г.Бишкек, Дом Правительства от 23 февраля 2000 года N 94            ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ          О проекте Закона Кыргызской Республики "О ратификации        Соглашения между Правительством Кыргызской Республики и      Правительством Канады об избежании двойного налогообложения       и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении                   налогов на прибыль и на капитал"     В   соответствии  со  статьями  58  и  64  Конституции  КыргызскойРеспублики Правительство Кыргызской Республики постановляет:    1.   Согласиться  с  проектом  Закона  Кыргызской  Республики   "Оратификации  Соглашения  между  Правительством Кыргызской Республики иПравительством   Канады  об  избежании  двойного   налогообложения   ипредотвращении  уклонения  от налогообложения в отношении  налогов  наприбыль и на капитал", подписанного в г.Оттава 4 июня 1998 года.    2. Внести  указанный  законопроект  на рассмотрение Жогорку КенешаКыргызской Республики.    3.   Назначить  Медерова  С.О.   -  Министра  финансов  КыргызскойРеспублики   официальным   представителем   Правительства   КыргызскойРеспублики  при  рассмотрении  данного   законопроекта   на  заседаниипалат Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.     Премьер-министр Кыргызской Республики             А.Муралиев                                  Проект                       ЗАКОН КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ              О ратификации Соглашения между Правительством             Кыргызской Республики и Правительством Канады        об избежании двойного налогообложения и предотвращении               уклонения от налогообложения в отношении                    налогов на прибыль и на капитал     Статья 1.     Ратифицировать   Соглашение    между   Правительством   КыргызскойРеспублики   и   Правительством   Канады   об   избежании     двойногоналогообложения   и  предотвращении  уклонения  от  налогообложения  вотношении  налогов на прибыль и на капитал, подписанное в  г.Оттава  4июня 1998 года.     Статья 2.     Министерству  иностранных  дел  Кыргызской  Республики   уведомитьМинистерство    иностранных   дел  Канады  о   выполнении   КыргызскойРеспубликой    внутригосударственных   процедур,    необходимых    длявступления в силу настоящего Соглашения.     Президент Кыргызской Республики                                СОГЛАШЕНИЕ              между Правительством Кыргызской Республики             и Правительством Канады об избежании двойного         налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты                в отношении налогов на доход и капитал     Правительство Кыргызской Республики и Правительство Канады,    намереваясь    подписать   Соглашение   об   избежании    двойногоналогообложения  и  предотвращении уклонения  от  уплаты  в  отношенииналогов на доходы и капитал,    договорились о нижеследующем:                     I. Сфера применения Соглашения     Статья 1. Лица, к которым применяется Соглашение     Настоящее  Соглашение  применяется  к  лицам,   которые   являютсярезидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.     Статья 2. Налоги, на которые распространяется Соглашение     1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы и капитал,устанавливаемым   от  имени  каждого  Договаривающегося   Государства,независимо от способа их взимания.    2. Налогами на доход и капитал считаются все налоги,  взимаемые  собщей  суммы  дохода,   с  общей  суммы  капитала,   или  с  отдельныхэлементов  дохода или капитала, включая налоги с доходов от отчуждениядвижимого и недвижимого имущества, а также налоги, взимаемые  с  суммыприроста капитала.    3. Существующими  налогами,  на которые распространяется настоящееСоглашение, являются, в частности:    а) в Кыргызской Республике:    налоги,  установленные в Кыргызской Республике  в  соответствии  сЗаконами   Кыргызской   Республики  по   налогообложению   доходов   исобственности (капитала), (далее именуемые "кыргызские налоги");    б) в Канаде:    налоги,  установленные  Правительством  Канады  в  соответствии  сЗаконом о Подоходном налоге, (далее - "Канадский налог").    4.  Настоящее  Соглашение  также применяется  к  любым  идентичнымналогам  и  налогам  на  капитал, которые будут взиматься  после  датыподписания   настоящего   Соглашения   в   дополнение    или    вместосуществующих     налогов.   Компетентные    органы    ДоговаривающихсяГосударств   должны   уведомить  друг  друга  о   любых   существенныхизменениях,  которые  будут  внесены в  их  соответствующие  налоговыезаконодательства.                               II. Понятия     Статья 3. Общие определения     1.  В  целях  настоящего Соглашения,  если иное  не  предусмотреноконтекстом:    а) термин  "Кыргызстан"  означает Кыргызскую Республику,  а также,при  использовании в географическом смысле,  означает  территорию,  накоторой   Кыргызская Республика осуществляет свои суверенные  права  июрисдикцию в соответствии с Международным правом и действует налоговоезаконодательство Кыргызской Республики;    б) термин "Канада", применяемый в географическом значении означаеттерриторию Канады, включая;    (i)  любую  территорию  за пределами территориальных  вод  Канады,которая,   в  соответствии с Международным правом и  законодательствомКанады,   является  территорией,  где Канада может  осуществлять  своиправа  в отношении морского дна и недр и их природных ресурсов;    (ii)  водные  и  воздушные  пространства над  всеми  территориями,которые  определены  в подпункте (i) в отношении  любой  деятельности,осуществляемой в связи с разведкой или разработкой упомянутых  в  этомподпункте природных ресурсов;    в)    термины    "Договаривающееся    Государство"    и    "другоеДоговаривающееся Государство" означают, в соответствии  с  контекстом,Кыргызскую Республику и Канаду;    г) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое другоеобъединение, кроме того, в случае Канады, он также включает траст;    д) термин  "компания" означает любое корпоративное объединение илиорганизацию,    которая  рассматривается  в  качестве   корпоративногообразования в целях налогообложения;    е)   термины   "предприятие   Договаривающегося   Государства"   и"предприятие    другого   Договаривающегося   Государства"    означаютсоответственно  предприятие,  управляемое резидентом ДоговаривающегосяГосударства,    и   предприятие,   управляемое   резидентом    другогоДоговаривающегося Государства;    ж) термин "компетентный орган" означает:    (i)  в  Кыргызской  Республике  - Министерство  финансов  или  егоуполномоченных представителей;    (ii)   в  Канаде  -  Министра  государственного  дохода  или   егоуполномоченного представителя;    з) термин "гражданин" означает:    (i) любое  физическое лицо,  имеющее гражданство ДоговаривающегосяГосударства;    (ii)   любое  юридическое  лицо,  партнерство  или  любую   другуюассоциацию,   получивших  свой  статус в  соответствии  с  действующимзаконодательством Договаривающегося Государства;    и)   термин  "международная  перевозка"  в  отношении  предприятияДоговаривающегося   Государства означает любую перевозку  морским  иливоздушным  судном  пассажиров  и  имущества,   кроме  случаев,   когдаморское   или  воздушное  судно при таких  перевозках  эксплуатируетсяисключительно  между  пунктами назначения  в  другом  ДоговаривающемсяГосударстве.    2.   При   применении   настоящего   Соглашения   ДоговаривающимсяГосударством любой не определенный в нем термин,  если из контекста невытекает   иное,  будет  иметь  то  значение,  которое  он   имеет   взаконодательстве  этого Государства, в отношении налогов,  на  которыераспространяется настоящее Соглашение.     Статья 4. Резидент     1.    