КЫРГЫЗ РЕСПУБЛИКАСЫНЫН ӨКМӨТҮ

ТОКТОМ

2011-жылдын 1-июнундагы № 276

Инвестициялык фонддордун отчёттору жөнүндө жобону бекитүү тууралуу

«Кыргыз Республикасынын ченемдик укуктук актылары жөнүндө» жана «Баалуу кагаздар рыногу жөнүндө» мыйзамдарына ылайык Кыргыз Республикасынын Өкмөтү токтом кылат:

1. Инвестициялык фонддордун отчёттору жөнүндөгү жобо бекитилсин.

2. Бул токтом 2011-жылдын 1-январынан тартып күчүнө кирет.

3. Бул токтом расмий жалпыга маалымдоо каражаттарында жарыялансын.

Инвестициялык фонддордун отчёттору жөнүндөгү жобо

1. Жалпы жоболор

1. Бул Жобо «Кыргыз Республикасынын ченемдик укуктук актылары жөнүндө», «Инвестициялык фонддор жөнүндө», «Бухгалтердик эсеп жөнүндөгү» Кыргыз Республикасынын мыйзамдарына жана Каржылык отчёттуулуктун эл аралык стандарттарына ылайык (мындан ары - КОЭАС) иштелип чыкты.

2. Бул Жобо төмөнкүлөрдү аныктайт:

- акционердик жана үлүштүк инвестициялык фонддордун иши жөнүндө отчёт түзүү жана берүү тартибин (мындан ары - инвестициялык фонддордун отчёттору);

- инвестициялык фонддордун отчетторунун курамы жана формасы.

3. Инвестициялык фонддордун каржылык абалы жөнүндө маалыматты билдирет.

2. Инвестициялык фонддордун отчётторун түзүү

4. Акционердик инвестициялык фонддун же үлүштүк инвестициялык фонддун башкаруучу компаниясынын жетекчиси инвестициялык фонддордун иши жөнүндө отчётторду түзүү жана берүү үчүн жоопкерчиликтүү болот.

5. Акционердик инвестициялык фонддун аткаруучу органы же үлүштүк инвестициялык фонддун башкаруучу компаниясы инвестициялык фонддордун отчётторун түзүү жана берүү үчүн төмөнкүлөрдү дайындашы мүмкүн:

а) кызмат адамын - бухгалтерди;

б) түзүмдүк бөлүмү катары бухгалтердик кызматты;

в) адистешкен уюмду же бухгалтерди - контракттык негиздеги адисти.

6. Инвестициялык фонддордун отчётторун акционердик инвестициялык фонд жана үлүштүк инвестициялык фонддун башкаруучу компаниясы түзөт.

7. Акционердик инвестициялык фонддордун аткаруучу органынын жетекчиси же үлүштүк инвестициялык фонддун башкаруучу компаниясынын жетекчиси жана ыйгарым укуктуу органдын инвестициялык фонддордун отчётторун түзүүгө жоопкер кызмат адамы инвестициялык фонддордун бардык түзүлгөн отчётторунун формаларына колдорун коёт жана аларга башкаруучу компаниянын мөөрүн басылып күбөлөндүрүлөт.

Ошондой эле фонддун директорлор кеңешинин төрагасы инвестициялык фонддордун баардык түзүлгөн отчётторунун формаларына «тааныштым» деген белгини коюп, колун коёт жака инвестициялык фонддун мөөрүн басып күбөлөндүрөт.

8. Инвестициялык фонддун отчётторун түзүүгө жоопкер адам инвестициялык фонддордун отчётторунда камтылган маалыматтардын чындыгы үчүн ушул Жобого жана Кыргыз Республикасынын ченемдик укуктук актыларына ылайык жоопкерчиликти тартат.

3. Инвестициялык фонддордун отчётторун берүү

9. Ушул Жобо менен бекитилген инвестициялык фонддордун отчётторун Акционердик инвестициялык фонддордун аткаруучу органы (мындан ары - акционердик инвестициялык фонд) же үлүштүк инвестициялык фонддун башкаруучу компаниясы ушул Жобо менен бекитилген мөөнөттөрдө берет.

10. Акционердик инвестициялык фонддор жана үлүштүк инвестициялык фонддун башкаруучу компаниясы отчётторду ички жана тышкы пайдалануучуларга - башкаруу органдарына, инвестициялык фонддордун болгон же потенциалдуу инвесторлоруна, мамлекеттик органдарга Кыргыз Республикасынын мыйзамдарына ылайык берет.

11. Акционердик инвестициялык фонддорду же үлүштүк инвестициялык фонддун башкаруучу компаниясын аудитордук текшерүүлөрдүн жыйынтыгы жылдык отчёттуулуктун бөлүгү болуп саналат.

12. Акционердик инвестициялык фонддор жана үлүштүк инвестициялык фонддун башкаруучу компаниялары төмөнкүдөй формадагы отчётторду түзүүгө жана берүүгө милдеттүү:

- акционердик инвестициялык фонддор (акционердик инвестициялык фонддордун отчётторунун формалары - 1-тиркеме)

- үлүштүк инвестициялык фонддун башкаруучу компаниясы (Үлүштүк инвестициялык фонддун башкаруучу компаниясынын отчётторунун формалары - 2 тиркеме)

13. Ушул Жобонун 12-пунктунда көрсөтүлгөн отчёттордун формаларын инвестициялык фонддор инвестициялык фонддордун отчётторун түзүү боюнча нускамага ылайык түзүшөт (3-тиркеме).

14. Баалуу кагаздар рыногу боюнча ыйгарым укуктуу органга инвестициялык фонддордун отчётторун берүү тартиби жана мөөнөттөрү:

Ушул Жобонун 1-тиркемесине ылайык:

1) акционердик инвестициялык фонд бир нускадан:

- квартал сайын, отчёттук кварталдагы айдын 30-күнүнө чейин 1-6 отчёт формаларын жана түшүндүрмө катты

- отчёттук жыл бүткөндөн кийин 60 күндүн ичинде жылдык отчётторду аудитордун бүтүмү менен, б.а. каржылык отчёттордун баардык формаларын;

2) үлүштүк инвестициялык фонддун башкаруучу компаниялары бир нускадан:

- ай сайын, отчёттук айдан кийинки айдын 10-күнүнө чейин - ушул Жобонун 2-тиркемесине ылайык 1-1 - 4-1 отчёттор формаларын;

- квартал сайын, отчёттук кварталдан кийинки айдын 30-күнүнө чейин - ушул Жобонун 2-тиркемесине ылайык 1-3 - формаларды, киреше жана чыгаша жөнүндө кварталдык отчёттун 1 жана 2-тиркемесин, түшүндүрмө катты;

- отчёттук жыл аяктагандан кийин 60 күндүн ичинде - аудитордун корутундусу менен жылдык отчётту, б.а. 2-тиркемеге ылайык каржылык отчёттордун бардык формаларын.

15. Ушул жободо каралган отчёттор кагазга жазылып жана электрондук түрүндө, «Бухгалтердик эсеп жөнүндөгү» Кыргыз Республикасынын мыйзамында бекитилген тартипте баалуу кагаздар рыногу боюнча ыйгарым укуктуу органга берилет. Отчёттун электрондук формасынын мазмуну кагазга жазылып берилген отчёттуку менен дал келиши керек.

16. Ушул жобонун 14-пункттунун 1 жана 2-пунктчаларында көрсөтүлгөн инвестициялык фонддордун отчётторунун формалары баалуу кагаздар рыногу боюнча ыйгарым укуктуу органга кагазга жазылып берилгенде анын иреттик сандары коюлууга, көктөлүүгө тийиш жана ушул жобонун 7-пунктунда көрсөтүлгөн адамдардын колдору, мөөрлөрү коюлушу керек.

17. Инвестициялык фонддордун отчётторун берүүнүн тартибин жана мөөнөттөрүн бузган инвестициялык фонддор Кыргыз Республикасынын мыйзамдарына ылайык жоопкерчиликтерге тартылат.

18. Ушул жободо каралган Инвестициялык фонддордун отчёттору Кыргыз Республикасынын ченемдик укуктук актыларындагы талаптарга жараша башка мамлекеттик органдарга берилет.

1-тиркеме

1 түрү

(кварталдык, жылдык)

Акционердик инвестициялык фонддун 201_ж._____________абалы боюнча

баланстык отчёту

Коддору

Инвестициялык фонддун аталышы_________________________________ОКПО б-ча

Тармагы (ишинин түрү) ОКЭД боюнча каржылык иши

Башкаруу органы________________________________________________ОКОУ б-ча

Менчигинин түрү________________________________________________ОКФС б-ча

Өлчөө бирдиктери________________________________________________СОЕИ б-ча

ИНН_____________________________________________________________________

Дареги___________________________________________________________________

Башкы бухгалтердин Ф.А.Ж. жана телефонунун номери_________________________

Жөнөтүлгөн күн___________________________________________________________

Алынган күн______________________________________________________________

Берүү мөөнөтү_____________________________________________________________

Инвестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы, аты-жөнү)____________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (Аты-жөнү)______________________________________койгон колу

«Тааныштым»

Инвестициялык фонддун директорлор

кеңешинин төрагасы (Аты-жөнү)___________________________________койгон колу

2-форма

(кварталдык, жылдык)

«____»______________мезгилинен тартып

«____»______________201__-ж. чейинки

акционердик инвестициялык фонддун каржылык жыйынтыгы жөнүндөгү

отчёту

Коддору

Инвестициялык фонддун аталышы___________________________________ОКПО б-ча

Тармагы (ишмердиктин түрү) ОКЭД боюнча каржылык ишмердиги

Башкаруу органы_________________________________________________ОКОУ б-ча

Менчигинин түрү_________________________________________________ОКФС б-ча

Өлчөө бирдиктери_________________________________________________СОЕИ б-ча

ИНН______________________________________________________________________

Дареги____________________________________________________________________

Башкы бухгалтердин Ф.А.Ж. жана телефонунун номери__________________________

Каржылык отчётту ачып көрсөтүү үчүн каржылык отчёттор жөнүндөгү жылдык отчётко 1-2-тиркеме тиркелет.

Инвестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы, аты-жөнү)____________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (Аты-жөнү) _____________________________________койгон колу

«Тааныштым»

Инвестициялык фонддун директорлор

кеңешинин төрагасы (Аты-жөнү )___________________________________койгон колу

01.01.201_-жылдын

каржылык жыйынтыгы жөнүндөгү

жылдык отчётко карата 1-тиркеме

(2 форма)

Дивиденддер

Корпоративдик облигациялар боюнча пайыздар

Мамлекеттик баалуу кагаздар (МБК) боюнча пайыздар

Коммерциялык банктардагы депозиттер боюнча пайыздар

Башка инвестициялар боюнча кирешелер

Инвестициялык фонддум аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы, аты-жөнү_____________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (Аты-жөнү)______________________________________койгон колу

«Таапыштым»

Инвестициялык фонддун директорлор

кеңешинин төрагасы (Аты-жөнү)___________________________________койгон колу

01.01.201_-жылдын

каржылык жыйынтыгы жөнүндөгү

жылдык отчётко карата 2-тиркеме

(2-форма)

Инвестицияны сатып өткөрүүдөн түшкөн киреше (чыгаша) жөнүндөгү

отчёт

Инвестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кзыматы, аты-жөнү)____________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (Аты-жөнү) ______________________________________койгон колу

«Тааныштым»

Инвестициялык фонддун директорлор

кеңешинин төрагасы (Аты-жөнү)___________________________________койгон колу

3-форма

(кварталдык, жылдык)

«____»_______________мезгилинен тартып

«____»_______________201__-ж. чейинки

акционердик инвестициялык фонддун капиталы жөнүндөгү

отчёт

Коддору

Инвестициялык фонддун аталышы___________________________________ОКПО б-ча

Тармагы (ишмердиктин түрү) ОКЭД боюнча каржылык ишмердиги

Башкаруу органы_________________________________________________ОКОУ б-ча

Менчигинин түрү_________________________________________________ОКФС б-ча

Өлчөө бирдиктери_________________________________________________СОЕИ б-ча

ИНН______________________________________________________________________

Дареги____________________________________________________________________

Башкы бухгалтердин Ф.А.Ж. жана телефонунун номери__________________________

Инвестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы, аты-жөнү)____________________________________койгон колу

Башкы бухгалгер (Аты-жөнү)______________________________________койгон колу

«Тааныштым»

Инвестициялык фонддун директорлор

кеңешинин төрагасы (Аты-жөнү)___________________________________койгон колу

4-форма

(кварталдык, жылдык)

