава 15. Необлагаемые виды | доходов Статья 88. Необлагаемые доходы | Статья 88. Необлагаемые доходы9) субсидии, пенсии, пособия, |9) субсидии, пенсии, пособия,стипендии и переводы от Правительства|стипендии и переводы отКыргызской Республики |Правительства Кыргызской |Республики: |- доходы, полученные от продажи |государственных ценных бумаг и |ценных бумаг, прошедших |официальную процедуру листинга и |полученных по договору |купли-продажи, совершенной на |фондовом рынке; |- доходы сотрудников МВД, МГБ, МО |в виде компенсации за воинские |звания и выслугу лет; |- стоимость путевок в |оздоровительные и |санаторно-курортные учреждения; |- суммы материальной помощи, |оказываемые работникам в связи с |постигшим их стихийными |бедствиями и пожаром, |материального ущерба, а также в |связи со смертью работника или |его близких родственников.----------------------------------------------------------------------- По статье 88: - по новым дополнениям: а) по второму абзацу - нет возражений. В случае введения данногопункта необходимо внести два существенных изменения, если нужно предос-тавить такое освобождение. Во-первых, исключение должно действоватьтолько на протяжении ограниченного периода времени, как например, трех-летний период освобождения от налогов, принятый в Казахстане. Во-вто-рых, необходимо четко определить, что освобождение относится только кприбыли (убытку) от таких операций, которая иначе подлежала бы обложе-нию налогом. б) по пятому - не возражаем, но предлагаем дополнить словами: "по-лученными работниками за счет средств Социального фонда".----------------------------------------------------------------------- Статья 90. Ставка налога на | Статья 90. Ставка налога на проценты и дивиденды у источника | проценты и дивиденды у выплат | источника выплатПроценты и дивиденды, выплачиваемые |Исключить.физическим лицам, облагаются у |источника выплаты по ставке 15 |процентов. |----------------------------------------------------------------------- Данная поправка уже вносилась СНП и была принята ЗС.----------------------------------------------------------------------- Глава 18. Совокупный годовой доход | Глава 18. Совокупный годовой | доход Статья 93. Состав совокупного | Статья 93. Состав совокупного годового дохода | годового доходаж) субсидии. |ж) государственные дотации;к) суммы, полученные от реализованных|к) суммы, полученные отизношенных активов. |реализации частично изношенных и |изношенных активов.----------------------------------------------------------------------- По п. ж) статьи 93 - предложен синоним, в силу этого предложениекомиссии принимать не стоит.----------------------------------------------------------------------- Статья 94. Вычеты расходов, | Статья 94. Вычеты расходов, связанных с получением дохода | связанных с получением дохода1) Из совокупного годового дохода |1) Из совокупного годового доходаюридических лиц вычитаются следующие |юридических лиц вычитаютсязатраты, связанные с его получением; |следующие затраты, связанные с2) на предоставление материальных и |его получением;социальных льгот работающим; |2) на предоставление материальных3) Суммы, направляемые учреждениями, |и социальных льгот, которыеорганизациями и предприятиями |включаются в совокупный доходобразования: культуры и |работающих;здравоохранения на покрытие |3) Суммы, направляемыекапитальных расходов в соответствии с|учреждениями, организациями иутвержденной в установленном порядке |предприятиями образования,сметой расходов. |культуры, спорта и |здравоохранения на покрытие |капитальных расходов в |соответствии с утвержденной в |установленном порядке сметой |расходов. Статья 95. Вычеты расходов по | Статья 95. Вычеты расходов по уплате процентов за долговое | уплате процентов за долговое обязательство | обязательство2. Размеры вычета определяются исходя|2. Размеры вычета определяютсяиз суммы долга, подлежащей погашению |исходя из суммы долга, подлежащейв текущем налоговом году, умноженной |погашению в текущем налоговомна 1,5 ставки рефинансирования |году, умноженной на 1,5 ставкиНационального банка Кыргызской |рефинансирования НациональногоРеспублики на момент образования |банка Кыргызской Республики надолга, а также на коэффициент |момент образования долга.инфляции, сложившейся за период |момента получения долга до дня его |погашения. | Статья 97. Вычеты сумм | Статья 97. Вычеты сумм амортизационных начислений | амортизированных начислений |10. Правительство Кыргызской |Республики по согласованию с |Жогорку Кенешем Кыргызской |Республики имеет право |устанавливать нормы ускоренной |амортизации для отдельных видов |основных средств и отдельных |отраслей.