Для    целей   настоящего   Соглашения   термин    "резидентДоговаривающегося Государства" означает:    а) любое  лицо,  которое  в соответствии с законодательством этогоГосударства   подлежит   в  нем  налогообложению   по   причине    егопостоянного  места  жительства,   постоянного  местопребывания,  местауправления,  места  регистрации в качестве юридического  лица  или  подругим критериям подобного характера;    б)  Правительство  того  Государства  или  его  политическое   илиадминистративное подразделение,  либо его местную власть,  либо  любоеагентство,  либо орган любого такого правительства, подразделения  иливласти.    Однако  данный  термин не включает любое лицо,   которое  подлежитналогообложению  в  этом Государстве, только  в  отношении  дохода  изисточников в этом Государстве.    2.  Если   согласно положениям пункта 1 физическое  лицо  являетсярезидентом  обоих  Договаривающихся  Государств,   его  статус  долженопределяться следующим образом:    а)  оно  считается  резидентом того  Государства,  в  котором  онорасполагает  постоянным жилищем; если оно имеет  постоянное  жилище  вобоих  Государствах,  оно  считается резидентом того  Государства,   вкотором  оно  имеет более тесные личные и экономические  связи  (центржизненных  интересов);    б)   если  Государство,   в  котором  оно  имеет  центр  жизненныхинтересов,   не  может быть определено, либо если оно  не  располагаетпостоянным  жилищем  ни  в  одном из этих Государств,   оно  считаетсярезидентом  того Государства, в котором оно обычно проживает;    в) если оно обычно проживает в обоих Государствах, либо ни в одномиз   них,  оно  считается  резидентом  того  Государства,  гражданиномкоторого оно является;    г) если оно является гражданином обоих Государств,  либо ни одногоиз   них,   компетентные  органы  Договаривающихся  Государств  решаютвопрос по взаимному согласию.    3.   Если   согласно  положениям  пункта  1  предприятие  являетсярезидентом обоих Договаривающихся Государств,  его статус определяетсяследующим образом:    а) оно считается резидентом только того Государства,  где оно былозарегистрировано  в  качестве юридического  лица  или  учреждено  инымобразом;    б) если оно не было зарегистрировано в качестве юридического  лицаили    учреждено   иным  образом  в  каком-либо  из  Государств,   оносчитается  резидентом  того  Государства, в  котором  находится  местофактического управления.    4.   Если  согласно  положениям  пункта  1  лицо,   не  являющеесяфизическим   лицом   или  предприятием,   является  резидентом   обоихДоговаривающихся  Государств,   компетентные  органы  ДоговаривающихсяГосударств,   по  взаимному  соглашению,  решают  вопрос   о   способеприменения настоящего Соглашения к данному лицу.     Статья 5. Постоянное учреждение     1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное  учреждение"означает   постоянное  место  деятельности,  через  которое  полностьюили   частично  осуществляется   экономическая   (предпринимательская)деятельность предприятия.    2. Термин "постоянное учреждение" главным образом включает:    а) место управления;    б) отделение;    в) контору;    г) фабрику;    д) мастерскую; и    е) шахту,  нефтяную или газовую скважину,  карьер или другое месторазведки или разработки природных ресурсов;    ж) сельскохозяйственную, пастбищную или лесную собственность.    3. Строительная площадка,  монтажный или сборочный объект являютсяпостоянным учреждением только, если они существуют более 12 месяцев.    4.  Несмотря  на  предыдущие положения  настоящей  статьи,  термин"постоянное учреждение" не включает:    а) использование сооружений и оборудования исключительно для целейхранения,    демонстрации   или   поставки   товаров   или    изделий,принадлежащих предприятию;    б)   содержание   запасов   товаров  или  изделий,   принадлежащихпредприятию,  исключительно  для  целей  хранения,  демонстрации   илипоставки;    в)   содержание   запасов   товаров  или  изделий,   принадлежащихпредприятию, исключительно для целей переработки другим предприятием;    г)  содержание  постоянного места деятельности  исключительно  дляцелей   закупки  товаров  или  изделий,  либо  сбора  информации   дляпредприятия;    д)  содержание  постоянного места деятельности  исключительно  дляцелей    осуществления  для  предприятия  любой  другой   деятельностиподготовительного или вспомогательного характера;    е)  содержание  постоянного места деятельности  исключительно  длясочетания действий,  перечисленных в пунктах а)-д) при условии, что  вцелом   деятельность  постоянного  учреждения,  в  результате   такогосочетания, носит подготовительный или вспомогательный характер.    5. Несмотря  на  положения  пунктов 1 и 2,  если лицо - иное,  чемагент  с  независимым  статусом,  к которому  применяется  пункт  6  -действует  от  имени  предприятия  и  имеет,  и  обычно  использует  вДоговаривающемся Государстве полномочия заключать контракты  от  именипредприятия,  то  это  предприятие   рассматривается    как    имеющеепостоянное   учреждение  в  этом  Государстве,   в   отношении   любойдеятельности,  которую  это лицо предпринимает  для  предприятия,   заисключением  тех случаев, когда деятельность этого лица ограничиваетсядеятельностью   упомянутой  -  в  пункте   4,    которая,    если    иосуществляется   через постоянное место деятельности,   не  превращаетэто  постоянное место деятельности  в  постоянное  учреждение согласноположениям этого пункта.    6.  Предприятие  не  считается  имеющим  постоянное  учреждение  вДоговаривающемся    Государстве  только  потому,    что   осуществляетпредпринимательскую  деятельность в этом Государстве  через   брокера,комиссионного  агента,   либо  другого  агента,  имеющего  независимыйстатус,  при условии, что такие лица действуют в рамках своей  обычнойдеятельности  брокера или агента.    7.   Тот   факт,   что   компания,  которая  является   резидентомДоговаривающегося   Государства,   контролирует   или   контролируетсякомпанией,   которая  является  резидентом  другого  ДоговаривающегосяГосударства,  или  осуществляет   экономическую  деятельность  в  этомдругом  Государстве  (либо  через постоянное  учреждение,   либо  инымобразом),   сам  по  себе  не  превращает  одну  из  этих  компаний  впостоянное учреждение другой.                       III. Налогообложение дохода     Статья 6. Доход от недвижимого имущества     1. Доход,  получаемый  резидентом Договаривающегося Государства отнедвижимого   имущества  (включая  доход  от   сельского   и   лесногохозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве,  можетоблагаться в том другом Государстве.    2. В  целях  настоящего  Соглашения  термин "недвижимое имущество"имеет   то   значение,    которое   он   имеет   по   законодательствуДоговаривающегося  Государства,  в котором  находится  рассматриваемоеимущество.    Этот   термин   в  любом  случае   включает   имущество,вспомогательное   по  отношению  к  недвижимому  имуществу,   скот   иоборудование,  используемые в сельском и лесном  хозяйстве,  права,  ккоторым  применяются  положения общего права  в  отношении   земельнойсобственности,   узуфрукт (право пользования  чужой  собственностью  идоходами  от нее  без  причинения  ущерба)  недвижимого имущества,   иправа  на  переменные или фиксированные платежи в качестве компенсацииза   разработку  или  право  на  разработку  месторождений    полезныхископаемых,   источников  и  других  природных  ресурсов;  морские   ивоздушные суда не рассматриваются как недвижимое имущество.    3. Положения пункта 1 применяются к доходу, полученному от прямогоиспользования, сдачи в аренду или использования недвижимого  имуществав  какой-либо  другой  форме,  а также в случае Канады  применяются  кдоходу, полученному от отчуждения такой собственности.    4. Если владение акциями или другими правами предприятия позволяетвладельцу  этих  акций  или прав использовать  недвижимое   имущество,принадлежащее   предприятию,   то  доходы  от  прямого  использования,сдачи  в  аренду или использования такого права в любой другой  форме,могут облагаться  налогом в том Договаривающемся Государстве,  где этонедвижимое имущество находится.    5.  Положения  пунктов  1  и  3 применяются  также  к  доходам  отнедвижимого    имущества   предприятия  и  к  доходам  от  недвижимогоимущества,  используемого для оказания независимых личных услуг.     