«____»_______________мезгилинен тартып

«____»_______________201__-ж. чейинки

акционердик инвестициялык фонддун акча каражаттары жөнүндөгү

отчёт

Коддору

Инвестициялык фонддун аталышы___________________________________ОКПО б-ча

Тармагы (ишмердиктин түрү) ОКЭД боюнча каржылык ишмердиги

Башкаруу органы_________________________________________________ОКОУ б-ча

Менчигинин түрү_________________________________________________ОКФС б-ча

Өлчөө бирдиктери_________________________________________________СОЕИ б-ча

ИНН______________________________________________________________________

Дареги____________________________________________________________________

Башкы бухгалтердин Ф.А.Ж. жана телефонунун номери__________________________

Инвестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы, аты-жөнү)____________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (Аты-жөнү) ______________________________________койгон колу

«Тааныштым»

Инвестициялык фонддун директорлор

кеңешинин төрагасы (Аты-жөнү)___________________________________койгон колу

5-форма

(кварталдык, жылдык)

_________________________2011-жылдагы

Акционердик инвестициялык фонддун инвестициялар жөнүндөгү

отчёт

Инвестициялык фонддун аталышы (ИФ):__________________________________________

Инвестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы, аты-жөнү)____________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (Аты-жөнү)______________________________________койгон колу

«Тааныштым»

Инвестициялык фонддун директорлор

кеңешинин төрагасы (Аты-жөнү)___________________________________койгон колу

2 тиркеме

1-форма

(кварталдык)

Үлүштүк инвестициялык фонддун активдери жана милдеттенмелери жөнүндөгү

 отчёт

___________________201_-жылдагы

Инвестициялык фонддун аталышы (ИФ):_______________

Өлчөө бирдиги: (сом), (миң сом)

Инвестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы, аты-жөнү)____________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (Аты-жөнү)______________________________________койгон колу

2-форма

(кварталдык)

_____________________201__-жылдагы

үлүштүк инвестициялык фонддун кирешелери жана чыгашалары жөнүндөгү

ОТЧЁТ

Инвестициялык фонддун аталышы (ИФ):_______________________________________

Өлчөө бирдиги: (сом), (миң сом)

Бул отчётту ачып көрсөтүү үчүн тиркелет: 1, 2 тиркемелер.

Инвестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы аты-жөнү)_____________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (аты-жөнү)_______________________________________койгон колу

Кирешелер жана чыгашалар

жөнүндөгү кварталдык отчётко карата

1-тиркеме(2-форма)

Дивиденддер

Корпоративдик облигациялар боюнча пайыздар

Мамлекеттик баалуу кагаздар боюнча пайыздар

Коммерциялык банктардын депозиттери боюнча пайыздар

Башка инвестициялар боюнча кирешелер

Инвестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы, аты-жөнү)____________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (аты-жөнү)_______________________________________койгон колу

Кирешелер жана чыгашалар

жөнүндөгү кварталдык отчётко карата

2-тиркеме (2-форма)

Инвестицияларды сатып өткөрүү жөнүндө

ОТЧЁТ

Инвестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы, аты-жөнү)____________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (Аты-жөнү.)______________________________________койгон колу

3-форма

(кварталдык)

________________________201__-жылдагы

үлүштүк инвестициялык фонддун инвестициялары жөнүндөгү

ОТЧЁТ

Инвестициялык фонддун аталышы (ИФ):

Инвестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы, аты-жөнү)____________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (Аты-жөнү)______________________________________койгон колу

1-1-форма

(айлык)

_______________________201___-жылдагы

абал боюнча үлүштүк инвестициялык фонддун инвестициялары жөнүндөгү

ОТЧЁТ

Инвестициялык фонддун аталышы (ИФ):_______________

Өлчөө бирдиги: (сом), (миң сом)

Инвестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы, аты-жөнү)____________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (Аты-жөнү)______________________________________койгон колу

2-1-форма

(айлык)

«____»____________мезгилинен тартып

«____»____________201__-ж.чейинки

үлүштүк инвестициялык фонддун кирешелери жана чыгашалары жөнүндөгү

ОТЧЁТ

Инвестициялык фонддун аталышы (ИФ):_______________

Өлчөө бирдиги: (сом), (миң.сом)

Инвестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы, аты-жөнү)____________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (Аты-жөнү)______________________________________койгон колу

3-1-форма

(айлык)

_______________________20__-жылдын

үлүштүк инвестициялык фонддун инвестициялары жөнүндөгү

ОТЧЁТ

Инвестициялык фонддун аталышы (ИФ):_______________________

Иивестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы, аты-жөнү)____________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (Аты-жөнү)______________________________________койгон колу

4-1-форма

(айлык)

20__-жылдын_______________________

үлүштүк инвестициялык фонддун инвестициялык үлүштөрү жана инвестициялык үлүштөрдүн ээлери жөнүндөгү

МААЛЫМАТ

Инвестициялык фонддун аталышы (ИФ):__________________________________________

Инвестициялык фонддун аткаруу органынын

жетекчиси (кызматы, Ф.А.Ж.)______________________________________койгон колу

Башкы бухгалтер (Ф.А.Ж.)_________________________________________койгон колу

3-тиркеме

Инвестициялык фонддордун отчётторун түзүү боюнча нускама

1. Жалпы жоболор

1. Инвестициялык фонддордун отчётторун түзүүнүн тартиби ушул Нускамада аныкталат. Отчёттук күндөгү инвестициялык фонддордун каржылык абалы жана отчёттук мезгилдеги алардын ишинин каржылык жыйынтыгы жөнүндөгү маалыматтарды инвестициялык фонддордун отчёттору чагылдырат.

Инвестициялык фонддордун отчётторундагы айрым графаларды жана саптарды толтуруу боюнча түшүндүрмөлөр да ушул Нускамада берилет.

2. Отчёттогу «X» белгиси коюлган аянтчалардан башка аянтчалардын баардыгы тең толтурулат. Аянтчаларды толтурууда маалымат жок болуп калган учурда («—») деген сызыкча же «0» деген сан коюлат.

3. Эч кандай эскертүүсү жок эле оңдоолорду, чийип салууну, тазалоону, булгоолорду, үстүнө жазууларды (кошумча жазууларды) д.у.с. отчёттун формаларына киргизүүгө жол берилбейт. Ар бир оңдоого (толуктоого) эскертүү берилиши жана отчёттун формаларына кол койгондор тарабынан алар күбөлөндүрүлүшү керек.

4. Отчётторго карата түшүндүрмө кат милдеттүү тартипте түзүлөт жана берилет.

5. Акционердик инвестициялык фонддордун жылдык отчётторунун түрлөрүнө карата тиркелүүчү тиркемелер, ошондой эле үлүштүк инвестициялык фонддордун кварталдык отчётторунун түрлөрүнө карата тиркелүүчү тиркемелер милдеттүү тартипте түзүлөт жана берилет.

6. Инвестициялык фонддордун отчёттору милдеттүү түрдө Кыргыз Республикасынын улуттук валютасы - сом менен эсептелип түзүлүшү керек. Жүгүртүүдөгү олуттуу көлөмдөргө, милдеттенмелерге, д.у.с. ээ болгон инвестициялык фонддор отчётторду миң сомдук (миң сом) бирдиктердин эсеби менен берет.

7. Отчёттордо отчёт формаларынын даректик бөлүгүндөгү төмөнкүдөн маалыматтар так бөлүнүп көрсөтүлүшү керек жана керек болгон учурда кайталанууга тийиш:

- «Инвестициялык фонддун аталышы (ИФ)»- инвестициялык фонддун толук аталышы көрсөтүлөт (белгиленген тартипте катталган, уюштуруучулук документтерге ылайык);

- «Тармак (ишкердиктин түрү)»- каржылык иш көрсөтүлөт;

- «Башкаруу органы» - инвестициялык фонддордун ишкердигин жөнгө салуу тескөө милдети жүктөлгөн органдын аталышы жама отчёттор берилүүчү мамлекеттик органдын аталышы көрсөтүлөт;

- «Менчиктин түрү» - инвестициялык фонддун менчигинин түрү;

- «Өлчөө бирдиги» - отчёттор улуттук валютада - сом, миң сом менен түзүлөт;

- «ИНН» - ар бир ишканага ыйгарылуучу, салык төлөөчүнүн ким экендигин аныктоочу катталган номер;

- «Дарек» - инвестициялык фонддун юридикалык толук дареги;

- «Ф.А.Ж., башкы бухгалтердин телефонунун номери»

2. Акционердик инвестициялык фонддордун отчёттору

Отчёттордун төмөнкүдөй түрлөрүн түзүүгө жана берүүгө акционердик инвестициялык фонддор милдеттүү:

1. Баланстык отчёт (1-отчёт формасы)

Отчёттук күндөгү фонддун каржылык жана мүлктүк абалы «Балансттык отчётто» көрсөтүлөт. Ал үч негизги бөлүктөн турат: (1) активдер, (2) милдеттенмелер,(3) капитал. Милдеттенмелер эсептелип чыгарылгандан кийинки активдер таза активдерге барабар. Баланстык отчёттогу активдер, милдеттенмелер жана капитал түрлөрү топтоштурулат. Тез сатылып өтүүчүлүгүнүн даражасы боюнча активдер, ал эми төлөнүп берилүүчү мөөнөтү боюнча милдеттенмелер жайгаштырылат.

Баланстык отчёттун «Отчёттук жылдын башталышында» деген 1-графасында отчёттук жылдын башындагы маалыматтар чагылдырылат, «Отчёттук мезгилдин аягында» деген 2-графада отчёттук кварталдын (1-кварталдын, жарым жылдын, 9 айдын, жылдын) аягындагы маалыматтар чагылдырылат.

Активдер:

Инвестициялык фонддун активдери - келечекте экономикалык пайда алам деп инвестициялык фонд үмүт кылып күткөн ресурстар жана инвестициялык фонд көзөмөлүндөгү өткөн мезгилдеги окуялардан күтүлүп жаткан жыйынтыктар.

1-бөлүм. Жүгүртүүдөгү активдер

Жүгүртүүдөгү активдер - бир жылга чейинки мезгилдин ичинде кайрадан акчага айлануучу активдер.

110-сап «Акча каражаттары»:

Накталай акча каражаттарынын бар экендиги жана накталай акча каражаттары жана банк эсептериндеги акчалай каражат улуттук жана чет элдик валютада жүгүртүүдө экендиги жөнүндө маалыматтарды камтыйт.

Бул сап 1100 Кассадагы акча каражаттары, 1200 Банктардагы акча каражаттары топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

120-сап «Кыска мөөнөттүк инвестициялар»:

- карыздык баалуу кагаздар;

- үлүштүк баалуу кагаздар;

- депозиттик салымдар;

- мамлекеттик баалуу кагаздар;

- узак мөөнөттүү инвестициялардын учурдагы бөлүгү;

- башка кыска мөөнөттүк инвестициялар.

Бул сап 1300 Кыска мөөнөттүк инвестициялар топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

130-сап «Алынуучу эсеп»:

Насыялык кычмат көрсөтүү учурунда жаралган фонддун (тапшырманы белгилүү мезгилдин ичинде фонд аткара тургандыгы келишимге ылайык макулдашылган) дебитордук карыздары жөнүндөгү маалыматтарды камтыйт.

Бул сап 1400 (1410, 1491) топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

140-сап «Дебитордук карыздар»:

- алынуучу векселдер;

- кызматкерлердин жана директорлордун дебитордук карыздары;

- аванс түрүндө төлөнгөн салыктар;

- кайтарылып берилүүгө тийиш болгон салыктар;

- алынуучу пайыздар;

- алынуучу дивиденддер.

Бул сап 1500 башка операциялар боюнча «Дебитордук карыздар» топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

150-сап «Көмөкчү материалдардын кору»:

Инвестициялык фонддун ишин камсыз кылуу үчүн дайындалган материалдык активдердин бар экендиги жана алардын кыймылы жөнүндөгү маалыматтарды камтыйт.

Бул сап 1700 «Көмөкчү материалдардын кору» карыздар топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

160-сап «Берилген аванстар»:

Кийинки отчёттук жылда келечекте тапшырыла турган товарлардын, жасала турган жумуштардын, көрсөтүлө турган кызматтардын эсебинен, бир жылдан ашуун эмес мезгилге берилген аванстар жөнүндөгү төмөнкүдөй маалыматтарды камтыйт:

- аванс түрүндө төлөнгөн кызматтарды;

- аванс түрүндө төлөнгөн ижараны;

- аванс түрүндө төлөнгөн башка төлөмдөрдүн түрлөрүн.

Бул сап 1800 берилген аванстар топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

170-сап «Уставдык капиталдагы салымдары боюнча уюштуруучулардын (катышуучулардын) карызы;

Бул сап 1900 «Уставдык капиталдагы салымдары боюнча уюштуруучулардын (катышуучулардын) карызы» топторундагы баланс эсебиндеги калдыктарды көрсөтөт.

