Порядок проведения контрольного закупа

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 08.04.2022 года № 193)

Глава 1. Общие положения

1. Настоящий Порядок проведения и оформления материалов контрольного закупа разработан в соответствии со статьями 129, 130 Налогового кодекса Кыргызской Республики и определяет порядок проведения и оформления материалов контрольного закупа как одной из важнейших форм налогового контроля за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин (далее - ККМ).

2. Контрольный закуп производится органами налоговой службы исключительно для контроля за соблюдением порядка и требований по применению ККМ, в том числе выдачи контрольно-кассовых чеков населению, и осуществляется без ограничения периодичности.

При использовании субъектом программных средств учета товаров, работ и услуг контрольный закуп производится органами налоговой службы для контроля выдачи контрольно-кассовых чеков населению на соответствие их документам, предъявляемым к оплате.

3. При проведении контрольного закупа органы налоговой службы вправе использовать данные, хранящиеся в ККМ и информационных системах уполномоченного налогового органа и/или оператора фискальных данных.

4. Целью проведения контрольного закупа являются:

1) установление недобросовестных налогоплательщиков в части соблюдения требований налогового законодательства по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов при торговых операциях или выполнении работ и оказании услуг;

2) выявление и пресечение деятельности налогоплательщика в теневом секторе экономики, направленные на минимизацию объема выручки, снижения обязательств по налогам, неналоговым доходам и страховым взносам;

3) сбор и изучение информации о деятельности налогоплательщика для рассмотрения вопроса о проведении соответствующего рейдового налогового контроля при наличии законных оснований, предусмотренных статьей 127 Налогового кодекса Кыргызской Республики;

4) выявление нарушений налогового законодательства Кыргызской Республики по применению ККМ.

5. Для проведения контрольного закупа руководитель органа налоговой службы подписывает предписание по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом, содержащее следующие реквизиты:

1) дата и номер регистрации предписания;

2) наименование органа налоговой службы;

3) фамилия, имя, отчество сотрудника органа налоговой службы, привлекаемого к проведению контрольного закупа;

4) полное наименование налогоплательщика;

5) идентификационный налоговый номер (далее - ИНН) налогоплательщика;

6) основание контрольного закупа;

7) срок проведения контрольного закупа.

Подписанное предписание заверяется гербовой печатью при оформлении в бумажной форме. В случае оформления предписания в электронной форме, предписание подписывается (подтверждается) электронной подписью руководителя органа налоговой службы в информационной системе уполномоченного налогового органа и заверяется гербовой печатью при его распечатывании в бумажной форме.

6. Перечень субъектов, подлежащих контрольному закупу, формируется информационной системой уполномоченного налогового органа на основании результатов анализа факторов риска неприменения ККМ, к которым относится:

- неактивность ККМ по данным информационной системы уполномоченного налогового органа;

- непериодичность пробивания контрольно-кассовых чеков;

- пробивание контрольно-кассовых чеков на большие суммы выручки одним чеком;

- пробитие минимального количества контрольно-кассовых чеков за период в режиме работы субъекта;

- применение ККМ в недоступном месте (свободное посещение) для населения;

- отсутствие в доступном для покупателя или клиента месте ценников на продаваемые товары или прейскурантов на оказываемые услуги, выполняемые работы;

- отсутствие на видном покупателю или клиенту месте информации о необходимости требования контрольно-кассового чека по форме, утверждаемой уполномоченным налоговым органом.

Глава 2. Порядок проведения контрольного закупа

7. По прибытию на место дислокации субъекта, подлежащего контрольному закупу, должностное лицо органа налоговой службы (далее - сотрудник) осуществляет визуальное наблюдение за работой субъекта и объекта имущества для установления:

- наличия и факта применения субъектом или его представителем (далее - субъект) ККМ, при совершении денежных расчетов с населением, осуществляемых торговых операциях или выполнении работ и оказании услуг. Если при осуществлении расчетов с покупателями (клиентами) ККМ не применяется (чеки не выбиваются), то данный факт доказывается путем проведения контрольного закупа, снятия остатка наличных денежных средств по кассе (наличной выручки) и установления излишка денежных средств;

- фактического наличия трудового договора (приказа) с реализатором (кассиром).

8. После осуществления визуального наблюдения сотрудник производит контрольный закуп и предъявляет субъекту:

- подлинник предписания в бумажной форме для ознакомления и росписи на обратной стороне об ознакомлении с предписанием и служебное удостоверение;

- предписание в электронной форме на соответствующих носителях для ознакомления и графической росписи об ознакомлении с предписанием. По взаимному согласованию сотрудник может направить на электронный адрес субъекта посредством мессенджеров предписание в электронной форме для ознакомления.

Субъект вправе проверить подлинность предписания на сайте уполномоченного органа в разделе предписания, указав номер предписания.

9. После предъявления предписания и служебного удостоверения сотрудник требует от субъекта пробить промежуточный контрольный чек ККМ без гашения (далее - Х-отчет) на момент контрольного закупа.