Статья 7. Прибыль от предпринимательской деятельности     1. Прибыль  предприятия  Договаривающегося  Государства облагаетсяналогом  только  в этом Государстве,  если только  такое   предприятиене    осуществляет   предпринимательскую   деятельность    в    другомДоговаривающемся  Государстве  через  расположенное   там   постоянноеучреждение.   Если  предприятие  осуществляет  или  осуществляло  своюдеятельность, как сказано выше,  прибыль предприятия может  облагатьсяв том другом Государстве,  но только та его часть, которая относится ктакому постоянному учреждению.    2.    С    учетом    положений   пункта   3,   когда   предприятиеДоговаривающегося    Государства   осуществляет    предпринимательскуюдеятельность    в    другом   Договаривающемся    Государстве    черезрасположенное  там постоянное учреждение, то в каждом ДоговаривающемсяГосударстве к этому постоянному учреждению относится прибыль,  которуюоно  могло  бы получить, если бы оно было самостоятельным и  отдельнымпредприятием,   занятым  такой  же  или аналогичной деятельностью  притаких  же или аналогичных условиях и действовало совершенно независимоот  предприятия,  постоянным  учреждением которого оно является.    3.  При   определении  прибыли постоянного учреждения  допускаетсявычет  расходов,  понесенных для целей постоянного учреждения, включаяуправленческие и общие административные расходы,  независимо от  того,понесены  ли  эти  расходы  в государстве,  где  находится  постоянноеучреждение, или за его пределами.    4. Поскольку в Договаривающемся Государстве  определение  прибыли,относящейся   к  постоянному  учреждению на  основе  пропорциональногораспределения  общей  суммы прибыли предприятия между  его  различнымиподразделениями,   является обычной практикой  ничто  в  пункте  2  немешает   Договаривающемуся  Государству  определять   налогооблагаемуюприбыль   посредством  такого  распределения,   как  это  принято   напрактике;   однако   выбранный  метод  распределения   должен   даватьрезультаты, соответствующие принципам, содержащимся в этой статье.    5.  Никакая  прибыль  не  зачисляется  постоянному  учреждению  попричине   просто   закупок  товаров или изделий,   совершаемых  даннымпостоянным учреждением для своего предприятия.    6.   Для   целей   предыдущих  пунктов,  прибыль,  относящаяся   кпостоянному  учреждению,   определяется  ежегодно  одним  и   тем   жеспособом,   если  не  имеется  веских  и  достаточных  оснований   дляизменения установленного порядка.    7.  Если   прибыль  включает элементы дохода или  доход,   которыеотдельно  рассматриваются в других статьях настоящего  Соглашения,  тоположения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.     Статья 8. Морской и воздушный транспорт     1. Прибыль,  получаемая предприятием Договаривающегося Государстваот   эксплуатации   морских,    воздушных   судов   в    международныхперевозках, облагается налогом только в этом Государстве.    2. Положения пункта 1 применяются к прибыли от участия в  оказаниисовместных  услуг,   в  совместном предприятии  либо  в  международномтранспортном агентстве.    3. В настоящей статье:    а) термин "прибыль" включает:    (i)  все   поступления  и доходы,  получаемые  непосредственно  отэксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках; и    (ii) проценты от сумм,  полученных непосредственно от эксплуатацииморских  и  воздушных  судов,   при условии,  что  такие  проценты  неявляются регулярными при таких операциях;    б) термин "эксплуатация морских и воздушных судов в  международныхперевозках" предприятием включает:    (i) чартер или аренду морских или воздушных судов;    (ii) аренду контейнеров и относящегося к ним оборудования; и    (iii)   отчуждение   морских,  воздушных  судов,   контейнеров   иотносящегося к ним оборудования,    этим  предприятием  при  условии, что  такие  чартер,  аренда  илиотчуждение   не являются регулярными в эксплуатации этим  предприятиемморских или воздушных судов в международных перевозках.     Статья 9. Объединенные предприятия     1. Если:    а) предприятие  Договаривающегося  Государства участвует прямо иликосвенно  в  управлении,   контроле или капитале  предприятия  другогоДоговаривающегося Государства; или    б) одни и те же лица участвуют прямо или  косвенно  в  управлении,контроле  или  капитале предприятия Договаривающегося  Государства,  атакже  предприятия другого Договаривающегося Государства,  и в  каждомслучае,  между  двумя  предприятиями в их  коммерческих  и  финансовыхвзаимоотношениях создаются или устанавливаются условия,   отличающиесяот   тех,  которые  были  бы  между двумя независимыми  предприятиями,тогда любая прибыль,  которая могла быть начислена одному из них,   ноиз-за  наличия этих условий не была ему начислена, может быть включенав прибыль этого предприятия и соответственно, обложена налогом.    2.   Если    Договаривающееся  Государство  включает   в   прибыльпредприятияэтого  Государства - и соответственно  облагает  налогом  -прибыль,   по   которой    предприятие    другого    ДоговаривающегосяГосударства  облагается налогом в этом другом Государстве  и  прибыль,таким образом включенная, является прибылью, которая была бы начисленапредприятию   первого  упомянутого  Государства,  если   бы   условия,созданные между двумя предприятиями были бы такими, которые существуютмежду  независимыми предприятиями, тогда это другое Государство должносделать  соответствующие  корректировки к сумме налога,  взимаемого  сэтой   прибыли.  При  определении  такой  корректировки  должны   бытьрассмотрены  другие положения настоящего  Соглашения,  а  компетентныеорганы    Договаривающихся   Государств   будут   при    необходимостиконсультироваться друг с другом.    3. Договаривающееся  Государство не меняет прибыль предприятия приобстоятельствах,  указанных  в пункте 1, после  истечения  предельногосрока,   предусмотренного  в его государственном  законодательстве,  атакже в любом случае,  через пять лет после окончания года,  в которомприбыль,  которая   могла   быть  таким  образом  изменена,   была  быначислена этому предприятию, если бы не условия, указанные в пункте 1.    4. Положения  пунктов 2 и 3 не применяются в случае мошенничества,преднамеренной неуплаты или небрежности.     Статья 10. Дивиденды     1. Дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом ДоговаривающегосяГосударства  резиденту другого Договаривающегося  Государства,   могутоблагаться налогом в этом другом Государстве.    2.  Однако  такие  дивиденды  могут  также  облагаться  налогом  вДоговаривающемся  Государстве, резидентом которого является  компания,выплачивающая   дивиденды  и в соответствии с законодательством  этогоГосударства,  но если резидент другого Договаривающегося   Государстваявляется  фактическим  владельцем  дивидендов,   то  взимаемый   такимобразом налог не будет превышать 15% общей суммы дивидендов.    Этот пункт  не  затрагивает  налогообложения  компании в отношенииприбыли, из которой выплачиваются дивиденды.    3. Термин "дивиденды" в настоящей статье означает доходы от акций,акций  горнодобывающей  промышленности,  акций  учредителей  и  другихправ,  не   являющихся  долговыми требованиями,  доход  от  участия  вприбыли,   а также доход,  приравненный в отношении налогообложения  кдоходам  от акций в соответствии с законодательством того Государства,резидентом которого является компания, распределяющая прибыль.    4.  Положения  пунктов  1  и  2 не применяются,  если  фактическийвладелец   дивидендов,    являющийся   резидентом    ДоговаривающегосяГосударства,  осуществляет предпринимательскую деятельность  в  другомДоговаривающемся   Государстве,  в  котором  компания,   выплачивающаядивиденды  является резидентом,  через расположенное в нем  постоянноеучреждение  или оказывает, в этом другом Договаривающемся  Государственезависимые  личные  услуги  с расположенной там  постоянной  базы,  ихолдинг,  в  отношении которого выплачиваются дивиденды, действительносвязан  с постоянным учреждением или постоянной базой. В таком  случаеприменяются положения статей 7 или 14, в зависимости от обстоятельств.    