190-сап «Жүгүртүлүүчү активдердин» 1-бөлүмү боюнча жыйынтык»:

110-170 саптарынын суммалары.

2-бөлүм. Жүгүртүлбөөчү активдер

Жүгүртүлбөөчү активдер - бир жылдан ашуун пайдаланылат деп жоромолдонгон инвестициялык фонддун карамагындагы активдер.

210-сап «Негизги каражаттар»:

Администрациялык максаттар үчүн инвестициялык фонддор пайдалануучу материалдык активдер, алар өзүнүн ишин жүргүзүүгө бир жылдан ашуун пайдаланылат деп болжолдонот:

- жер;

- курулуп бүтпөгөн курулуштар;

- имараттар, курулуштар;

- жабдуулар;

- контордук жабдуулар;

- эмеректер жана буюмдар;

- транспорт каражаттары;

- негизги каражаттардын башка түрлөрү.

Бул сап 2100 «Негизги каражаттар» (эсеп 2110-2190) топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

219-сап «Негизги каражаттардын топтолгоп амортизациясы».

Бул сап 2100 «Негизги каражаттардын топтолгон амортизациясы» (эсеп 2193-2199) топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

220-сап «Негизги каражаттардын баланстык баалары».

Негизги каражаттардын топтолгон амортизациясын чыгарып таштагандан кийинки негизги каражаттардын топторунун эсептериндеги калдыктарды чагылдырат.

230-сап «Кыймылсыз мүлктү инвестициялоо».

Инвестициялык фонддун отчёттук күндөгү кыймылсыз мүлктү инвестициялоо эсебиндеги (2300 баланстык эсебиндеги) калдыктарды ушул сап чагылдырат.

Инвестициялык активдер деп таануунун жана ага таандык деп табуунун, ошондой эле аларды баалоонун тартиби инвестициялык фонддордун активдери жөнүндөгү Кыргыз Республикасынын ченемдик укуктук актылары менен аныкталат.

240-сап «Узартылган салыктык талаптар»:

Бул сап 2400 «Узартылган салыктык талаптар» баланстык эсебиндеги калдыктарды чагылдырат.

250-сап «Пайдаланылышы чектелген акча каражаттары»:

Бул сап 2500 ''Пайдаланылышы чектелген акча каражаттары» баланстык эсебиндеги калдыктарды чагылдырат.

260-сап «Узак мөөнөттүү дебитордук карыздар»:

Бир жылдан ашуун мөөнөттүн ичинде төлөнүп берилүүчү карыздар:

- узак мөөнөткө узартылган чыгымдар;

- башка узак мөөнөттүү дебитордук карыздар (кызматкерлердин жана кызмат адамдарынын дебитордук карыздары; фирмалардын ортосундагы дебитордук карыздар; ишканалардын бирикмелеринин жана башкалардын дебитордук карыздары).

Бул сап 2700 «Узак мөөнөттүү дебитордук карыздар» топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

270-сап ''Узак мөөнөттүү инвестициялар».

Баалуу кагаздарга, ишканалардын уставдык капиталдарына, башка инвестицияларга бир жылдан ашуун ээлик кылуу үчүн дайындалган каржылык салымдар:

- карыздык баалуу кагаздар;

- биргелешкен ишмердикти инвестиция кылуу;

- бириккен ишканаларды инвестиция кылуу;

- депозиттик салымдар;

- мамлекеттик баалуу кагаздар;

- башка узак мөөнөттүү инвестициялар.

Инвестициялык активдер деп таануунун жана ага таандык деп табуунун, ошондой эле аларды баалоонун тартиби инвестициялык фонддордун активдери жөнүндөгү Кыргыз Республикасынын ченемдик укуктук актылары менен аныкталат.

Бул сап 2800 «Узак мөөнөттүү инвестициялар» топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

280-сап «Материалдык эмес активдер»:

«Материалдык эмес активдер» КОЭАС 38ге ылайык материалдык эмес активдер эсепке алынат. Материалдык эмес активдер төмөнкүлөрдү камтышы мүмкүн:

- франшиза, гудвил, патепттер, соода миркалары, автордук укуктар;

- башка материалдык эмес активдер.

Бул сап 2900 «Материалдык эмес активдер» топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

281-сап «Материалдык эмес активдер боюнча чегерилген амортизация»:

Кызмат кылуунун белгилүү мөөнөтүнө ээ болгон (патенттер, укуктар), активдерге кызмат кылуу мөөнөтүнүн ичинде аларды амортизацияга чегерүү жолу менен эсептен чыгарып таштоого тийиш болгон активдер, кызмат өтөө мөөнөтүнүн чеги болбогон активдер (соода маркалары, гудвилдер) 20 жылдан ашпаган мөөнөттүн ичинде амортизацияга чегерилет.

Бул сап 2900 «Материалдык эмес активдер» боюнча чегерилген амортизация топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

290-сап «Материалдык эмес активдердин баланстык баасы»:

Материалдык эмес активдер боюнча чегерилген амортизация алынып ташталгандан кийинки материалдык эмес активдердин «эсебиндеги калдыктарды чагылдырат.

298-сап «Жүгүртүлбөөчү активдердин 2-бөлүмү боюнча жыйынтык»:

210-290-саптардын суммалары.

299-статья «Активдердин жыйынтыгы»:

190-жана 298-саптардын суммалары.

Милдеттенмелер:

Инвестициялык фонддун милдеттенмелери - төлөп берүүнүн натыйжасында, экономикалык пайдаларды камтыган инвестициялык фонддун ресурстарынын керектен чыгышына алып келген, өткөн мезгилдердеги окуялардан жаралган инвестициялык фонддун учурдагы карыздары.

Төлөп берүү мөөнөтү боюнча милдеттенмелер кыска мөөнөттүү (учурдагы) жана узак мөөнөттүү деп бөлүштүрүлөт.

Ишкана иштеп жаткан ыңгайлуу шарттарда төлөп берүү же отчёттук күндөн тартып он эки айдын ичинде төлөп берүү кыска мөөнөттүк милдеттенмени билдирет.

3-бөлүм. Учурдагы милдеттенмелер

Учурдагы милдеттенмелер - бул насыя берүүчүнүн койгон талабы боюнча төлөнүп берилүүгө тийиш болгон милдеттенме жана отчёттук күндөн тартып бир жылдын ичинде төлөнүп берилүүгө тийиш болгон узак мөөнөттүү милдеттенменин бөлүгү.

310-сап «Төлөнүүчү эсеп»:

Негизги каражаттарды, материалдык эмес активдерди сатып алуудагы, карыздык жана үлүштүк баалуу кагаздарды инвестиция кылуудагы насыялык карыздарды суммалары кирет. Бул сап. 3190 «Төлөнүүчү башка эсептер» баланстык эсебиндеги калдыктарды чагылдырат.

320-сап «Алынуучу аванстар»:

Кызматтарды көрсөтүү келишими боюнча сатып алуучулардан жана заказ берүүчүлөрдөн алдын ала төлөөлөрдү алуу учурунда жаралган, отчёттук күндөгү, кыска мөөнөттүк милдеттенмелердин эсептеги калдыктарын ушул сап чагылдырат. Бул сап 3200 топторунун баланстык эсебиндеги калдыктарды ушул сап чагылдырат.

330-сап «Кыска мөөнөттүк карыздык милдеттенмелер»:

- банктык насыялар, карыздар;

- башка насыялар, карыздар;

- башка насыялардын, карыздардын курамында банктык эмес уюмдардын жана жактардын да башка кыска мөөнөттүк карыздык милдеттенмелери болушу мүмкүн;

- узак мөөнөттүү карыздык милдеттенмелердин учурдагы бөлүгү;

- узак мөөнөттүү карыздык милдеттенмелердин учурдагы бөлүгү - эгерде узак мөөнөттүү карыздардын бөлүгү кийинкн отчёттук мезгилде төлөнүп берилүүгө тийиш болсо, анда «узак мөөнөттүү карыздык милдеттенмелердин учурдагы бөлүгүнүн» эсебиндеги маалыматтар боюнча учурдагы милдеттенме катары баланстык отчётто эсепке алынат.

Бул сап 3300 «Кыска мөөнөттүк карыздык милдеттенмелер» топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

340-сап «Төлөнүүчү салыктар»:

Инвестициялык фонддор төлөөчү салыктар жана башка салыктар боюнча бюджеттин алдымдагы милдеттенмелер жөнүндөгү маалыматтарды жалпылоо, төлөмдөрдү кармоо жана төлөтүү боюнча милдет, салык мыйзамдарына ылайык төмөнкүлөр субъекттерге жүктөлөт:

- кирешеден төлөнүүчү салык;

- жеке адамдан алынуучу киреше салыгы;

- төлөнүүчү кошумча нарк салыгы (КНС)

- төлөнүүчү башка салыктар.

Бул сап 3400 «Төлөнүүчү салыктар» топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

350-сап «Кыска мөөнөттүк чегерилген милдеттенме»:

Бул отчёт берилген күндөгү чегерилген, бирок төлөнүп бериле элек төмөнкүдөй чыгымдар:

- чегерилген эмес акы;

- социалдык камсыздандырууга чегерилген акылар;

- төлөнүүчү дивиденддер;

- башка чегерилгеи чыгымдар.

Бул сап 3500 «Кыска мөөнөттүк чегерилген милдеттенме» топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

360-сап «Башка кыска мөөнөттүк милдеттенмелер»

Бул сап 3600 Башка кыска мөөнөттүк милдеттеммелер топторунун баланстык эсебиндеги калдыктарды чагылдырат.

370-сап «Резервдер»

Бул сап 370-сап «Резервдер» топторунун баланстык эсебиндеги калдыктарды чагылдырат.

390-сап «Учурдагы милдеттенмелер» бөлүмү боюнча жыйынтык

310-370-саптарынын суммасы.

4-бөлүм. Узак мөөнөттүү милдеттенмелер - 190-сап

Узак мөөнөттүү милдеттенмелер - төлөп берүү мөөнөтү бир жылдан ашуун милдеттенмелер.

Бул сап 4100 «Узак мөөнөттүү милдеттенмелер», 4200 «Кийинки мөөнөткө калтырылган кирешелер». 4300 «Кийинки мөөнөткө калтырылган салыктык милдеттенмелер» топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

499-сап «Милдеттенмелердин жыйынтыгы»:

390-490 саптардын суммасы.

5-бөлүм. Капитал

Капитал - бул субъекттердин милдеттерин эсептен чыгарып таштагандан кийинки субъекттин активдери. Ишканалардын капиталдарды бөлүштүрүү же пайдалануу (капитал жана бөлүштүрүлбөгөн киреше) жөндөмдүүлүгүн талдап аныктоо үчүн керектүү маалыматтарды пайдалануучуларга берүү максатында капиталдын баланстары класстарга бөлүштүрүлөт.

510-сап «Жөнөкөй акциялар»:

Жөнөкөй акциялар - инвестициялык фонддун ишине көзөмөл жүргүзүүчү укуктук добушту жана мүмкүнчүлүктү берүүчү акциялар.

Бул сап 5110 «Жөнөкөй акциялар» топторунун баланстык эсебиндеги калдыктарды чагылдырат.

520-сап «Төлөнүп кайта алынган өздүк акциялар»:

Төлөнүп кайта алынган өздүк акциялар (капиталды алып таштоо) - өздүк капиталдарды инвестициялык фонддун төлөм кайта алышы активдердин жана акционердик капиталдын азайышына алып келет. Төлөнүп кайта алынган өздүк акциялар «Капитал» бөлүмүнө карата контрпассивдүү болуп саналат, ошол инвестициялык фонддун капиталынын азайышын көрсөтөт жана капитал боюнча жалпы жыйынтыктан кемитилүүчү катары баланста чагылдырылып көрсөтүлөт.

Бул сап 5191 «Төлөнүп кайта алынган өздүк акциялар» баланстык эсебиндеги калдыктарды чагылдырат.

530-сап «Башка капитал»:

Бул сап 5210 ''Кошумча төлөнгөн капитал» жана 5220 «Активлерди кайта баалоо боюнча түзөтүү» баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

540-сап «Бөлүштүрүлө элек киреше»

Чыгымдардарды, дивиденддер боюнча төлөөлөрдү, ошондой эле фонддун өздүк капиталына кошулган кирешелерди чыгарып таштагандан кийинки инвестициялык фонддун түзүлгөн мезгилинен берки таза кирешелердин суммасы.

Бул сап 5300 «Бөлүштүрүлө элек киреше» топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

550-сап «Резервдик капитал»:

Кыргыз Республикасынын мыйзамдарына же уюштуруучулук документтерге ылайык түзүлгөн резервдер.

Бул сап 5400 «Резервдик капитал» топторундагы баланстык эсептердин калдыктарынан куралат.