10. При использовании субъектом программных средств учета товаров, работ и услуг сотрудник, кроме Х-отчета, требует от субъекта распечатать посредством таких программных средств промежуточный отчет (далее - промежуточный отчет), содержащий итоговую информацию по суммам документов, предъявленных к оплате за определенный период времени.

11. В случае отказа субъектом в предоставлении сотруднику Х-отчета и/или промежуточного отчета, сотрудник составляет Протокол воспрепятствования по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом, в котором указывается факт неисполнения законных требований сотрудника, выраженный в непредоставлении Х-отчета и промежуточного отчета. При этом субъект имеет право представить объяснительную о причинах непредоставления сотруднику Х-отчета и/или промежуточного отчета, которая прилагается к Акту контрольного закупа.

12. Сотрудник, получив Х-отчет и/или промежуточный отчет, снимает фактический остаток наличных денежных средств в кассе субъекта с заполнением Акта снятия остатков наличных денежных средств в кассе по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом, где наличная выручка указывается покупюрно и выводится общая сумма выручки на момент контроля цифрами и прописью, которая прилагается к Акту контрольного закупа. Акт снятия остатков наличных денежных средств в кассе подписывается сотрудником и субъектом.

13. Если субъект на одном объекте применяет несколько ККМ, то контроль кассовой дисциплины осуществляется по каждой ККМ.

14. При снятии остатков наличных денежных средств в кассе сотрудник вправе производить обследование территории, помещения, объектов имущества (в том числе транспортных средств) субъекта, используемых для осуществления экономической деятельности, на предмет сокрытия суммы фактических денежных средств, которые не были пробиты по кассе через ККМ.

Глава 3. Порядок оформления и рассмотрения результатов контрольного закупа

15. После снятия остатков наличных денежных средств сотрудник оформляет Акт контрольного закупа (далее - Акт КЗ) по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом, где в обязательном порядке указываются:

- дата, место, время начала проведения контрольного закупа;

- ФИО и должность сотрудника;

- номер и дата предписания;

- наименование органа налоговой службы, выдавшего предписание;

- ФИО субъекта, присутствовавшего на момент контроля, занимаемая должность, контактный номер телефона и адрес места его жительства;

- наименование и адрес объекта предпринимательства;

- вид деятельности;

- наименование и ИНН субъекта;

- наименование налогового органа, где зарегистрирован субъект;

- наличие документа, подтверждающий факт работы реализатора (кассира), с указанием ФИО, ИНН и занимаемой должности;

- наличие книги инспекторских проверок;

- наличие ценников (прейскурантов, меню);

- наличие информации о необходимости требования контрольно-кассового чека по форме, утверждаемой уполномоченным налоговым органом;

- наименование, цена, количество и сумма закупленного товара (услуг);

- регистрационные данные ККМ;

- информация о результате контрольного закупа:

а) с применением ККМ и выдачей чека на руки покупателю;

б) с применением ККМ, когда чек пробит, но не выдан на руки покупателю;

в) без применения ККМ, когда ККМ есть в наличии, но не пробит на нем чек;

г) с применением ККМ, когда чек пробит, но на меньшую сумму, чем стоимость покупки (с указанием суммы, на которую пробит чек);

д) с применением неисправной ККМ;

е) без применения ККМ, но с выдачей документа, распечатанного посредством программного средства учета товаров, работ и услуг, на руки покупателю;

- сумма наличной выручки согласно Акту снятия наличных денежных средств в кассе;

- сумма, указанная в Х-отчете, а сам Х-отчет прикладывается к Акту КЗ;

- сумма, указанная в промежуточном отчете посредством программных средств учета товаров, работ и услуг, а сам промежуточный отчет прикладывается к Акту КЗ.

16. Фактический остаток наличных денежных средств в кассе на момент контрольного закупа сверяется с суммами, указанными в Х-отчете и промежуточном отчете.

17. Если наличных денежных средств в кассе больше, одного расчетного показателя чем сумма, указанная в Х-отчете и в промежуточном отчете, то сумма излишек является подтверждением факта непробития контрольно-кассового чека покупателю (клиенту), и в Акт КЗ вносится запись - "излишек", с указанием суммы цифрами и прописью, при этом у субъекта в обязательном порядке берется объяснительная, которая прилагается к Акту КЗ.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 08.04.2022 года № 193)

Если субъект отказывается в предоставлении объяснительной, то в Акте КЗ указывается информация об отказе в предоставлении объяснительной.

18. В случае подтверждения факта излишка денежных средств в кассе, субъект обязан пробить контрольно-кассовый чек через ККМ, на сумму установленного излишка.

19. Если наличных денежных средств в кассе меньше, чем сумма, указанная в Х-отчете и в промежуточном отчете, то в этом случае наблюдается факт недостачи, и в Акт КЗ вносится запись - "недостача", с указанием суммы цифрами и прописью, при этом у субъекта в обязательном порядке берется объяснительная, которая прилагается к Акту КЗ.