5. Если  компания,  которая  является резидентом ДоговаривающегосяГосударства  получает  прибыль или доход из другого  ДоговаривающегосяГосударства,   это   другое   Государство не  может  взимать  никакогоналога  с дивидендов,  выплачиваемых компанией, за исключением,  когдатакие     дивиденды    выплачиваются    резиденту    этого     другогоДоговаривающегося  Государства  или  холдинг,  в  отношении   котороговыплачиваются   дивиденды,  действительно  относятся   к   постоянномуучреждению   или   постоянной  базе,   находящимся   в   этом   другомГосударстве,   и  не может подвергать налогообложению нераспределеннуюприбыль    компании,    даже   если   выплачиваемые   дивиденды    илинераспределенная  прибыль состоят полностью или частично  из   прибылиили дохода, возникающих в этом другом Государстве.     Статья 11. Проценты     1. Проценты,  возникающие  в  одном Договаривающемся Государстве ивыплачиваемые  резиденту  в  другом   Договаривающемся    Государстве,могут облагаться налогом в этом другом Государстве.    2.   Однако,    такие   проценты  могут   облагаться   налогом   вДоговаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствиис  законодательством  этого  Государства,  но  если  резидент  другогоДоговаривающегося   Государства   является   фактическим    владельцемпроцентов,  то  взимаемый таким образом налог, не будет превышать  15%общей суммы процентов.    3. Независимо от положений пункта 2:    а)   проценты,   возникающие  в  Договаривающемся  Государстве   иуплаченные   в отношении задолженности Правительства того  Государстваили политического подразделения,  или местной власти там, при условии,что   фактическим   владельцем  процентов  является  резидент  другогоДоговаривающегося Государства, облагаются налогом только в этом другомГосударстве;    б)  проценты,   возникающие в Кыргызстане и  уплаченные  резидентуКанады,   облагаются  только в Канаде, если они уплачены  в  отношениизайма,  выданного,  гарантированного или застрахованного либо кредита,предоставленного,  гарантированного или застрахованного Корпорацией поразвитию экспорта; и    в)   проценты,   возникающие  в  Канаде  и  уплаченные   резидентуКыргызстана  облагаются  только в Кыргызстане,  если  они  уплачены  вотношении выданного,  гарантированного или застрахованного займа  либопредоставленного,  гарантированного или застрахованного кредита  любойорганизацией,   учрежденной  в  Кыргызстане,  после  даты   подписаниянастоящего  Соглашения,  и  которая подобна  Канадской  Корпорации  поразвитию экспорта (компетентные органы Договаривающихся Государств  повзаимной  договоренности  определяют  являются  ли  такие  организациисхожими).    4. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означаетдоход   от  долговых  требований любого  вида,   обеспеченных  или  необеспеченных  залогом,  и,  в  частности, доход  от  правительственныхценных  бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств,  включаяпремии  и  выигрыши по этим ценным бумагам,  облигациям  или  долговымобязательствам,  а  также   все  прочие  доходы,   которые  облагаютсяаналогично доходам от денежных ссуд в соответствии с законодательствомГосударства,  в  котором проценты возникают. Однако, термин "проценты"не включает доходы, отраженные в статьях 8 и 10.    5.  Положения  пункта  1  и  2 не применяются,   если  фактическийвладелец   процентов,   будучи  резидентом  одного   ДоговаривающегосяГосударства,   осуществляет  экономическую   деятельность   в   другомДоговаривающемся  Государстве,   в котором  возникают  проценты  черезнаходящееся   там  постоянное  учреждение,   или  оказывает   в   этомГосударстве  независимые  личные услуги с находящейся  там  постояннойбазой,  и  задолженность, на основании которой выплачиваются проценты,действительно относится к такому постоянному учреждению или постояннойбазе.   В таком случае,  в  зависимости  от обстоятельств, применяютсяположения статьи 7 или 14.    6.   Считается,    что   проценты  возникают  в   ДоговаривающемсяГосударстве,  если  плательщиком является резидент этого  Государства.Если,  однако,   лицо,   выплачивающее проценты, независимо  от  того,является  ли  оно  резидентом Договаривающегося Государства  или  нет,имеет   в  Договаривающемся  Государстве  постоянное  учреждение   илипостоянную  базу,   в  связи  с которыми возникла  задолженность,   покоторой выплачиваются проценты,  и такие проценты выплачиваются  такимпостоянным учреждением или  постоянной базой,  то считается, что такиепроценты  возникают  в  Государстве, в котором расположены  постоянноеучреждение или постоянная база.    7. Если,  в результате особых взаимоотношений между плательщиком ифактическим  владельцем процентов,  или между ними обоими   и   каким-либо  другим лицом,  сумма процентов, относящаяся к задолженности,  наосновании которой она выплачивается,  превышает сумму, которая была бысогласована   между  плательщиком  и фактическим владельцем  процентовпри  отсутствии  таких  отношений,  то  положения   настоящей   статьиприменются только  к  последней упомянутой  сумме.   В  таком  случае,избыточная часть платежа подлежит налогообложению  в  соответствии   сзаконодательством  каждого  Договаривающегося  Государства  с   учетомдругих положений настоящего Соглашения.     Статья 12. Роялти     1.  Роялти,  возникающие  в одном Договаривающемся  Государстве  ивыплачиваемые  резиденту другого Договаривающегося Государства,  могутоблагаться налогом в том другом государстве.    2.   Однако,  такие  роялти  также  могут  облагаться  налогом   вДоговаривающемся   Государстве,   в  котором   они   возникают   и   всоответствии с законодательством этого Государства,  но если  резидентдругого  Договаривающегося Государства является фактическим владельцемроялти,   то  налог, взимаемый таким образом, не должен превышать  10%общей суммы роялти.    3. Независимо от положений пункта 2,  роялти,  возникающие в одномДоговаривающемся   Государстве   и   уплаченные   резиденту    другогоДоговаривающегося Государства, который является фактическим владельцемэтих  роялти,  облагаются налогом только в том другом  Государстве,  вслучае если:    а)  роялти  по  авторским  правам  и  прочие  подобные  выплаты  вотношении    издания    или    переиздания    любого    литературного,драматического,  музыкального  или  художественного  произведения  (заисключением роялти за кинофильмы,  киноленты, видеокассеты или  другиесредства  воспроизведения, используемые для  телевизионного  вещания);или    б)  если  плательщик  и  фактический владелец  роялти  не  связанывзаимно  по  подпунктам  1  (а)  или  1  (б)  статьи  9,   роялти   заиспользование  или  право  на использование  прикладного  программногообеспечения,  или  любого  патента,  или  за  информацию,   касающуюсяпромышленного, коммерческого или научного опыта (за исключением  любойтакой  информации,  предоставляемой в связи с арендным или  франшизнымсоглашением).    4. Термин  "роялти"  при использовании в настоящей статье означаетплатежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за:    а)  пользование   или   предоставление права использования  любогоавторского  права  на  произведения литературы, искусства  или  науки,включая  компьютерные  программы, патент,  дизайн  или  модель,  план,секретную  формулу  или  процесс,  торговую марку  или  иную  подобнуюсобственность  или право;    б)    пользование    или   предоставление   права    использованияпромышленного, коммерческого или научного оборудования;    в)   предоставление  научных,   технических,    промышленных   иликоммерческих знаний или информации;    г)  поставку  какой-либо  помощи, являющейся  вспомогательной  иливторостепенной  и  оказываемой  в  качестве  средства,    позволяющегоприменение или использование данного имущества или права, как  указанов  положениях  подпункта  (а),  любого оборудования,   как  указано  вподпункте  (б),  либо  любых  знаний или  информации,  как  указано  вподпункте (в);    д) пользование или предоставление права пользования:    (i) кинофильмами; или    (ii)   кинолентами   или  видеокассетами  или   иными   средствамивоспроизведения, используемыми для телевизионного вещания; или    (iii) записей используемых на радио; или    е) полное или частичное воздержание в отношении использования  илипоставки  какой-либо  собственности или права,   указанного  в  данномпункте.    