599-сап «Капиталдын жыйынтыгы»:

510-550-статьяларынын суммалары.

600-сап «Милдеттенмедердин жана капиталдын жыйынтыгы»:

499 жана 599-статьяларынын суммалары.

2. Каржылык жыйынтыктар жөнүндө отчёт

Отчёттук мезгилдеги инвестициялык фонддун каржылык ишинин кандай болгондугун каржылык жыйынтыктар жөнүндөгү отчёт мүнөздөп көрсөтөт; отчёттук мезгилде чегерилген кирешелер менен чыгашалардын таасири астында ишкананын капиталынын өзгөрүшү чагылдырылат.

Каржылык жыйынтыктар жөнүндө отчёттун 1-4-графаларында кварталдык маалыматтар чагылдырылат - отчёт кайсыл квартал үчүн түзүлгөндүгүнө жараша, отчёттук мезгилдеги (кварталдагы, жарым жылдагы, 9 айдагы, жылдагы) суммалардын өсүштөрүнүн жыйынтыгы 5 «Отчёттук мезгилдин аягында» деген графасында чыгарылат.

100-сап «Инвестициялык киреше» боюнча отчётто инвестициялык фонддун инвестицияларынан алынган төмөнкүдөй кирешелери чагылдырылат:

- дивиденддер;

- корпоративдик облигациялар боюнча пайыздар;

- мамлекеттик баалуу кагаздар боюнча пайыздар:

- коммерциялык банктардагы депозиттер боюнча пайыздар;

- башка инвестициялар боюнча кирешелер.

101-сап «Дивиденддер» - бул инвестициядан алынган кайтарым катары катталган акционерлерге берилүүчү же бериле турган төлөмдөр. Экс-дивиденд күнүнө карата дивиденддерден алынуучу кирешелер эсептелет. Экс-дивиденд күнү - акция дивиденд алуу укутун жоготкон күн, ал эми реестр жабылган күнгө карата дивиденддер акционерлерге чегерилип берилиши керек.

102-104-саптар - карыздык милдеттенмелер болуп саналган баардык баалуу кагаздарга, ошондой эле коммерциялык банктардын депозиттик эсептериндеги салымдарга которулуп берилген пайыздык кирешелер.

105-сап «Башка инвестициялар боюнча кирешелер» бириккен компаниялардан которулган инвестициялык фонддун баардык башка кирешелерин, ошондой эле 101 - 104 саптарына киргизилбеген инвестициялык кирешелердин баардык түрлөрүн камтыйт.

106-сап «Инвестициялык кирешелердин жыйынтыгы» 101-105 саптарында чагылдырылган баардык кирешелердин суммаларынан турат.

200-сапта инвестициялык фонддун инвестициялык кирешелеринин эсебинен жүргүзүлгөн инвестициялык фонддун иши менен байланышкан чыгашалар, кирешелер жана чыгашалар отчётунда таанылган жалпы администрациялык чыгымдар чагылдырылат.

Инвестициялык фонддун жылдык чыгымдарынын суммаларынын чектери «Инвестициялык фонддор жөнүндөгү» Кыргыз Республикасынын мыйзамында бекитилген ченемдерден ашып кетиши мүмкүм эмес.

201-сапта төмөнкүлөрдү өзүнө камтыган инвестициялык фонддун иши менен байланышкан чыгымдар чагылдырылып көрсөтүлөт:

- инвестициялык фонддун аткаруу органына сыйлык берүүнү;

- директорлор кеңешинин мүчөлөрүнө сыйлык берүүнү;

- депозитарийдин көрсөткөн кызматына акы төлөөнү;

- каттоочуга акы төлөөнү;

- көз каранды эмес баалоочу көрсөткөн кызматка акы төлөөнү

- аудитордорго сыйлык берүүнү;

- башка адамдар көрсөткөн кызматка акы төлөөнү;

- жарнамалык чыгымдарды.

202-сап «Инвестициялык фонддун аткаруу органына сыйлык берүү» «Инвестициялык фонддор жөнүндөгү» Кыргыз Республикасынын мыйзамына ылайык, ошондой эле инвестициялык фонд менен инвестициялык фонддун башкаруучу компаниясынын ортосунда түзүлгөн келишимге ылайык инвестициялык фондду башкаруу боюнча аткаруучу органдын көрсөткөн кызматына акы төлөөнү өзүнө камтыйт.

203-сап «Директорлор кеңешинин мүчөлөрүнө сыйлык берүү» директорлор кеңешинин мүчөсү катары алардын иштеген ишине «Инвестициялык фонддор жөнүндөгү» Кыргыз Республикасынын мыйзамына ылайык акы төлөө түрүндө директорлор кеңешинин мүчөлөрүнө которулган гонорарларды жана кайтарымдуу чыгымдарды камтыйт.

204-сап «Депозитарийдин көрсөткөн кызматына акы төлөө».

205-сап «Каттоочуга акы төлөө».

206-сап «Көз каранды эмес баалоочу көрсөткөн кызматка акы төлөө».

207-сап «Аудиторлорго сыйлык берүү».

Бул саптар депозитарийге, каттоочуга, көз каранды эмес баалоочуга, аудиторго көрсөткөн кызматтары үчүн, алар менен инвестициялык фонддун ортосунда түзүлгөн келишимдин негизинде, которулуп берилген инвестициялык фонддун чыгымдарын камтыйт.

208-сап «Башка адамдар көрсөткөн кызматка акы төлөө».

Бул саптар баалуу кагаздар боюнча адистешкен иш жүргүзгөн, 204-207 саптарында көрсөтүлбөгөн башка уюмдарга которулуп берилген, инвестициялык фонддун иши менен байланышкан чыгымдарды камтыйт.

209-сап «Жарнамалык чыгымдар».

Маркетингге, жарнамага жана акцияларды сатуу боюнча кызматтарды көрсөткөн башка кызматтарга жумшалган чыгымдар ушул эсепке киргизилет.

210-сап «Инвестфонддун жалпы администрациялык чыгымдары» ага төмөнкүлөр кирет:

- акционерлерге көрсөтүлгөн кызматтар;

- негизги каражаттардын амортизациялары;

- командировкалык чыгымдар;

- почтонун жана электр байланыштарынын кызматына төлөнгөн акылар;

- коммуналдык кызматтарга төлөнгөн акылар;

- өкүлчүлүк чыгымдары;

- башка чыгымдар.

Телекоммуникациялык жана почтолук кызматтарга, бухгалтердик документтерди салыштыруу кызматына, фонддун иши жөнүндөгү маалыматтарды жана отчётторду акционерлерге жөнөтүүгө, ошондой эле которуп берүүлөрдүн баардык түрлөрүн жасоого байланышкан чыгымдар акционерлерге көрсөтүлгөн кызматтарда чагылдырылып көрсөтүлөт. Ошондой эле бул сап каттоочуга төмөнкү кызматтары үчүн: акционерлер жасаган операцияларды толук документтештиргендиги үчүн; инвестициялык фонддун акцияларын чыгарууга, которууга жана төлөп кайта алууга, дивиденддерди төлөп берүүгө; мезгил мезгили менен отчётторду, салыктык отчётторду, ошондой эле акционерлер үчүн кошумча маалыматтарды чыгаргандыгы үчүн; акционерлердин суроолоруна берген жоопторуна, акционерлерди туура жана өз мезгилинде катоого алууга жана акцияларга ээлик кылуу боюнча расмий докумемттерди жүргүзүүгө.

Отчёттук сапта көрсөтүлгөнгө киргизилбеген башка чыгымдар фонддун калган баардык чыгымдарын камтыйт. Инвестициялык фонддун иши жөнүндө отчётко карата жазылган түшүндүрмө катта ошол чыгымдар жөнүндө маалыматтар - суммалар жана чыгымдоонун максаттары ачылып берилиши керек.

220-сап «Чыгымдардын жыйынтыгы» 201 жана 210-сапта чагылдырылган баардык чыгымдардын суммасын камтыйт.

230-сап «Инвестициялык киреше (чыгым)».

Жогоруда - көрсөтүлгөн саптардагы маалыматтар киргизилгенден кийин «Инвестициялык кирешелердин жыйынтыгы» (106-сап) жана «Чыгымдардын жыйынтыгы» (220-сап) саптарынын ортосундагы айырмачылыктарды фонддун кирешелери жана чыгымдары жөнүндөгү ушул отчёттук сап камтыйт.

301-сап «Инвестицияларды сатып өткөрүүдөн түшкөн акча каражаттары (комиссионныйды кошпогондо)»инвестицияларды сатып өткөрүүдөн түшкөн, комиссионный кошулбаган, алынуучу кирешелердин суммаларын камтыйт.

302-сап «Сатылган инвестицияларды сатып алуунун баасы» сатылып жаткан инвестицияларды сатып алуунун бааласын, сатык боюнча комиссионныйды кошо камтыйт.

310-сап «Инвестицияларды сатып өткөрүүдөн түшкөн акча каражаттары» «Инвестицияларды сатып алуудан түшкөн акча каражаты» менен» Сатылган инвестицияларды сатуунун баасы (302-сап) ортосундагы айырма.

«Инвестициялык пайда (чыгым)»(230-сап) жана «Инвестицияларды сатуудан алынган пайдалар (чыгымдар)»(310-сап) саптарынын суммасын 400-сап «Инвестициялык иштен алынган пайда» камтыйт.

Инвестициялык фонддун иши менен байланышпаган жана Кыргыз Республикасынын мыйзамдарында жана инвестициялык фонддун уставында тыюу салынбаган иштен инвестициялык фонд алган баардык кирешелердин суммасын 501-сап «Инвестициялык эмес иштен алынган пайдалар» камтыйт.

Инвестициялык фонддун иши менен байланышпаган жана Кыргыз Республикасынын мыйзамдарында жана инвестициялык фонддун уставына тыюу салынбаган ишкердиктерден инвестициялык фонд тарткан баардык чыгымдардын суммасын 502-сап «Инвестициялык эмес ишкердиктен тарткан чыгымдар» камтыйт.

Инвестициялык фонд алган насыялар жана карыздар боюнча пайыздарды, чет элдик валюталар менен жасалган операциялардагы курстук айырмачылыктарды төлөп берүүгө жумшалган чыгымдарды ушул сап камтыйт.

«Инвестициялык эмес иштен алынган кирешелер» (501-сап) жана «Инвестициялык эмес иштен тарткан чыгымдар» (502-сап) саптарындагы айырмачылыктардан 510-сап «Инвестициялык эмес ишмердиктен алынган пайдалар (чыгымдар)»турат.

Инвестициялык фонддун инвестициялык иштен алынган пайданы инвестициялык эмес иштен алынган кирешелер жана чыгашалар боюнча каржылык жыйынтыктагы кошууну (алууну) 601-сап «'Салык жана өзгөчө статьялар төлөгөнгө чейинки пайда» чагылдырылат.

602-сап «Кирешеден алынган салык боюнча чыгымдар» салык декларациясына ылайык чегерилген салыктык милдеттенмелердин суммасы (9900-эсеп) убактылуу айырмачылыктын жаралган жана өзгөрүлгөн натыйжаларынын түзөтүү киргизилген суммаларынын чыгымдалган суммаларын чагылдырат.

603-сап «Өзгөчө статьялар эске алынбаган кирешелер» пайда салыгына кемитилген салык жана өчгөчө статьялар төлөнгөнгө чейинки пайданы чагылдырат.

604-сап «Кирешеден алынган салыктар эсептелип чыгарылгандан кийинки өзгөчө статьялар» субъекттердин кадимки операцияларынан жана тез-тез жана тынымсыз кайталануусу күтүлбөгөн статьяларды гана камтыйт.

700-сап «Таза киреше» салыктарды төлөгөндөн кийин жана өзгөчө статьялардан кийин субъектинин карамагында калган кирешелер менен чыгымдардын ортосундагы айырмачылыктарды чагылдырат.

Инвестициялык кирешелер жөнүндөгү жана инвестициялык фонддун инвестицияларын сатып өткөрүү жөнүндөгү маалыматтарды ачып берүүгө тийиш болгон № 1 жана № 2 тиркемелер кирешелер жана чыгашалар жөнүндөгү жылдык отчётко милдеттүү түрдө тиркелиши керек.

3. Каржылык жыйынтыктар жөнүндөгү жылдык отчётко тиркемелер (2-форма)

Кирешелер жана чыгашалар жөнүндөгү жылдык отчётко тиркелүүчү 1 жана 2-тиркемелер инвестициялык фонддун инвестициялык кирешелерин - ар бир эмитенттин, ар бир баалуу кагаздын, ар бир депозиттик эсептин жана баардык түрдөгү жыйынтыктары чыгарылган инвестициялык фонддун ар бир сатылган инвестициясы үчүн берилүүчү дивиденддердин, кирешелердин пайыздарын ачып берүүчү болуп саналат.