----------------------------------------------------------------------- По статье 97 - не возражаем. Применение различных схем и нормати-вов ускоренной амортизации в отдельных отраслях является очень важнымрычагом экономической политики, стимулирующим развитие отдельный отрас-лей, ответственность за осуществление которой несет Правительство Кыр-гызской Республики. Поэтому мы предлагаем исключить слова: "по согласо-ванию с Жогорку Кенешом".----------------------------------------------------------------------- Статья 108. Ставка налога на | Статья 108. Ставка налога на проценты | проценты2. Норма части 1 настоящей статьи не |2. Норма части 1 настоящей статьиприменяется к процентам, получаемым |не применяется к процентам,банкам-резидентами. |получаемым банкам-резидентами или |полученными ими за счет владения |государственными ценными |бумагами. Статья 114. Страховые компании | Статья 114. Страховые компании1. Юридическое лицо, основной |1. Юридическое лицо, основнойдеятельностью которого является |деятельностью которого являетсястрахование или перестрахование |страхование или перестрахованиежизни, здоровья, собственности или |жизни, здоровья, собственностидругие виды страхования, облагается |или другие виды страхования,налогом, равным 5 процентам общей |облагается налогом, равным 30суммы поступивших страховых платежей.|процентов от прибыли. Раздел V. Налог на добавленную | Раздел V. Налог на добавленную стоимость | стоимость Глава 23. Уплата налога на | Глава 23. Уплата налога на добавленную стоимость | добавленную стоимость Статья 123. Учет и срок уплаты | Статья 123. Учет и срок уплаты налога на добавленную стоимость | налога на добавленную стоимостьОтчетным налоговым периодом при |Отчетным налоговым периодом приисчислении налога считается один |исчислении налога считается одинкалендарный месяц. |календарный месяц.Налогоплательщики сами исчисляют |Налогоплательщики сами исчисляютналог согласно статьи 120 настоящего |налог согласно статьи 120Кодекса и до истечении 2 месяцев |настоящего Кодекса и до истечениипосле окончания налогового периода |2 месяцев после окончанияпредставляют налоговым органам |налогового периода представляютрасчеты НДС по установленной форме. |налоговым органам расчеты НДС по |установленной форме; |2. при поставке товаров, |связанной с сельскохозяйственным |производством, НДС уплачивается |по факту | оплаты поставки, но не позднее |10 месяцев со дня поставки.----------------------------------------------------------------------- Пункт 2 уже вносился СНП и был принят ЗС.----------------------------------------------------------------------- Статья 139. Поставки, связанные с | Статья 139. Поставки, связанные землей и зданиями | с землей и сельскохозяйственной | продукцией и зданиями |3. Поставка сельскохозяйственной |продукции непосредственно ее |производителями является |поставкой освобожденной от уплаты |НДС. Статья 141. Страхование жизни и | Статья 141. Страхование жизни и услуги по пенсионному обеспечению | услуги по пенсионномуУплата страховых взносов или уплата | обеспечениюпо претензиям не считаются оплатой за|освобожденные поставки. | Статья 145. Поставки осуществляемые| Статья 145. Поставки некоммерческими организациями | осуществляемые некоммерческими | организациями3) поставки услуг, осуществляемые |3) поставки услуг, осуществляемыеучреждениями здравоохранения, |учреждениями здравоохранения,образования, культуры и спорта. |образования, культуры и спорта и |учреждениями природоохранного |значения----------------------------------------------------------------------- По статье 145 - нет возражений, за исключением слов: "учреждениямиприродоохранного значения" смысл которых не ясен.----------------------------------------------------------------------- Раздел VI. Акцизный налог | Раздел VI. Акцизный налог Глава 29. Общие положения | Глава 29. Общие положения Статья 163. Ставки акцизного налога| Статья 163. Ставки акцизного (акцизов) | налога (акцизов)Ставки акцизного налога (акцизов) |Ставки акцизного налога (акцизов)утверждаются Жогорку Кенешем |утверждаются ежегодно ЖогоркуКыргызской Республики по |Кенешем Кыргызской Республики попредставлению Правительства |представлению ПравительстваКыргызской Республики в процентах к |Кыргызской Республики и нестоимости товара или физическому |подлежат изменениям в течениеобъему натуральном выражении. |года. |Ставки акцизного налога (акцизов) |утверждаются в процентах к |стоимости товара или фактическому |объему в в натуральном |выражении.----------------------------------------------------------------------- По статье 163 - в целом согласны, но при изменении экономическойситуации необходимо рассматривать ставки акцизного налога в течение го-да. Поэтому предлагаем исключить слова: "и не подлежат изменениям в те-чение года".-----------------------------------------------------------------------