5.  Положения  пункта  1,  2, 3 не применяются,  если  фактическийвладелец  роялти,  являясь резидентом Договаривающегося   Государства,осуществляет   экономическую  деятельность  в другом  ДоговаривающемсяГосударстве,  в котором возникают роялти через постоянное  учреждение,расположенное   в   том  другом  Договаривающемся  Государстве,   либооказывает  в  том  другом Государстве независимые  личные  услуги,   срасположенной   там  постоянной  базы,   и  право  или  имущество,   вотношении   которых   выплачиваются  роялти,  фактически   связаны   спостоянным  учреждением  или  постоянной  базой.  В  этом  случае,   взависимости от обстоятельств, применяются положения статьи 7 или 14.    6. Роялти  считаются  возникшими  в  Договаривающемся Государстве,когда   плательщик   является   резидентом   этого   ДоговаривающегосяГосударства.  Однако,  если лицо выплачивающее роялти,  независимо  оттого является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет,имеет   в  Договаривающемся  Государстве  постоянное  учреждение   илипостоянную базу, в связи с которым возникает обязательство  по  уплатероялти  и  данные  роялти  уплачены  таким постоянным учреждением  илипостоянной  базой,  тогда такие роялти будут считаться возникающими  втом  Государстве,   в  котором расположены постоянное  учреждение  илипостоянная база.    7. Если,  в результате особых взаимоотношений между плательщиком ифактическим   владельцем  роялти,  либо между  ними  обоими  и  другимлицом,  сумма  уплаченных  или  зачтенных   роялти,   относящаяся    киспользованию,  праву  или информации,  за которые она  выплачивается,превышает сумму, которая могла быть согласована между плательщиком   ифактическим   владельцем   роялти  при  отсутствии   таких  отношений,положения  настоящей  статьи  должны применяться  только  к  последнейуказанной  сумме.   В данном случае  сумма превышения  уплаченных  илизачтенных  роялти подлежит налогообложению в соответствии с  налоговымзаконодательством  каждого  Договаривающегося Государства,  с  должнымучетом других положений настоящего Соглашения.     Статья 13. Доходы от прироста капитала     1.  Прибыль  и  доходы,  получаемые  резидентом  ДоговаривающегосяГосударства   при отчуждении недвижимого имущества,  расположенного  вдругом  Договаривающемся Государстве,  могут облагаться в  том  другомГосударстве.    2.   Прибыль   и   доходы   от  отчуждения  движимого   имущества,составляющего    часть    производственного   имущества    постоянногоучреждения,  которое предприятие Договаривающегося Государства имеет вдругом    Договаривающемся  Государстве,   либо  движимого  имущества,принадлежащего постоянной базе,  находящейся в том другом  Государствев   распоряжении   резидента первого упомянутого Государства  в  целяхоказания  независимых  личных  услуг,  включая  прибыль  и  доходы  ототчуждения этого постоянного учреждения  (отдельно или вместе со  всемпредприятием),  либо такой постоянной базы, могут облагаться налогом втом другом Государстве.    3.  Прибыль  и  доходы, получаемые предприятием  ДоговаривающегосяГосударства  от отчуждения морских и воздушных судов,  используемых  вмеждународных  перевозках  или  движимого  имущества,   связанного   сиспользованием таких транспортных средств, облагаются налогом только вэтом Договаривающемся Государстве.    4.  Прибыль  и  доходы,  полученные  резидентом  ДоговаривающегосяГосударства от отчуждения:    а) акций (кроме акций, котирующихся на утвержденной фондовой биржедругого    Договаривающегося    Государства),    составляющих    частьзначительной  доли в акционерном капитале компании,  которая  являетсярезидентом  этого  другого   Государства,  стоимость   акций  которой,состоит  в основном из недвижимого имущества,  расположенного  в  этомдругом  Договаривающемся Государстве; или    б)  значительной  доли в партнерстве или трасте,   учрежденного  всоответствии     с     законодательством   другого   ДоговаривающегосяГосударства,  стоимость  которого состоит в  основном  из  недвижимогоимущества,  расположенного в этом другом Государстве,    может быть обложена в этом другом Государстве.  В целях настоящегопункта   термин   "недвижимое  имущество"  означает  акции   компании,указанные в подпункте (а) или доля в партнерстве или трасте, указаннаяв  подпункте  (б),   но  не включает какую-либо  собственность,  кромеарендной,   в   которой   осуществляется  коммерческая    деятельностькомпании,  партнерство или траст.    5. Доходы  от  отчуждения какого-либо имущества,  не упомянутого впунктах  1,  2,  3  и 4, облагаются налогом только в  ДоговаривающемсяГосударстве,   резидентом,   которого   является   лицо,   отчуждающееимущество.    6.    Положения   пункта   5   не   распространяются   на    правоДоговаривающегося Государства устанавливать, в соответствии  со  своимзаконодательством,  налог на прибыль и доходы от отчуждения какой-либособственности,  полученной  субъектом,   который  является  резидентомдругого   Договаривающегося  Государства  и  был  резидентом   первогоупомянутого   Государства   в  любом  периоде  в  течение  шести  лет,предшествующих отчуждению имущества.     Статья 14. Независимые личные услуги     1. Доход,  получаемый резидентом Договаривающегося Государства  отоказания   профессиональных  услуг или  другой  подобной  деятельностинезависимого  характера, облагается налогом только в этом Государстве,кроме   случая,    когда  он  располагает  в  другом  ДоговаривающемсяГосударстве регулярно доступной ему постоянной базой для осуществлениятакой  деятельности. Если у него имеется или имелась такая  постояннаябаза, доход может облагаться налогом в другом Государстве, но только вчасти, относящейся к этой постоянной базе.    2.   Термин   "профессиональные  услуги"  включает,  в  частности,независимую научную, литературную, артистическую, образовательную  илипедагогическую деятельность,  а также независимую деятельность врачей,юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.     Статья 15. Зависимые личные услуги     1.  С  учетом  положений  статьей 16,  18, 19,  заработная  плата,жалование  и  другие  подобные вознаграждения,  получаемые  резидентомДоговаривающегося   Государства,   в  связи  с   работой   по   найму,облагаются  налогом только в этом Государстве, если только  работа  понайму  не  осуществляется в другом Договаривающемся Государстве.  Еслиработа  по найму осуществляется таким образом,  получаемое в  связи  сэтим   вознаграждение,  может  облагаться  налогом   в   этом   другомГосударстве.    2.  Несмотря  на  положения пункта 1,  вознаграждения,  получаемыерезидентом Договаривающегося Государства в связи с работой  по  найму,осуществляемой   в   другом  Договаривающемся  Государстве  облагаетсяналогом только в первом упомянутом Государстве, если:    а) получатель находится в другом  Договаривающемся  Государстве  втечение периода или периодов,  не превышающих в совокупности 183  днейв течение любого 12-месячного периода,  начинающемся и заканчивающемсяв соответствующем календарном году; и    б)   вознаграждение  выплачивается  нанимателем   или   от   именинанимателя, не являющегося резидентом другого Государства; и    в)  вознаграждение  не  выплачивается постоянным  учреждением  илипостоянной базой, которую наниматель имеет в другом Государстве.    3.    