4. Капитал жөнүндөгү отчёт (3-форма)

Капиталдын баардык булактарынын бар экендигин жана алардын кыймылдарын капитал жөнүндөгү отчёт чагылдырат:

- жөнөкөй акциялар;

- төлөнүп кайта алынган өздүк акциялар;

- бөлүштүрүлө элек кирешелер;

- резервдик капитал;

- кошумча капитал.

Менчик ээлеринин пайдаларына чегерилүүчү жана дивиденддер төлөнүп берилүүчү отчёттук мезгилде чыгарылган акцияларды сатып алган менчик ээлери менен болгон операциялардын ошондой эле бөлүштүрүлбөгөн кирешелерди чогултуунун, мүлктөрдүн ар кандай түрлөрүнүн бааларын төмөндөтүүнүн, баалап бүтүүнүн натыйжасында инвестициялык фонддун капиталында өзчгөрүүлөр болуп өтөт.

Инвестициялык фонддун «Капитал» бөлүмүндөгү баланстык отчётундагы (1-форма) сумма кантип алынгандыгын отчёттук мезгилде болуп өткөн капиталдагы өзгөрүүлөр жөнүндөгү отчётто көрсөтүлөт.

Инвестициялык фонддун ишинин патыйжасында капиталдын түзүлүшүндө жаралган баардык өзгөрүүлөр ушул отчётто алардын мүнөздөрү боюнча топтоштурулат жана өткөрүлгөн операциялардын суммалары ачылып көрсөтүлөт.

«Жөнөкөй акциялар» бөлүгү:

100-сап «Отчёттук мезгилдин башталышындагы калдык» отчёттук мезгилдин башталышындагы чыгарылган жөнөкөй акциялардын бааларын чагылдырат.

110-сап «Отчёттук мезгилде чыгарылган жөнөкөй акциялар» отчёттук мезгилдин ичинде чыгарылган жөнөкөй акциялардын суммаларын чагылдырат.

120-сап «Төлөнүп кайта алынып жараксыз деп табылган жөнөкөй акциялар» отчёттук мезгилдин ичинде жараксыз деп табылган инвестициялык фонддун жөнөкөй акцияларынын суммасын чагылдырат.

130-сап «Отчёттук мезгилдин аягындагы калдык» чыгарылган жөнөкөй акциялардын отчёттук жылдын аягындагы бааларын чагылдырат (100-сап + 110-сап-120-сап).

«Төлөнүп кайта алынган өздүк акциялар» бөлүмү:

200-сап «Отчёттук мезгилдин башындагы калдык» отчёттук мезгилдин башында инвестициялык фонд төлөп кайта алган акциялардын бааларын чагылдырат.

210-сап «Отчёттук мезгилдин ичинде төлөнүп кайта алынган акциялар» бир жылдын ичинде төлөнүп кайта алынган акциялардын бааларын чагылдырат.

220-сап «Төлөнүп кайта алынып кайрадан сатылган акциялар» отчёттук мезгилдин ичинде төлөнүп кайта алынып, кайрадан сатылган акциялардын бааларын чагылдырат.

230-сап «Отчёттук мезгилдин ичинде төлөнүп кайта алынып, жараксыз деп табылган акциялар» отчёттук мезгилдин ичинде төлөнүп кайта алынып, жараксыз деп табылган акциялардын бааларын чагылдырат.»

240-сап «Отчёттук мезгилдин аягындагы калдык» отчёттук жылдын аягындагы фонддун төлөп кайта алган акцияларын чагылдырат (200-сап + 210-сап - 220-сап - 230-сап).

«Кошумча төлөнгөн капитал» бөлүмү:

300-сап «Отчёттук мезгилдин башындагы калдык» отчёттук мезгилдин башындагы жайгаштырылган жөнөкөй акциялардын бааларынан ашыкча киргизилген капиталды чагылдырат.

310-сап «Отчёттук мезгилдеги келип түшүүлөр» отчёттук мезгилде; фонддун жайгаштырылган акцияларынын бааларынан ашыкча киргизилген капиталдын өсүшүн чагылдырат:

- сатыктан түшкөн акча каражаттары менен жайгаштырылган акциялардын бааларынын ортосундагы айырмачылык суммасы;

- төлөнүп кайта алынган акцияларды кайра сатуда жаралган - отчёттук мезгилдин ичинде сатылган акциялардын баасы менен алардын жайгаштырылган бааларынын ортосундагы айырмачылык суммасын.

320-сап «Отчёттук мезгилде пайдалануу» отчёттук мезгилде жайгаштырылган акциялардын бааларынан ашыкча киргизилген капиталдын азайышын чагылдырат:

- жайгаштырууга же өздүк акцияларды төлөп кайта алууга байланышкан келишимдер боюнча чыгымдарды;

- эгерде фонддун акционерлеринин чечиминде уставдык капиталга кошумча төлөнгөн капиталды кайра бөлүштүрүү каралган болсо, анда акциялардын санынын өсүшүнө байланышуу кошумча төлөнгөн капиталды кайра бөлүштүрүүнү;

- фонддун төлөнүп кайта алынган акцияларын кайра сатуу учурунда жаралаган чыгымдарды.

330-сап Отчёттук мезгилдин аягындагы калдык» отчёттук мезгилдин аягындагы жайгаштырылган жөнөкөй акциялардын баасынын ашыкча киргизилген капиталды чагылдырат (300-сап + 3 10-сап - 320-сап).

«Кошумча капитал» бөлүгү:

400-сап «Отчёттук мезгилдин аягындагы кадык» отчёттук жылдын башындагы кошумча капиталдын калдыгын чагылдырат.

410-сап «Отчёттук мезгилдеги келип түшүүлөр» отчёттук мезгилдеги кошумча капиталдын суммасынын өсүшүн чагылдырат.

420-сап '«Отчёттук мезгилдеги пайдалануу» отчёттук мезгилдин ичиндеги кошумча капиталдын суммасынын азайышын чагылдырат.

430-сап «Отчёттук мезгилдин аягындагы калдык» отчёттук жылдын аягындагы кошумча капиталдын калдыгын чагылдырат (400-сап+ 410-сап -420-сап).

«Бөлүштүрүлө элек киреше» бөлүмү:

500-сап «Отчёттук мезгилдин аягындагы калдык» отчёттук мезгилдин башындагы инвестициялык фонддун бөлүштүрүлө элек пайдасын чагылдырат. (өткөн жылдагы киреше менен чыгымды)

510-сап «Очёттук мезгилдеги таза киреше» отчёттук мезгилде алынган кирешенин суммасын чагылдырат.

520-сап «Резервдик капитал», резервдик капиталды көбөйтүүгө жумшалган отчёттук мезгилдеги таза кирешеден бөлүнгөн сумманы көрсөтөт.

530-сап «Капиталдын өсүшүнө жумшалган таза киреше» капиталдын өсүшүнө жумшалган отчёттук мезгилдеги таза кирешеден бөлүнгөн сумманы чагылдырат.

540-сап «Инвестициялык фонддун акционерлерине дивиденддерди төлөп берүүгө жумшалган таза киреше» отчёттук мезгилдин аягындагы иштин жыйынтыгы боюнча акционерлерге берилет деп жарыяланган дивиденддердин суммасын чагылдырат.

550-сап «Таза кирешени башка бөлүштүрүүлөр'« отчёттук мезгилде таза кирешени төмөнкүдөй учурларда пайдаланууну карсөтөт:

- «Кошумча төлөнгөн капитал» эсебиндеги чогултулган бөлүштүрүлө элек кирешени ташылуучу суммага ташууну;

- «Кошумча төлөнгөн капитал» эсебиндеги насыялык калдык жетишсиз болгон учурда жайгаштырылган акциялардын баалары менен сатылган акциялардын бааларынын ортосундагы айырмачылыктарды жабуу үчүн төлөнүп, кайта алынган акцияларды жетишпеген насыя калдыгынын суммасына кайра сатууну.

560-сап «Отчёттук мезгилдин аягындагы калдык» отчёттук мезгилдин аягындагы фонддун бөлүштүрүлө элек кирешелерин чагылдырат (500-сап + 510-сап - 520-сап + 530-сап - 540-сап + 550-сап).

«Резервдик капитал» бөлүмү:

600-сап «Отчёттук мезгилдин башындагы калдык» отчёттук мезгилдин башындагы резервдик капиталдын калдыгын чагылдырат.

610-сап «Отчёттук мезгилдеги келип түшүүлөр» резервдик капиталдын отчёттук мезгилде өскөн суммасын чагылдырат (резервдик капиталды өстүрүүгө жумшалуучу каражат, ушул отчеттун 520-сабы боюнча чагылдырылып көрсөтүлгөн, таза кирешеден бөлүнгөн суммага барабар).

620-сап «Отчёттук мезгилден пайдалануу» резервди отчеттук мезгилдеги бөлүштүрүлө элек кирешеге ташыган учурда азайган ушул резервди чагылдырат.

630-сап «Отчёттук мезгилдин аягындагы калдык» отчёттук мезгилдин аягындагы резервдик капиталдагы калдыкты чагылдырат (500-сап + 510-сап - 520-сап).

5. Акча каражаттары жөнүндө отчёт ( 4-форма)

Отчёттук мезгилдин ичинде инвестициялык фонд алган же пайдаланган акча каражаттарынын агымы акча каражаттары жөнүндө өтчөтто берилиши керек.

Инвестициялык фонддун кассасындагы, эсептешүү, валюталык, атайын эсептериндеги, тиешелүү эсептеринде эсепке алынган акча каражаттары, инвестициялык фонддун акча каражаттары жөнүндөгү маалыматтарда жыл башынан тартып өсүш жыйынтыктары менен чагылдырылып көрсөтүлөт жана Кыргыз Республикасынын улуттук валютасында берилет.

«Акча каражаттарынын кыймылдары жөнүндөгү отчёттордо», акционердик инвестициялык фонддор, акча каражаттарынын агымдарын КОЭАС 7ге ылайык операциялык, инвестициялык жана каржылык иш боюнча бөлүштүрүшү керек.

Инвестициялык фонддун операциялык иши - бул башка иштеп, инвестициялык жана каржылык иштен айырмаланган, киреше алуу боюнча инвестициялык фонддун негизги иши. Операциялык иштен алынган акча каражаттарынын агымы отчётун түзүүдө акционердик инвестициялык фонддор тике методду колдонушу керек. Тике методдун мааниси мында, каржылык жыйынтыктар жөнүндөгү ушул отчёттун (2-форма) маалыматтары түзөтүүлөрдүн жардамы менен которуу системасынан кассалык системага айланып кетет, мунун натыйжасында акча каражаттары келип түшкөн учурда гана киреше бар деп, ал эми акча төлөмдөрү төлөнүп берилсе гана чыгаша болду деп эсептелинет. Мындай ыкма колдонулган учурда, операциялык ишмердиктен алынган акча каражаттарынын негизги келип түшүүлөрү менен негизги төлөп берүүлөр эсептелинип чыгарылат. Операциялык ишмердиктен жаралаган акча каражаттарынын таза агып кириши же агып чыгышы булардын ортосундагы айырмачылыктарды түзөт.

Инвестициялык фонддун инвестициялык иши - акча каражаттарынын эквиваленттери болуп саналбаган жүгүртүлбөөчү активдерди жана башка инвестицияларды сатып алуу жана сатуу иши.

Инвестициялык фонддун каржылык иши - инвестициялык фонддун капиталынын жана карыздык каражаттарынын өлчөмүнө жана курамына өзгөртүүлөрдү киргизүүчү иш.

1-бөлүм. Операциялык иш:

101-сап «Инвестициядан алынган акча каражаттары» инвестициялык фонддун инвестициядан алынган төмөнкүдөй акча каражаттарынын суммасын чагылдырат:

- портфелдик акциялардын;

- мамлекеттик баалуу кагаздардын;

- корпоративдик облигациялардын;

- коммерциялык банктардагы депозиттердин.

102-сап «Инвестициялык фонддун ишине байланыштуу төлөнүп берилген чыгымдар» отчёттук мезгилдеги инвестфонддун ишине байланышкан инвестициялык фонддун баардык чыгымдарын камтыйт.

103-сап насыялар жана карыздар боюнча пайыздарды төлөп берүү»:

Бул сап инвестициялык фонд алган «Насыялар жана карыздар боюнча пайыздарды төлөп берүүдөгү чыгымдарды камтыйт.

104-сап «Бюджетке төлөнгөн киреше салыгы»:

Бул сапта Кыргыз Республикасынын Салык кодексине ылайык инвестициялык фонд төлөп берген киреше салыгынын суммасы чагылдырат.

105-сап «Портфелдик баалуу кагаздарды сатып өткөрүүдөн алынган акча каражаттары» жана 106-сап «Портфелдик баалуу кагаздарды сатып алуу учурунда төлөнүп берилген акча каражаттары».