Если субъект отказывается в предоставлении объяснительной, то в Акте КЗ указывается информация об отказе в предоставлении объяснительной.

20. Если сумма, указанная в промежуточном отчете посредством программного средства учета товаров, работ и услуг, больше, чем сумма, указанная в Х-отчете, то сумма разницы (излишка) является подтверждением непробития контрольно-кассового чека, и в Акт КЗ вносится запись - "излишки", с указанием суммы цифрами и прописью, при этом у субъекта в обязательном порядке берется объяснительная о выявленном факте несоответствия, которая прилагается к Акту КЗ.

В случае отказа в предоставлении объяснительной субъектом, в Акте КЗ указывается информация об отказе в предоставлении объяснительной.

21. Если сумма, указанная в промежуточном отчете посредством программного средства учета товаров, работ и услуг, меньше, чем сумма, указанная в Х-отчете, то сумма разницы относится к недостаче, и в Акт КЗ вносится запись - "недостача", с указанием суммы цифрами и прописью.

22. Акт КЗ и приложения к нему могут быть оформлены как в бумажной, так и в электронной форме на соответствующем носителе. Оформленный в бумажной форме Акт КЗ подписывается сотрудником и субъектом, при оформлении акта в электронной форме сотрудник и субъект используют графическую подпись.

23. При выявлении в ходе контрольного закупа каких-либо нарушений требований налогового законодательства и необходимости их уточнения, в Акте КЗ указываются налоговый орган, дата, отдел, сектор (наименование отдела, сектора) и кабинет (номер кабинета), куда обязан явиться субъект для выяснения обстоятельств по существу выявленных нарушений и рассмотрения меры ответственности, с указанием перечня документов, которые он должен иметь при себе.

24. При оформлении в бумажной форме второй экземпляр (копия) Акта КЗ со всеми копиями приложений вручается субъекту под роспись. Если субъект отказывается от подписи и получения Акта КЗ под роспись, то сотрудник должен разъяснить субъекту о том, что он обязан выполнить требования сотрудника и ответственность за выявленные нарушения несет лично субъект. Если же и в этом случае последует отказ от подписи, то в Акт КЗ вносится запись - "от подписи отказался, второй экземпляр Акта КЗ вручен", дата и подпись сотрудника.

25. При оформлении в электронной форме Акт КЗ со всеми приложениями направляется в личный кабинет налогоплательщика либо на его электронный адрес или на мессенджер субъекта. Если субъект отказывается от подписи и получения Акта КЗ под роспись графической подписью, то сотрудник должен разъяснить субъекту, что он обязан выполнить требования сотрудника, и ответственность за выявленные нарушения несет лично субъект. Если же и в этом случае последует отказ от подписи, то в электронный Акт КЗ вносится запись - "от подписи отказался", производится фотовидеосъемка, и материалы отправляются в базу данных уполномоченного налогового органа, личный кабинет налогоплательщика, либо на его электронный адрес или на мессенджер субъекта.

26. В случае недопуска к проведению контрольного закупа (в том числе для снятия остатков денежных средств в кассе), сотрудник в соответствии с требованиями статей 132 и 136 Налогового кодекса Кыргызской Республики составляет Протокол воспрепятствования по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом, в бумажной или электронной форме, в котором указываются дата и место составления, ФИО и должность сотрудника, кем и каким образом было оказано воспрепятствование. Составленный Протокол воспрепятствования в бумажном виде подписывается сотрудником и после его ознакомления - субъектом, в электронном виде сотрудник и субъект подписываются графической подписью. При этом у субъекта берется объяснительная, где указывается, по какой причине оказано воспрепятствование, которая прилагается к Протоколу воспрепятствования.

В случае отказа от подписи и/или от дачи объяснительной субъектом, сотрудник приглашает не менее 2-х понятых (свидетелей) разъясняет им причину воспрепятствования, и ими подписывается протокол воспрепятствования.

27. Первый экземпляр (оригинал) в бумажной форме Акт КЗ со всеми приложениями и объяснительными сдается сотрудником в отдел, к компетенции которого относится функция проведения контрольного закупа соответствующего налогового органа для регистрации, рассмотрения и принятия мер по выявленным нарушениям в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

28. Если Акт КЗ был составлен налоговым органом по месту осуществления деятельности субъекта, а его налоговая регистрация находится в другом налоговом органе, то нарушения налогового законодательства, указанные в Акте КЗ, рассматриваются по месту осуществления деятельности.

29. Отдел, к компетенции которого относится функция проведения контрольного закупа, после рассмотрения материалов контрольного закупа в обязательном порядке направляет копию Акта КЗ со всеми приложениями в соответствующий отдел (сектор) для использования при проведении анализа и планирования налоговых проверок.

30. Результаты контрольного закупа служат одним из оснований для определения факторов риска при формировании риск-ориентированных субъектов, подлежащих рейдовому налоговому контролю и установлению налогового поста.