Несмотря   на   предыдущие   положения   настоящей   статьи,вознаграждения,  в связи с работой по найму,  осуществляемой на  бортуморского   или  воздушного  судна,  эксплуатируемого  в  международныхперевозках  предприятием  Договаривающегося  Государства,   облагаютсяналогом  только  в  этом Государстве,  если только  вознаграждение  неполучено резидентом другого Договаривающегося Государства.     Статья 16. Вознаграждение директоров     Директорские и  аналогичные с ними выплаты,  получаемые резидентомДоговаривающегося  Государства  в  качестве  члена  Совета  Директоровкомпании  или подобного органа компании,  которая является  резидентомдругого  Договаривающегося Государства,  могут  облагаться  налогом  втом  другом Государстве.     Статья 17. Артисты и спортсмены     1.  Независимо  от  положений статей 14 и  15,  доход,  получаемыйрезидентом   Договаривающегося  Государства  в   качестве    работникаискусства,  такого   как  артист театра,  кино,  радио,   телевидения,музыканта или спортсмена от его личной деятельности,  осуществляемой вдругом  Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом  в  томдругом Государстве.    2. Если  доход  от  личной  деятельности  работника  искусства илиспортсмена,  начисляется не самому работнику искусства или спортсмену,а  другому лицу, то этот доход может, несмотря на положения статей  7,14  и  15,  облагаться  налогом  в Договаривающемся  Государстве,  гдеработник искусства или спортсмен осуществляет свою деятельность.    3.  Положения  пункта 2 не применяются, если установлено,  что  ниработник искусства,  ни спортсмен,  ни  другие  задействованные   лицане участвуют прямо или косвенно в прибыли, указанной в этом пункте.    4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются к доходам, получаемым отдеятельности,     осуществляемой   в   Договаривающемся    Государстверезидентом  другого Договаривающегося Государства в  рамках  визита  впервое   упомянутое  Государство  бесприбыльной  организации   другогоГосударства,  в  случае  Канады или общественной  организации  другогоГосударства,    в  случае  Кыргызстана,   при  условии,    что   визитосуществляется при поддержке общественных фондов.     Статья 18. Пенсии и аннуитет     1. Пенсии и аннуитет, возникающие в Договаривающемся Государстве ивыплачиваемые   резиденту   другого   Договаривающегося   Государства,облагаются в том другом Государстве.    2.   Пенсии,   возникающие   в  Договаривающемся   Государстве   ивыплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства,   могуттакже быть обложены в Государстве,  в соответствии с законодательствомтого   Государства,  в  котором они возникают.  Однако,   в  случае  спериодическими   выплатами  пенсии,   кроме  пособий  по   социальномуобеспечению,  налог  не будет превышать меньшее из:    а) 15% полной суммы выплаты; и    б)  ставки,  рассчитанной в зависимости от суммы  налога,  которуюполучатель выплаты должен был бы,  в противном случае,  платить за годс  общей суммы периодических выплат пенсии, полученной им в том  году,если  бы  он был резидентом в Договаривающемся Государстве, в  которомосуществляется выплата.    3.   Аннуитет,   возникающий  в  Договаривающемся  Государстве   ивыплачиваемый   резиденту другого Договаривающегося Государства  можеттакже   облагаться  в  Государстве,  в  котором  он  возникает   и   всоответствии  с  законодательством этого Государства;   однако  налог,взимаемый  таким образом не должен превышать 15%  той части,   котораяподлежит  налогообложению  в том Государстве.   Тем  не  менее,  такоеограничение   не  применяется  к  паушальной  (общей)  сумме   выплат,возникающей  при  отказе,  отмене,  возвращении,   продаже  или  иногоотчуждения  аннуитета,  или  к каким-либо выплатам  в  соответствии  саннуитетным  контрактом, стоимость которого была  вычтена,   полностьюили  частично,   при  расчете дохода любого  лица,   который  приобрелконтракт.    4. Независимо ни от чего в настоящем Соглашении:    а)    пенсии   и   пособия   ветеранам   войны,   возникающие    вДоговаривающемся    Государстве  и  выплачиваемые  резиденту   другогоДоговаривающегося Государства,  освобождаются от налогообложения в томдругом    Государстве,  как  если  бы  они  были  освобождены,   когдаполучались бы резидентом первого упомянутого Государства; и    б)   алименты   и   другие   подобные  выплаты,    возникающие   вДоговаривающемся   Государстве  и  выплачиваемые  резиденту    другогоДоговаривающегося Государства,  который  уплачивает  там налог с  них,облагаются налогом только в этом другом Государстве.    5.   Для   целей  настоящей  статьи,  термин  "аннуитет"  означаетустановленную  сумму, выплачиваемую периодически  физическому  лицу  вустановленное   время   в  течение  жизни,  либо   в   течение   точноопределенного  или  установленного периода времени  в  соответствии  собязательством   производить  такие  выплаты   взамен   адекватного  иполного вознаграждения в денежном выражении или денежном эквиваленте.     Статья 19. Государственная служба     1. а) Заработная плата,  жалованье и подобные вознаграждения, иныечем  пенсии,   выплачиваемые Договаривающимся  Государством,  или  егополитическим  или административным подразделением или местным  органомвласти  любому физическому лицу в отношении услуг,  оказываемых  этомуГосударству  или  его  подразделению,  или  местному  органу   власти,облагается налогом только в этом Государстве.    б)   Однако,   такое  жалованье,  заработная  плата  или  подобноевознаграждение   облагается налогом только в  другом  ДоговаривающемсяГосударстве,  если  услуги  оказываются в этом  другом  Государстве  ифизическое лицо является резидентом этого Государства, которое:    (i) является гражданином этого Государства; или    (ii) не  стало  резидентом  этого  Государства единственно в целяхоказания таких услуг.    2. Положения пункта 1 не применяются к вознаграждениям в отношенииуслуг,     оказываемых   в   связи   с   осуществлением   коммерческойдеятельности  Договаривающимся Государством или его  политическим  илиадминистративным подразделением или местным органом власти.     Статья 20. Студенты     Выплаты,  получаемые  студентом,  который  является  или   являлсянепосредственно  до приезда в Договаривающееся Государство  резидентомдругого   Договаривающегося  Государства  и   находящимся   в   первомупомянутом  Государстве  исключительно  с целью получения образования,предназначенные   для  покрытия  расходов  на  свое   содержание   илиобучение,    не   облагаются  налогом   в   этом  Государстве,    еслиисточники этих платежей находятся в другом Государстве.     Статья 21. Другие доходы     1.   С   учетом   положений  пункта  2,  виды  доходов   резидентаДоговаривающегося   Государства,    независимо   от    источника    ихвозникновения,   не   упомянутые  в  предыдущих   статьях   настоящегоСоглашения,  подлежат налогообложению только в этом Государстве.    2. Однако,  если такой доход получен резидентом  ДоговаривающегосяГосударства  из  источников,  находящихся  в  другом  ДоговаривающемсяГосударстве,  то  такой  доход  может  также  облагаться   налогом   вГосударстве,   в   котором   он   возникает   и   в   соответствии   сзаконодательством  этого  Государства.   Если  такой  доход   являетсядоходом от  траста,  кроме  траста, вклады  в который подлежали вычетуиз дохода,  то взимаемый налог,  при условии,  что этот доход облагаемв   Договаривающемся  Государстве,  в  котором  фактический   владелецявляется резидентом,  не будет превышать 15% общей суммы дохода.                       V. Налогообложение капитала     Статья 22. Капитал     1. Капитал в виде недвижимого имущества,  принадлежащий  резидентуДоговаривающегося    Государства  и   расположенный   внутри   другогоДоговаривающегося   Государства,  может  облагаться   в   том   другомГосударстве.    2.  Капитал   в   виде  движимого  имущества,   являющийся  частьюпроизводственного    имущества   постоянного   учреждения,     котороепредприятие  одного   Договаривающегося  Государства  имеет  в  другомДоговаривающемся   Государстве,   или  в  виде  движимого   имущества,относящегося  к  постоянной базе,  имеющейся в распоряжении  резидентаДоговаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве  вцелях оказания независимых личных услуг, может облагаться в том другомГосударстве.    