Бул саптар инвестициялык фонддун портфелдик баалуу кагаздарын сатып алуу же сатуу учурунда алынган же төлөнүп берилген акча каражаттарынын суммаларын камтыйт.

107-сап «Башка келип түшкөн акча каражаттары» жана 108-сап «Башка тышка чыккан акча каражаттары»:

Бул саптар башка саптарда чагылдырылбаган агып кирген же агып чыккан акча каражаттарынын суммаларын камтыйт.

2-бөлүм. Инвестициялык иш:

201-сап «Негизги каражаттарды, материалдык эмес жана башка узак мөөнөттүү активдерди сатып өткөрүүдөн алынган акча каражаттары» жана 202-сап «Негизги каражаттарды, материалдык эмес жана башка узак мөөнөттүү активдерди сатып алууда төлөнүп берилген акча каражаттары»:

Бул саптар негизги каражаттарды, материалдык эмес жана башка узак мөөнөттүү активдерди сатып алууда же сатып өткөрүүдө алынган же төлөнүп берилген инвестициялык фонддун акча каражаттарынын суммаларын камтыйт.

203-сап «Коммерциялык банктардагы депозиттерге салынган акча каражаттары» жана 204-сап «' Коммерциялык банктардагы депозиттерди кайтарып берүү учурунда алынган акча каражаттары»:

Бул саптар коммерциялык банктардагы депозиттерге акча каражаттарын салуу жана кайтарып берүү учурундагы акча каражаттарынын агымын чагылдырат.

205-сап «Келип түшкөн башка акча каражаттары» жана 206-сап «Тышка чыгарылган башка акча каражаттары»:

Бул саптар башка саптарда чагылдырылбаган агып кирген же агып чыккан акча каражаттарынын суммасын камтыйт.

3-бөлүк. Каржылык иш:

301-сап «Өздүк акциялардын эмиссияларынан алынган акча каражаттары» өздүк акцияларды чыгаруудан жана жайгаштыруудан инвестициялык фонд алган акча каражаттарынын суммасын камтып турат.

302-сап «Төлөнүп кайта алынган акцияларды сатуудан алынган акча каражаттары»:

Бул сап мурда төлөнүп кайта алынган өздүк акцияларды сатын өткөрүүдөн алынган акча каражаттарынын суммаларын чагылдырат.

303-сап «Өздүк акцияларды төлөп кайта алуу учурунда төлөнгөн акча каражаттары» төлөп кайта алынган өздүк акцияларга төлөнүп берилген акча каражаттарын чагылдырт.

304-сап «Насыялардын жана карыздардын келип түшүүдөн алынган акча каражаттары» жана 305-сап «Насыяларды жана каражаттарды төлөп берүүгө жумшалган акча каражаттары»:

Бул саптар инвестициялык фонддор насыяларды жана карыздарды алуу же төлөп берүү учурундагы акча каражаттарынын агымын чагылдырат.

306-сап «Каржылык ижара боюнча милдеттенмелерди төлөп берүү» каржылык ижара боюнча милдеттенмелерди төлөп берүүгө жумшалган акча каражаттарынын суммасын чагылдырат.

307-сап «Дивиденддерди төлөп берүү» инвестициялык фонддун акционерлерине төлөнүп берилген дивиденддердин суммасын чагылдырат.

308-сап «Келип түшкөн башка акча каражаттары» жана 309-сап «Тышка чыгарылган башка акча каражаттары»:

Бул саптар башка саптарда чагылдырылбаган, агып кирген же агып чыккан акча каражаттарынын суммаларын камтып турат.

6. Инвестициялар жөнүндө отчёт (5-форма)

Инвестициялар жөнүндө отчёт башкы отчёт болуп саналат, анткени ал инвестициялардын баасын эсептеп чыгаруу үчүн акыйкат баа боюнча базаны түзөт. 700-сап «Иивестициялардын жыйынтыгы» сабындагы отчёттун маалыматтары «Кыска мөөнөттүк инвестициялар сабындагы (120-сап) жана «Узак мөөнөттүү инвестициялар» с-абындагы (260-сап) баланстык отчёттордукуна (1-форма) ылайык келет. Инвестициялык фонддун инвестициялык активдери төмөнкүчө бөлүнөт:

1. Портфелдик акциялар.

2. Компаниялардын облигациялары.

3. Мамлекеттик баалуу кагаздар.

4. Коммерциялык банктардагы депозиттер.

5. Башка инвестициялар.

Инвестициялык активдердин ар бир түрүнө салынуучу капиталдардын катышы кандай болот, ошондой эле кайсыл инвестициялык активдер сатылып алынат - бул маселелер «Инвестициялык фонддор жөнүндөгү» Кыргыз Республикасынын Мыйзамына, инвестициялык фонддор жөнүндөгү Кыргыз Республикасынын ченемдик укуктук актыларына, фонддун инвестициялык декларациясына ылайык акционердик инвестициялык фонд тарабынан чечилет.

Инвестиция боюнча талдоочулук эсеп-кысап үчүн инвестициялык фонддор инвестициялардын бухгалтердик китепчесин жүргүзүшөт.

Аталыштар боюнча инвестициялар жөнүндө очёттун графаларынын баяндамасы:

Инвестициялар менен эмитенттердин түрү:

инвестицияларды кармоочу фонд болуп саналган инвестициялардын түрлөрү боюнча эмитенттин аталышы ошол графага келтирилет.

Баалуу кагаздардын (БК) саны:

инвестициялардын бухгалтердик китепчесинде катталган, баалуу кагаздардын санына ылайык келген, фонд ээлик кылган баалуу кагаздардын саны.

Баалуу кагаздар сатып алынган дата:

баалуу кагаздар сатылып алынган дата:

1 баалуу кагаздын баштапкы баасы.

Бир БКнын баасын эске алынып сатылып алынган инвестициялык баалуу кагаздардын баасы. Жалпы бааны акциялардын санына бөлүү жолу менен, ушул отчёттун «Акциялардын саны» графасында көрсөтүлгөн, бир акциянын баасы эсептелинип чыгарылат, ошонун жыйынтыгында бир акцияны сатып алуунун орточо баасын табабыз. Эгерде баалуу кагаз облигация болсо, анда Кыргыз Республикасынын Өкмөтүнө караштуу баалуу кагаздар рыногу боюнча мамлекеттик комиссия тарабынан 2003-жылдын 12-ноябрында кабыл алынган, Кыргыз Республикасынын Юстиция министрлигинде 2003-жылы 29-декабрда катталган, каттоо номери 127-03 «Инвестициялык фонддордун активдери жөнүндөгү жобону бекитүү жөнүндөгү'' № 75 токтомго ылайык аныкталган, алар сатылып алынган бааны же отчёттук мезгилдин башындагы алардын акыйкат рыноктук баасын жазып алуу керек.

БКнын пакетинин баштапкы бааларынын жыйынтыгы:

инвестициялык баалуу кагаздарды сатып алуунун баасы. Коммерциялык банктардын депозиттери үчүн бул графада салынган акчанын суммасы көрсөтүлөт.

Отчёттук жылдын башындагы 1 БКнын акыйкат баасы:

отчёттук жылдын башындагы 1 БКнын акыйкат баасы ушул графада көрсөтүлөт.

Отчёттук жылдын башындагы БКнын акыйкат баасынын жыйынтыгы:

отчёттук жылдын башындагы БКнын пакетинин жалпы суммасынын акыйкат баасы ушул графада көрсөтүлөт. Коммерциялык банктардын депозиттери үчүн бул графада отчёттук мезгилдин башындагы акыйкат баалар боюнча салынган акчалардын суммалары көрсөтүлөт.

Отчёттук жылдын аягындагы 1 БКнын акыйкатбаасы:

отчёттук жылдын аягындагы 1 БКнын акыйкат баасы ушул графада көрсөтүлөт.

Отчёттук жылдын аягындагы БКнын акыйкат баасынын жыйынтыгы:

отчёттук жылдын аягындагы БКнын пакетинин жалпы суммасынын акыйкат баасы ушул графада көрсөтүлөт. Коммерциялык банктардын депозиттери үчүн бул графада отчёттук мезгилдин аягындагы акыйкат баалар боюнча салынган акчалардын суммалары көрсөтүлөт.

Жүзөгө ашпаган өсүш (баанын түшүшү):

жүзөгө ашпаган өсүштүн баасы же баанын түшүшү отчёттук мезгилдин ортолорундагы инвестициялардын акыйкат бааларынын айырмасы болуп саналат. Жүзөгө ашпаган өсүштүн баалардын (баанын түшүшү) өзгөрүшү инвестициялардын акыйкат бааларынын өзгөрүүсүнүн натыйжасында «Отчёттук мезгилдин аягындагы БКнын пакетинин акыйкат баасынын жыйынтыгынын» баардык инвестицияларынан «Отчёттук мезгилдин башындагы БКнын пакетинин акыйкат баасынын жыйынтыгынын» баардык инвестицияларын алып таштаганга барабар.

Таза активдерден алынган пайыз:

«Отчёттук мезгилдин аягындагы БКнын пакетинин акыйкат баасынын жыйынтыгы» графасындагы сумманы отчёттук күндөгү инвестициялык фонддун таза активдеринин баасына бөлүү жолу менен аныкталат.

Баалоо методу:

«Баалоо методу» графасындагы ар бир сап инвестициялардын ар бир түрүн аныктоочу метод болуп саналат. Баалоо методу графасында «А», «Б», «В» жана «Г» коддору менен белгиленген баа берүүнүн төрт методу бар:

А. Рыноктук баа боюнча инвестицияларды баалоо;

Б. Баштапкы баа боюнча инвестицияларды баалоо;

В. Директорлор кеңешинин чечими боюнча инвестицияларды баалоо;

Г. Көз каранды эмес баалоочунун инвестицияларды баалашы.

7. Отчётко түшүндүрмө кат

Ушул жободо коюлган талаптарга ылайык келген негизги түшүндүрүүлөр инвестициялык фонддун отчётунун түшүндүрмө катында камтылышы керек.

Эсеп-кысапка жана отчётторду түзүүгө карата болгон фонддун саясаты түшүндүрмө катта ачылып көрсөтүлүшү керек.

Качан альтернативдик принциптер жана методдор болуп, ыңгайлуу, прогреесивдүү методду тандап алуу акционердик инвестициялык фонддун жана үлүштүк инвестициялык фонддун башкаруучу компаниясынын туура чечим кабыл алышына жараша болоору айкын болуп турган учурда, каржылык абалды же операциялардын жыйынтыктарын аныктоого олуттуу таасирин тийгизген бухгалтердик эсептин маанилүү принциптерин жана методдорун түшүндүрүп берүүлөр фонддун эсеп-кысап саясатына карата берилген кыскача баяндамада камтылышы керек. Бухгалтердик эсеп-кысаптын принциптери менен методдоруна тиешеси бар төмөнкүдөй пункттар отчётко түшүндүрмө катта кыскача баяндалып көрсөтүлүүгө тийиш:

- отчётторду берүүчү бирдиктердин баяны, алардын ишинин мүнөздөрүн көрсөтүү менен;

- инвестицияларды баалоонун методикасы;

- инвестициялар менен операцияларды жасоонун, дивиденддер менен пайыздардан киреше табуунун эсеп-кысабын жүргүзүүчү метод, өркүндөтүү жана амортизациялык жеңилдиктерди жана кошумчаларды берүү саясаты, ошондой эле чыгымдардын эсептелиши;

- акционерлер менен жасалган операциялардын эсеби;

- кирешелерди бөлүштүрүүгө карата фонддун саясаты;

- аракеттеги салык салуу системасына карата болгон фонддун статусу.

Булардан тышкары түшүндүрмө катта төмөнкүдөй саптар ачылып көрсөтүлүшү керек:

- акционердик инвестициялык фонддордун отчёттору саптары:

- баланстык отчёт (1-форма): 126, 218, 266, 341, 344, 350, 360;

- каржылык жыйынтыктар жөнүндөгү отчёт (2-форма); 105, 208, 210, 501, 502;

- акча каражаттары жөнүндөгү отчёт (4-форма): 114, 115, 117, 215, 216,318,319.

Үлүштүк инвестициялык фонддордун очётторунун саптары;

- активдер жана милдеттенмелер жөнүндөгү отчёт (1-форма); 126, 130, 140,216.323,333,490;

- кирешелер жана чыгашалар жөнүндөгү отчёт (2-форма): 105, 206. 208.

Зарыл болгон учурларда акционердик инвестициялык фонддор жана үлүштүк инвестициялык фонддордун башкаруучу компаниялары отчёттордун башка түрлөрүнүн саптары боюнча да маалыматтарды ачып көрсөтүүгө милдеттүү.

8. Инвестициялардын бухгалтердик китепчеси

Баалуу кагаздарды сатып алуу боюнча баардык чыгымдар, акциялардын саны жана ошол мезгилдин аягындагы акциялардын баланстык баалары инвестициялардын бухгалтердик китепчесине жазылат. Бир акциянын орточо салмактагы бааларын эсептеп чыгууга керектүү жана алынган кирешелерди жана келтирилгеп чыгымдарды эсептөөгө керектүү башка маалыматтарды да берет. Инвестициялардын баардык түрлөрү боюнча жасалган ар бир сатып алуу жана сатуу операциялары инвестициялардын бухгалтердик китепчесине үзгүлтүксүз жазылып турушу керек.

III. Үлүштүк инвестициялык фонддордун отчёттору

Үлүштүк инвестициялык фонддордун башкаруучу компаниялары үлүштүк инвестициялык фонддордун отчёторунун төмөнкүдөй түрлөрүн түзүүгө жана берүүгө милдеттүү:

1. Үлүштүк инвестициялык фонддун активдеринин милдеттенмелери жөнүндөгү отчёт (1 түрү)

Отчёттук күнгө карата болгон фонддун мүлктүк жана каржылык абалын «Үлүштүк инвестициялык фонддун активдери жана милдеттенмелери жөнүндөгү отчёт» чагылдырат. Ал 2 негизги бөлүмдөн турат: (1) активдер, (2) милдеттенмелер. Милдеттенмелер алынып ташталгандан кийинки активдер таза активдерге барабар. Бул отчётто активдер менен милдеттенмелер түрлөрү топтоштурулат. Азаюучулук, тез сатылып өтүүчүлүк даражалары боюнча активдер, ал эми төлөнүп берилүүчү мөөнөттөрү боюнча милдеттенмелер жайгаштырылат.

«Отчёттук жылдын башталышында» деген 1-графада отчёттук жылдын башталышындагы маалыматтар чагылдырылат, 2-5 графалар өсүш жыйынтыктары бар отчёттук кварталдын (1-квартал - 1-квартал, 2-квартал - жарым жылдын, III квартал - 9 ай. IV квартал - жыл) маалыматтарын чагылдырат.

Активдер:

Үлүштүк инвестициялык фонддун активдери - өткөн мезгилдеги окуялардын жыйынтыгы үлүштүк инвестициялык фонд үчүн келечекте экономикалык пайда берет күтүлгөн, үлүштүк айлуу инвестициялык фонддун башкаруу компаниясы көзөмөлгө алган ресурстар.

1-бөлүм. Жүгүртүлүүчү активдер

Жүтүртүлүүчү активдер - бир жылга чейинки мезгилдин ичинде кайрадан акча каражаттарына айлануучу активдер.

110-сап «Акча каражаттары»:

Накталай акча каражаттарынын жана банктык эсептердеги акча каражаттарынын улуттук жана чет элдик валютада бар экендиги жөнүндөгү маалыматтарды камтыйт.

Бул сап «Кассадагы акча каражаттары» 1100 тобунун, «Банктагы акча каражаттары» 1200 топторунун баланстык эсептердеги калдыктардан куралат.

120-сап «Кыска мөөнөттүк инвестициялар»:

- карыздык баалуу кагаздар;

- үлүштүк баалуу кагаздар;

- депозиттеги салымдар;

- мамлекеттик баалуу кагаздар;

- узак мөөнөттүү инвестициялардын учурдагы бөлүгү;

- кыска мөөнөттүү башка инвестициялар.

«Кыска мөөнөттүк инвестициялар» 1300 тобунун баланстык эсептериндеги калдыктардан бул сап куралат. 130-сап «Дебитордук карыздар»:

- алынуучу векселдер;

- алынуучу пайыздар;

- алынуучу дивиденддер.

«Дебитордук карыздар» 1500 тобунун баланстык эсептериндеги калдыктардан бул сап куралат.

140-сап «Берилген аванстар»:

Кийинки отчёттук жылдын мезгилинде, бирок бир жылдан ашуун эмес келечекте тапшырылуучу товарлардын, жасалуучу иштердин, көрсөтүлүүчү кызматтардын эсебинен берилүүчү ананстар жөнүндөгү маалыматтарды камтыйт:

- аванс менен төлөнгөн кызматтар;

- ананстык төлөмдөрдүн башка түрлөрү.

«Берилген аванстар» 1800 тобунун баланстык эсептериндеги калдыктардан бул сап куралат.

190-сап «Жүгүртүүдөгү активдердин жыйынтыгы»:

110-140-саптардын суммасы («Жүгүртүлүүчү активдердин» 1-бөлүмү боюнча жыйынтык)

2-бөлүм. Жүгүртүлбөөчү активдер

Жүгүртүлбөөчү активдер - бир жылдан ашуун убакытта майдаланылат деп жоромолдонгон инвестициялык фонддун активдери.

210-сап «Узак мөөнөттүү инвестициялар»:

Баалуу кагаздарга, ишканалардын уставдык капиталдарына, башка инвестицияларга салынган, бир жылдан ашуун ээлик кылуу үчүн дайындалган каржылык салымдар:

- карыздык баалуу кагаздар;

- биргелешкен ишти инвестициялоо;

- ишканалардын бирикмелерин инвестициялоо;

- депозиттик салымдар;

- мамлекеттик баалуу кагаздар;

- узак мөөнөттүү башка инвестициялар (кыймылсыз мүлктү, жана башкаларды инвестициялоо)

Активдерди инвестиция деп таануунун жана ага киргизүүнүн, ошондой эле аларды баалоонун тартиби инвестициялык фонддордун активдери жөнүндөгү Кыргыз Республикасынын ченемдик укуктук актылары менен аныкталат.

«Узак мөөнөттүү инвестициялар» 2800 тобунун баланстык эсептериндеги калдыктардан бул сап куралат.

290-сап» Жүгүртүлбөөчү активдердин» 2-бөлүмү боюнча жыйынтык».

299-сап «Активдердин жыйынтыгы»:

190-саптын жана 290-саптын суммалары.

Милдеттенмелер:

Инвестициялык фонддун милдеттенмелери - экономикалык пайданы камтып турган инвестициялык фонддун ресурстарынын азайышына алып келген төлөп берүүлөрдүн натыйжасында, өткөн мезгилдердеги окуялардан жаралуучу, инвестициялык фонддун учурдагы карыздары.

Төлөп берүү мөөнөттөрү боюнча милдеттемелер кыска мөөнөттүк (учурдагы) жана узак мөөнөттүү деп бөлүштүрүлөт.

Кыска мөөнөттүк милдеттенмелер ишкананын операциялык циклинин кадыресе шарттарында төлөнүп берилет же ал отчёттук күндөн тартып он эки айдын ичинде төлөнүп берилет.

3-бөлүк. Учурдагы милдеттенмелер

Учурдагы милдеттенмелер - насыя берүүчүнүн койгон талабы боюнча төлөнүп берилүүчү милдеттенме жана отчёттук күндөн тартып бир жылдын ичинде төлөнүп берилүүгө тийиш болгон узак мөөнөттүү милдеттенменин бөлүгү.

310-сап «Төлөнүүчү эсеп»:

Материалдык эмес активдерди сатып алууда, карыздык жана үлүштүк баалуу кагаздарды инвестиция кылууда жаралган насыялык карыздардын суммаларын камтыйт. Төлөнүүчү башка эсептер.

320-сап «Кыска мөөнөттүү карыздык милдеттенме»:

- банктык насыялар, карыздар;

- башка насыялар, карыздар;

- банктык эмес уюмдардын жана жактардын карыздарынын суммалары, башка кыска мөөнөттүк карыздык милдеттенмелер башка насыядардын, карыздардын курамында болушу мүмкүн:

- башка кыска мөөнөттүк карыздык милдеттенмелер.

«Кыска мөөнөттүк карыздык милдеттенме» 3300 тобунун баланстык эсептериндеги калдыктардан бул сап куралат.

330-сап «Кыска мөөнөттүү чегерилген милдеттенме»:

Отчёттук күндө чегерилген, бирок төлөнүп бериле элек төмөнкүлөр сыяктуу чыгымдар:

- келишим боюнча карыздар;

- үлүштөрдүн ээлерине насыялык карыз;

- башка кыска мөөнөттүк милдеттенмелер.

Кыска мөөнөткө чегерилген милдеттенме 3500 тбунун баланстык эсептериндеги калдыктардан бул сап куралат.

390-сап «Учурдагы милдеттенмелердин» 3-бөлүмү боюнча жыйынтык»:

310-330-саптардын суммалары.

4-бөлүм. Узак мөөнөттүү милдеттенме - 490-сап.

Узак мөөнөттүү милдеттенме - бул төлөп берүү мөөнөтү бир жылдан ашуун болгон милдеттенме.

«Узак мөөнөттүү милдеттенме» 4100, «Кийинки мөөнөткө калтырылган киреше» 4200, «Кийиики мөөнөткө калтырылган салыктык милдеттенме» 4300 тобунун баланстык эсептериндеги калдыктардан бул сап куралат.

499-сап «Милдеттенмелердин жыйынтыгы»:

390 жана 490-саптардын суммалары.

2. Үлүштүк инвестициялык фонддун кирешелери жана чыгашалары жөнүндө отчёт (2-форма)

Үлүштүк инвестициялык фонддун отчёттук мезгилдеги ишине үлүштүк инвестициялык фонддун кирешелери жана чыгашалары жөнүндө отчётго мүнөздөмө берилет.

Кирешелер жана чыгашалар жөнүндөгү отчёттун 1-4 - графаларында кварталдык маалыматтар чагылдырылат - отчёт кайсыл кварталда түзүлүп жаткандыгына жараша, отчёттук мезгилдеги өсүштүк жыйынтыктын суммалары (квартал, жарым жылдык, 9 айлык, жылдык) «Отчёттук мезгилдин аягында» деген 5-графасына коюлат.

«Инвестициялык кирешелер». 100 сабы боюнча отчётто инвестициялык фонддун инвестициялардан алган кирешелери чагылдырылат:

- дивиденддер;

- корпоративдик облигациялар боюнча пайыздар;

- мамлекеттик баалуу кагаздар боюнча пайыздар;

- коммерциялык банктардагы депозиттер боюнча пайыздар;

- башка инвестициялар боюнча кирешелер;

101-сап «Дивиденддер» - инвестициядан катталган акционерлерге кайтарылып берилүүчү, алынган же алына турган төлөмдөр. Дивиденддерден алынуучу киреше экс-дивиденд күнүнө карата эсептелинет. Экс-дивиденд күнү - качан акциялар дивиденд алууга карата болгон укугун жоготкон, ал эмм дивиденддер ресстрди жабуу күнүндө акционерлерге которулуп бериле турган күн.

102-104-саптар - карыздык милдеттенме болуп саналган пайыздык кирешелер баардык баалуу кагаздарга, ошондой эле коммерциялык банктардагы депозиттик эсептердеги салымдарга которулат.

105-сап «Башка инвестициялар боюнча кирешелер» компаниялардын бирикмелеринен которулган, ошондой эле 101-104 саптарга кошулбаган инвестициялык кирешелердин баардык түрүн, инвестициялык фонддун баардык башка кирешелерин камтыйт.

110-сап «Инвестициялык кирешенин жыйынтыгы» 101-105-саптарда чагылдырылып көрсөтүлгөн баардык кирешелердин суммасын берет.

120-сап «Инвестицияларды сатып өткөрүүдөн түшкөн акча каражаттары (комиссионныйды кошпогондо)»сатып өткөрүү боюнча комиссионныйды кошпогондо инвестицияларды сатып өткөрүүдөн алына турган кирешелердин суммасын камтыйт.

121-сап «Сатып өткөрүлгөн инвестицияларды сатып алуунун баасы» бүтүмдөр боюнча комиссионныйды кошуп алганда сатылып жаткан инвестицияларды сатып алуунун баасын камтыйт.

130-сап «Инвестицияларды сатып өткөрүүдөн түшкөн киреше (чыгаша)» «Инвестициядарды сатып өткөрүүдөн түшкөн акча каражаттары» (120-сап) менен «Сатып өткөрүлгөн инвестицияларды сатып алуунун баасы» (121-сап) саптарынын ортосундагы айырмачылыктарды көрсөтөт.

200-сапта инвестициялык фонддун инвестициялык кирешелеринин эсебинен инвестициялык фонддун жүргүзгөн ишине байланышкан, кирешелер жана чыгашалар жөнүндө отчётто таанылган инвестициялык фонддун чыгашалары көрсөтүлөт.

Инвестициялык фонддун жылдык чыгымдарынын суммаларынын чектери «Инвестициялык фонддор жөнүндөгү» Кыргыз Республикасынын мыйзамында бекитилген чектен ашпоого тийиш.