3.   Капитал   в   виде  морских  и  воздушных   судов,    которыеэксплуатируются   предприятием   Договаривающегося    Государства    вмеждународных   перевозках,  а  также  в  виде  движимого   имущества,относящегося   к   деятельности  этих  морских  и   воздушных   судов,облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве.    4.   Все  другие  элементы  капитала  резидента  ДоговаривающегосяГосударства облагаются только в этом Государстве.            V. Методы предотвращения двойного налогообложения     Статья 23. Устранение двойного налогообложения     1. В  случае  Канады двойное налогообложение устраняется следующимобразом:    а)  в  соответствии  с существующими положениями  законодательстваКанады  относительно вычетов из налога, уплачиваемого в Канаде, налогауплаченного  вне территории Канады и любые последующие изменения  этихположений   -  которые  при  этом  не   изменят   основных   принциповнастоящего  Соглашения   -   и  если  более  значительные  вычеты  илипослабление   не   предусмотрены  законодательством   Канады,   налог,уплачиваемый  в  Кыргызстане,  на прибыль,   доходы  или  поступления,возникающие  в  Кыргызстане,  вычитается из  всех  Канадских  налогов,подлежащих   уплате    в   отношении   такой  прибыли,   доходов   илипоступлений;    б)  в  соответствии  с существующими положениями  законодательстваКанады,  относительно налогообложения доходов из иностранных филиалов,и  любыми последующими изменениями этих положений - которые  при  этомне изменят  основных принципов настоящего Соглашения - в целях расчетаКанадского  налога,  компании,  которая  является  резидентом  Канады,разрешается  вычитать при исчислении ее налогооблагаемого  дохода  вседивиденды,  полученные  ею из освобожденной надбавки  от  иностранногофилиала,  который является резидентом Кыргызстана;    в) если в соответствии с положениями настоящего  Соглашения  доходили  капитал,  полученные резидентом Канады, освобождены от  налога  вКанаде,  Канада может, тем не менее, при расчете суммы налога на  иныедоходы и капитал,  принять в расчет освобожденный от налога доход  иликапитал.    2.  В  случае  Кыргызстана,   двойное налогообложение  устраняетсяследующим образом:    Если резидент  Кыргызстана  получает  доход или владеет капиталом,которые  в  соответствии  с положениями настоящего  Соглашения,  могутоблагаться  в  Канаде,  Кыргызстан,  в  соответствии  с  существующимиположениями законодательства Кыргызстана позволит:    а) вычесть  как  из налога на доход этого резидента,  сумму равнуюподоходному налогу, уплаченному в Канаде;    б)  вычесть  из налога на капитал этого резидента,   сумму  равнуюналогу на капитал, уплаченному в Канаде.    Эти вычеты  в  любом  случае не должны превышать часть подоходногоналога   или   налога   на  капитал,   которая   была   исчислена   допредоставления  вычета  относящегося к доходу  или  капиталу,  которыйможет облагаться налогом в Канаде в зависимости от обстоятельств.    Если, согласно  любым  положениям настоящего Соглашения полученныйдоход   или   капитал  резидента  Кыргызстана  освобожден  от   налогаКыргызстана,   то   Кыргызстан может тем не менее при  подсчете  суммыналога  на остальную часть дохода или капитала этого резидента принятьво  внимание освобожденный от налога доход или капитал.    3.  В  целях  настоящей  статьи прибыль,  доходы  или  поступлениярезидента Договаривающегося Государства,  которые облагаются налогом вдругом   Договаривающемся  Государстве,  в  соответствии  с  настоящимСоглашением,   считаются  возникающими  из  источников  того   другогоГосударства.                          VI. Особые положения     Статья 24. Недискриминация     1.  Национальные   лица   Договаривающегося Государства  не  будутподвергаться  в другом  Договаривающемся  Государстве  налогообложениюили связанному  с  ним обязательству иному или более обременительному,чем   налогообложение  и  связанные  с  ним  обязательства,    которымподвергаются  или могут подвергаться национальные лица  этого  другогоГосударства, при тех же обстоятельствах.    2.  Налогообложение  постоянного учреждения,  которое  предприятиеодного  Договаривающегося Государства имеет в другом  ДоговаривающемсяГосударстве,   не   должно  быть  менее благоприятным  в  этом  другомГосударстве, чем налогообложение предприятий того другого Государства,осуществляющих такую же деятельность.    3.   Ничто  в  настоящей  статье  не  должно  истолковываться  какобязывающее одно Договаривающееся Государство предоставлять резидентамдругого Договаривающегося Государства какие-либо личные льготы, вычетыи  скидки  по   налогообложению на основе их гражданского статуса  илисемейных  обстоятельств,  которое оно представляет  своим  собственнымрезидентам.    4. Предприятие  Договаривающегося  Государства,  капитал  которогополностью  или  частично  принадлежит или контролируется,   прямо  иликосвенно,   одним  или  более  резидентами  другого  ДоговаривающегосяГосударства,   не  должно  подлежать в первом упомянутом   Государствекакому-либо налогообложению или связанному с ним обязательству,  иномуили  более обременительному,  чем налогообложение или связанные с  нимобязательства,  которым  подвергается или  может  подвергаться  другоеподобное    предприятие    первого   упомянутого     ДоговаривающегосяГосударства,   капитал   которого полностью  или частично  принадлежитили  контролируется,  прямо или косвенно, одним или более  резидентамитретьего Государства.    5. В  настоящей  статье  термин "налогообложение" означает налоги,предусмотренные настоящим Соглашением.     Статья 25. Процедура взаимного согласования     1.   Если   лицо   считает,   что  действия   одного   или   обоихДоговаривающихся   Государств   приводят   или    приведут    к    егоналогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения,это  лицо  может,  независимо   от  средств  защиты,   предусмотренныхнациональным   законодательством  этих  Государств,    представить   вкомпетентные    органы   Договаривающегося  Государства,    резидентомкоторого  оно  является,   письменное заявление  с  указанием  причин,требующих пересмотра такого налогообложения. Вышеупомянутое  заявлениедолжно   быть  представлено  в  течение  2-х  лет  с  момента  первогоуведомления   о   действиях,   приводящих  к  налогообложению   не   всоответствии с положениями Соглашения.    2.  Компетентный  орган, указанный в пункте 1,  будет  стремиться,если   он  сочтет  претензию обоснованной,  и если  он  сам  не  можетсамостоятельно прийти к удовлетворительному решению,  решить  его   повзаимному     согласию     с     компетентными    органами     другогоДоговаривающегося  Государства,   с целью  избежания  налогообложения,неправомерного с точки зрения положений настоящего Соглашения.    3. Договаривающееся Государство не будет, после истечения времени,предусмотренного  в  его  национальном  законодательстве  и,  в  любомслучае,  через  5  лет после окончания налогооблагаемого  периода,   вкотором  соответствующий доход начислен, увеличивать  налогооблагаемуюбазу  резидента любого из Договаривающихся Государств,   включая  тудастатьи   дохода,   которые   также   облагались   налогом   в   другомДоговаривающемся Государстве. Настоящий пункт не применяется в  случаемошенничества (обмана), преднамеренной неуплаты или небрежности.    4.   Компетентные   органы   Договаривающихся   Государств   будутстремиться  разрешать  по  взаимному  согласию  любые  трудности   илисомнения,  возникающие в связи с применением или толкованием положенийнастоящего  Соглашения.    5.   Компетентные   органы   Договаривающихся   Государств   могутконсультироваться по  вопросам избежания двойного  налогообложения,  вслучаях  не  предусмотренных настоящим  Соглашением,   и  вступать   впрямые    контакты  друг  с  другом  в  целях  применения   настоящегоСоглашения.     