Инвестициялык фонддун иши менен байланышкан чыгымдар төмөнкүлөрдү камтыйт:

- инвестициялык фонддун башкаруучу компаниясына сыйлык берүүнү;

- депозитарий кызматына акы төлөөнү;

- каттоочуга акы төлөөнү;

- көз каранды эмес баалоочуга акы төлөөнү;

- аудиторго сыйлык берүүнү;

- башка жактардын кызматына акы төлөөнү;

- жарнамалык чыгымдарды;

- башка чыгымдарды.

201-сап «Инвестициялык фонддун башкаруучу компаниясына сыйлык берүү» үлүштүк инвестициялык фонддун эрежесине жана «Инвестициялык фонддор жөнүндөгү» Кыргыз Республикасынын мыйзамына ылайык үлүштүк инвестициялык фонддорду башкаруучу компаниялардын кызматына акы төлөөнү камтыйт.

202-сап «Депозитарий кызматына акы төлөө».

203-сап «Каттоочуга акы төлөө».

204-сап «Көз каранды эмес баалоочуга акы төлөө».

205-сап «Аудиторго сыйлык берүү».

Бул саптар, өз ара түзүлгөн жана инвестициялык фонд менен түзүлгөн келишимдердин негизинде депозитарийге, каттоочуга, көз каранды эмес баалоочуга, аудиторго инвестициялык фонд которуп берген чыгымдарды камтыйт.

206-сап «Башка жактардын кызматына акы төлөө».

Инвестициялык фонддун иши менен байланышкан баалуу кагаздар боюнча адистешкен ишти жүргүзгөн башка уюмдарга которулган, 202-205-саптарда көрсөтүлбөгөн, инвестициялык фонддун чыгымдарын камтыйт.

207-сап «Жарнамалык чыгымдар».

Маркетингге, жарнамага жана акцияларды сатуу боюнча башка кызмат көрсөтүүлөргө жумшалган фонддун чыгымдары ушул эсепке киргизилет.

208-сап «Башка чыгымдар».

Көрсөтүлгөн башка саптардагы отчётторго кирбей калган, фонддун иши менен байланышкан фонддун баардык башка чыгымдарын бул сап камтыйт. Инвестициялык фонддун иши жөнүндөгү отчётко карата берилген түшүндүрмө катта ушундай чыгымдар жөнүндөгү баардык маалыматтарды - чыгымдардын суммаларын жана максаттарын ачып көрсөтүү керек.

Инвестициялык фонд алган насыялар жана карыздар боюнча пайыздарды, чет элдик валюталар менен жасалган операциялардагы айырмачылыктарды төлөп берүүгө жумшалган чыгымдарды бул сап камтыйт.

290-сап «Инвестициялык фонддун иши менен байланышкан чыгымдардын жыйынтыгы»:

201-208-саптардын суммалары.

Инвестициялык фонддун алган инвестициялык кирешелери жөнүндөгү жана инвестицияларды сатып өткөрүү жөнүндөгү маалыматтарды ачып бере турган 1 жана 2-тиркемедер кирешелер жана чыгашалар жөнүндөгү ушул отчётко милдеттүү түрдө тиркелиши керек.

3. Үлүштүк инвестициялык фонддун кирешелери жана чыгашалары жөнүндөгү отчётко тиркемелер (2-форма)

Кирешелер жана чыгашалар жөнүндөгү отчёко тиркелүүчү 1 жана 2-тиркемелер инвестициялык фонддун инвестицияларын - ар бир эмитентке, ар бир баалуу кагазга, ар бир депозиттик эсепке жана ар бир сатылган инвестицияга таандык болгон дивиденддерди, пайыздарды ачып көрсөтөт.

4. Үлүштүк инвестициялык фонддун инвестициялары жөнүндөгү отчёт (3-форма)

Акыйкат баа боюнча инвестициялардын бааларын эсептеп чыгуу үчүн базаны түзгөңдүгүнө байланыштуу инвестициялар жөнүндөгү отчёт эң башкы отчёт болуп саналат. «Инвестициялардын жыйынтыгы», 700-саптагы ушул отчёт «Кыска мөөнөттүк инвестициялар» (120-сап) жана активдер жана милдеттенмелер жөнүндөгү отчёттогу (№ 1-форма) «Узак мөөнөттүү инвестициялар» (120-сап) саптарынын суммаларына ылайык келет. Инвестициялык фонддун инвестициялык активдери төмөнкүчө бөлүштүрүлөт:

1. Портфелдик акциялар.

2. Компаниялардын облигациялары.

3. Мамлекеттик балуу кагаздар.

4. Коммерциялык банктардагы депозиттер.

5. Башка инвестициялар.

Инвестициялык активдердин ар бир түрүнө салынуучу капиталдардын катышы кандай болот, ошондой эле кайсыл инивестициялык активдердин сатылып өтүүчүлүгү жогору болот - бул маселелер «Инвестициялык фонддор жөнүндө» Кыргыз Республикасынын Мыйзамына, инвестициялык фонддор жөнүндө Кыргыз Республикасынын ченемдик укуктук актыларына ылайык, фонддун инвестициялык декларациясынын негизинде инвестициялык фонддун башкаруучу компаниясы тарабынан чечилет.

Инвестиция боюнча талдоочулук эсеп-кысапты жасоо үчүн инвестициялык фонддор инвестициялардын бухгалтердик китепчесин жүргүзүшөт (инвестициялардын бухгалтердик китепчеси ушул нускаманын 8-пунктуна ылайык жүргүзүлөт).

Алардын аталышы боюнча инвестициялар жөнүндөгү отчёттун графасынын баяндамасын:

инвестициялар менен эмитенттердин түрлөрүн

инвестицияларды кармоочу фонд болуп саналган инвестициялардын түрлөрү боюнча эмитенттин аталышы ошол графада келтирилет.

Баалуу кагаздардын саны:

Инвестициялардын бухгалтердик китепчесинде катталган, баалуу кагаздардын санына ылайык келген, фонд ээлик кылган баалуу кагаздардын саны.

Баалуу кагаздар сатып алынган дата:

Баалуу кагаздар сатылып алынган дата:

1 баалуу кагаздын баштапкы баасы.

Бир БКнын баасы эске алынып сатылып алынган инвестициялык баалуу кагаздардын баасы. Жалпы бааны акциялардын санына бөлүү жолу менен, ушул отчёттун «Акциялардын саны» графасында көрсөтүлгөн, бир акциянын баасы эсептелинип чыгарылат, ошонун жыйынтыгында бир акцияны сатып алуунун орточо салмакталган баасын табабыз. Эгерде баалуу кагаз облигация болуп калса, анда Кыргыз Республикасынын Өкмөтүнө караштуу баалуу кагаздар рыногу боюнча мамлекеттик комиссия тарабынан 2003-жылдын 12-ноябрында кабыл алынган, Кыргыз Республикасынын Юстиция министрлигинен 2003-жылы 29-декабрда катталган, каттоо номери 127-03 «Инвестициялык фонддордун активдери жөнүндөгү жобону бекитүү жөнүндөгү» № 75 токтомго ылайык аныкталган, алар сатылып алуунун бааны же отчёттук мезгилдин башындагы алардын акыйкат рыноктук баасын жазып алуу керек.

БК пакетинин баштапкы баасынын жыйынтыгы:

инвестициялык баалуу кагаздарды сатып алуунун баасы. Коммерциялык банктардагы депозиттер үчүн бул графада акчалай салымдын суммасы көрсөтүлөт.

1 БКнын отчёттук мезгилдин башындагы акыйкаттуу баасы:

бул графа бир акцияга эсептелген отчёттук мезгилдин башындагы баалуу кагаздын акыйкат баасын көрсөтөт.

Отчёттук мезгилдин башындагы БКнын акыйкат баасынын жыйынтыгы:

бул графа БКнын пакетинин «жалпы баасына карата отчёттук мезгилдин башындагы баалуу кагаздардын акыйкат баасын көрсөтөт. Коммерциялык банктардагы депозиттер үчүн бул графада отчёттук мезгилдин башындагы акыйкат баанын акчалай салым боюнча суммасы көрсөтүлөт.

Отчёттук мезгилдин аягындагы 1 БКнын акыйкат баасы:

бул графа бир акцияга эсептелген отчёттук мезгилдин аягындагы баалуу кагаздын акыйкат баасын көрсөтөт.

Отчёттук мезгилдин аягындагы БКнын акыйкат баасынын жыйынтыгы:

бул графа БКнын пакетинин жалпы суммасынын отчёттук мезгилдин аягындагы баалуу кагаздын акыйкат баасын көрсөтөт. Коммерциялык банктардагы депозиттер үчүн бул графада отчёттук мезгилдин башындагы акыйкат баанын акчалай салым боюнча суммасы көрсөтүлөт.

Жүзөгө ашпаган өсүш (баанын түшүшү):

жүзөгө ашпаган өсүштүн баасы же баанын түшүшү отчёттук мезгилдин ортолорундагы инвестициялардын акыйкат бааларынын айырмасы болуп саналат. Жүзөгө ашпаган өсүштүн баалардын (баанын түшүшү) өзгөрүшү инвестициялардын акыйкат бааларынын өзгөрүүсүнүн натыйжасында «Отчёттук мезгилдин аягындагы БКнын пакетинин акыйкат баасынын жыйынтыгынын» баардык инвестицияларынан «Отчёттук мезгилдин башындагы БКнын пакетинин акыйкат баасынын жыйынтыгынын» баардык инвестицияларын алып таштаганга барабар.

Таза активдерден алынган пайыз:

«Отчёттук мезгилдин аягындагы БКнын пакетинин акыйкат баасынын жыйынтыгы» графасындагы сумманы отчёттук күндөгү инвестициялык фонддун таза активдеринин баасына бөлүү жолу менен аныкталат.

Баа берүү методу:

Баа берүү методу графасындагы ар бир сап инвестициялардын ар бир түрүн аныктоочу метод болуп саналат. Баа берүү методу графасында «А», «Б», «В» жана «Г» коддору менен белгиленген баа берүүнүн төрт методу бар:

А. рыноктук баа боюнча инвестицияларды баалоо;

Б. баштапкы баа боюнча инвестицияларды баалоо:

В. фонддун башкаруучу компания баалаган инвестициялар;

Г. көз каранды эмес баалоочу баалаган инвестициялар:

5. Үлүштүк инвестициялык фонддун каржылык иши жөнүндөгү айдын жыйынтыктары боюнча отчёттору

(1-1.2-1.3-1.4-1 формалары)

Үлүштүк инвестициялык фонддун активдери жана милдеттенмелери жөнүндөгү отчёт (1-1 түрү). 1. пунктуна ылайык толтурулат. Үлүштүк инвестициялык фонддун активдери жана милдеттенмелери жөнүндөгү отчёт (1 түрү) ушул Нускамага ылайык толтурулат. «Отчёттук жылдын башында» отчётунун 1-графасы жыл башындагы маалыматтарды чагылдырат, 2-4 графаларда отчёттук мезгилдин аягындагы маалыматтар чагылдырылат.

Үлүштүк инвестициялык фонддун кирешелери жана чыгашалары жөнүндөгү отчёт 2-1 түрү 3 пунктуна ылайык толтурулат. Ал эми үлүштүк инвестициялык фонддун кирешелери жана чыгашалары жөнүндөгү отчёттун 2 түрү ушул нускамага ылайык толтурулат. Отчёттун 1 - 4-графаларында ай ичиндеги маалыматтар чагылдырылат - кайсыл анда отчёт түзүлгөндүгүнө жараша, отчёттук кварталдын өсүштүк жыйынтыгынын суммасы «Отчёттук кварталдын аягында» деген отчёттун 4-графасына коюлат.

Үлүштүк инвестициялык фонддун инвестициялары жөнүндөгү отчёту (3 - 1 түрү) 4. пунктуна ылайык толтурулат. Ал эми Үлүштүк инвестициялык фонддун инвестициялары жөнүндөгү отчёттун 3 түрү ушул нускамага ылайык толтурулат, болгон айырмасы, инвестиция боюнча вйлык отчётто инвестициялардын түрлөрү боюнча гана маалыматтар көрсөтүлөт, баалуу кагаздардын эмитенттери боюнча бөлүштүрүлүп көрсөтүлбөйт.

Мамлекеттик баалуу кагаздар деген 5-бөлүктөгү Үлүштүк инвестициялык фонддун инвестициялары жөнүндөгү отчётто (3 - 1 түрүндө) кыска мөөнөттүк мамлекеттик баалуу кагаздар чагылдырылып көрсөтүлөт.

6. Отчётторго берилүүчү түшүндүрмө кат

Үлүштүк инвестициялык фонддордун каржылык иши жөнүндө отчётторго берилген түшүндүрмө кат ушул нускаманын 7 пунктуна ылайык түзүлүп, жазылат.