Статья 26. Обмен информацией     1. Компетентные  органы  Договаривающихся  Государств обмениваютсяинформацией,   необходимой   для   выполнения   положений   настоящегоСоглашения    или    национальных   законодательств   ДоговаривающихсяГосударств,  касающихся  налогов,   к  которым  применяются  положениянастоящего  Соглашения,  в той мере, в какой налогообложение по  этомузаконодательству   не  противоречит  настоящему   Соглашению.    Обменинформацией  не ограничивается положениями статьи 1. Любая информация,получаемая    компетентным   органом   Договаривающегося   Государствасчитается конфиденциальной,  так же,  как и информация,  полученная  врамках национального законодательства этого Государства,  и сообщаетсятолько   тем  лицам  и  органам  (включая   суды   и  административныеорганы),   которые  занимаются исчислением или сбором,  принудительнымвзысканием  или  рассмотрением апелляций в отношение  налогов.   Такиелица   или органы должны использовать эту информацию только для  такихцелей.    Они  могут  раскрывать  эту  информацию  в  ходе   открытогосудебного заседания или при принятии судебных решений.    2.  Ничто  в  пункте  1 не должно трактоваться как  налагающее  наДоговаривающееся Государство обязательство:    а) предпринимать административные меры,  противоречащие Законам  иадминистративной    практике   того  или   другого   ДоговаривающегосяГосударства;    б)   предоставлять   информацию,   которую  нельзя   получить   позаконодательству или в ходе обычной административной практики того илидругого Договаривающегося Государства;    в)  предоставлять  информацию, которая  бы  раскрывала  какую-либоторговую,     экономическую,     промышленную,    коммерческую     илипрофессиональную  тайну,   либо  торговый  процесс,   либо  передаватьинформацию,   разглашение  которой  противоречило  бы  государственнойполитике.    3.  Если  информация  запрошена  Договаривающимся  Государством  всоответствии с настоящей статьей,  другое Договаривающееся Государствостарается получить информацию, о которой просят, таким же образом, какесли  бы  речь  шла о его собственном налогообложении,  независимо  отфакта,  что  другое  Государство в тот момент не нуждается   в   такойинформации.  Если  поступает  конкретный запрос  компетентного  органаДоговаривающегося    Государства,     компетентный    орган    другогоДоговаривающегося   Государства старается  предоставить  информацию  всоответствии  с  настоящей  статьей  в  той  форме,   в  которой   оназапрошена,   такую  как показания свидетелей  и копии   неисправленныхоригиналов   документов  (включая  бухгалтерские  книги,    документы,заявления,  записи, счета или письменные заметки), таким  же  образом,каким  такие  показания свидетелей и документы могут быть  получены  всоответствии  с  законами и административной  практикой  того  другогоГосударства в отношении его собственных налогов.     Статья 27. Сотрудники дипломатических и консульских служб     1.   Никакие    положения  настоящего  Соглашения  не  затрагиваютналоговых привилегий сотрудников дипломатических и консульских  служб,предоставленных  общими  нормами международного права или на основанииспециальных соглашений.    2.  Независимо  от  статьи  4, субъект,  который  является  членомдипломатической    миссии,   консульской   службы   или    постоянногопредставительства  Договаривающегося  Государства,  расположенного   вдругом   Договаривающемся  Государстве  или  в  третьем   Государстве,считается,  для  целей настоящего Соглашения,  резидентом  посылающегоГосударства,  если  он  подлежит  в посылающем  Государстве  таким  жеобязательствам в отношении налога на  общий доход, как резиденты этогопосылающего Государства.    3.   Настоящее   Соглашение   не   применяется   к   международныморганизациям,  их  органам  или  сотрудникам,  членам  дипломатическихмиссий,  консульских служб или постоянных  представительств   третьегоГосударства   или  группы Государств,  находящимся в  ДоговаривающимсяГосударстве   и,   которые  не  имеют  в  любом  из   ДоговаривающихсяГосударств   таких  же  обязательств в отношении налога  на  их  общийдоход, как резиденты там.     Статья 28. Прочие правила     1.  Положения  настоящего  Соглашения не  будут  толковаться,  какограничивающие каким-либо образом любые  освобождения,  скидки,  зачетили другие вычеты, предусмотренные:    а) законодательством Договаривающегося Государства  в  определенииналога, устанавливаемого этим Государством; или    б)   любым   другим  Соглашением,   заключенным   ДоговаривающимсяГосударством.    2.   Ничто  в  настоящем  Соглашении  не  будет  толковаться,  какпрепятствующее  Канаде  ввести налог на  суммы,   включенные  в  доходрезидента  Канады в отношении партнерства,  траста или контролируемогоиностранного филиала, в котором он имеет долю.    3.   Настоящее  Соглашение  не  распространяется  на    какую-либокомпанию,     траст    или    партнерство,    являющееся    резидентомДоговаривающегося Государства и,  которое фактически  принадлежит  иликонтролируется  прямо или  косвенно  одним или более лицами,   которыене   являются  резидентами  этого  Государства,  если  сумма   налога,установленная Государством на доход  или капитал компании,  траста илипартнерства  значительно ниже чем сумма,  которая бы предусматриваласьэтим  Государством, если бы все акции  акционерного капитала  компанииили  все  доли  в  трасте  или партнерстве, в зависимости  от  случая,фактически  принадлежали бы одному или более субъектам,  которые  былирезидентами этого Государства.    4. В отношении пункта 3 статьи  XXII  Генерального  соглашения  поторговле  услугами  (ГАТУ), Договаривающиеся Государства  согласились,что  независимо  от положений того пункта,  любой спор  между  ними  вотношении  мер  по  налогообложению, к которым применяются  какие-либоположения   настоящего   Соглашения,   может   быть   представлен   нарассмотрение   Совету   по торговле услугами,  как  это  предусмотреноэтим пунктом, только с согласия обоих Договаривающихся Государств.                      VII. Заключительные положения     Статья 29. Вступление в силу     1. Каждое из Договаривающихся Государств принимает все необходимыемеры   для  придания  силы закона настоящему Соглашению,   в  пределахсвоей юрисдикции, и уведомит другое о завершении внутренней процедуры.Настоящее  Соглашение  вступает в силу с даты последнего уведомления иимеет действие:    а)  в  отношении  налога,  удерживаемого у  источника  по  суммам,уплаченным или зачтенным не резидентам после или в первый день второгомесяца, следующего после даты вступления в силу настоящего Соглашения;и    б)   в   отношении  других  налогов  для  налогооблагаемых    лет,начинающихся   после   или  в первый день второго месяца,   следующегопосле даты вступления в силу настоящего Соглашения.     Статья 30. Прекращение действия     Настоящее  Соглашение остается в силе до тех пор,   пока  одно  изДоговаривающихся  Государств не прекратит  его  действие.   Каждое  изДоговаривающихся Государств может до или 30 июня  любого  календарногогода,  после   года   обмена  ратификационными  грамотами,   письменноуведомить   по   дипломатическим  каналам   о   прекращении   действияСоглашения;в таком случае настоящее Соглашение теряет силу:    а)  в  отношении  налога,  удерживаемого у  источника,  по  суммамуплаченным  или зачтенным не резидентам после или в первый день январяследующего календарного года; и    б)   в    отношении  других  налогов  для  налогооблагаемых   лет,начинающихся  после  или в первый день января следующего  календарногогода.     В   подтверждении   чего,   представители  обоих  ДоговаривающихсяГосударств,   уполномоченные  на то своими Правительствами,  подписалинастоящее Соглашение.    Совершено в  двух экземплярах в г.Оттава 4 июня 1998 года,  каждыйна  русском,   английском  и французском языках,   причем  все  текстыимеют одинаковую силу.     За Правительство                                  За Правительство    Кыргызской Республики                             Канады