ПРАВИТЕЛЬСТВО КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

РАСПОРЯЖЕНИЕ

от 17 июня 2014 года № 224-р

1.  Одобрить прилагаемый проект Соглашения между Правительством Кыргызской Республики и Правительством Султаната Оман об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал.

2.  Уполномочить министра экономики Кыргызской Республики на подписание указанного Соглашения от имени Правительства Кыргызской Республики с правом внесения изменений и дополнений непринципиального характера.

Проект

Соглашение  между Правительством Кыргызской Республики  и Правительством Султаната Оман об избежании двойного  налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в  отношении налогов на доход и капитал

Правительство Кыргызской Республики и Правительство Султаната Оман;

желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал,

договорились о нижеследующем:

ГЛАВА I

ОБЛАСТЬ ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ

СТАТЬЯ 1

ЛИЦА, К КОТОРЫМ ПРИМЕНЯЕТСЯ СОГЛАШЕНИЕ

Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

СТАТЬЯ 2

НАЛОГИ, НА КОТОРЫЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ СОГЛАШЕНИЕ

Настоящее Соглашение применяется в отношении налогов на доходы и капитал, взимаемых от имени Договаривающегося Государства, его административных подразделений или местных органов власти независимо от способа их взимания.

Налогами на доход и капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, с общей суммы капитала или с отдельных элементов дохода и капитала, включая налоги с доходов от отчуждения движимого и недвижимого имущества, налоги с общих сумм вознаграждений или заработных плат, выплачиваемых предприятиями, а также налоги, взимаемые с доходов от прироста капитала.

Существующими налогами, на которые распространяется настоящее Соглашение, являются, в частности:

а)  в Кыргызской Республике:

налог на прибыль и другие доходы юридических лиц;

подоходный налог физических лиц; и

налог на имущество;

(здесь и далее именуемые «Кыргызские налоги»);

б)  в Султанате Оман:

подоходный налог

(здесь и далее именуемый «Оманский налог»). 4. Настоящее Соглашение также применяется к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься после даты подписания настоящего Соглашения, в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств должны уведомить друг друга о любых существенных изменениях, которые будут внесены в их национальные налоговые законодательства.

ГЛАВА II ОПРЕДЕЛЕНИЯ

СТАТЬЯ 3 ОБЩИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

1. В целях настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает

иное:

а)  термин «Кыргызстан» означает Кыргызскую Республику. При использовании в географическом смысле термин «Кыргызстан» означает территорию, на которой Кыргызская Республика осуществляет суверенные права и юрисдикцию в соответствии с международным правом и на которой действует налоговое законодательство Кыргызской Республики;

б)  термин «Султанат Оман» означает территорию, на которой Султанат Оман и принадлежащие ему острова, включая территориальные воды и любые территории вне их, на которых Султанат Оман в соответствии с международным правом и законодательством Султаната Оман может осуществлять законные права в отношении разработки и использования природных ресурсов морского дна, недров и покрывающих вод.;

в)  термин «лицо» включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;

г)   термин «компания» означает любой корпоративное объединение или любую организацию, которая для целей налогообложения рассматривается как корпоративное объединение;

д)  термин «Договаривающееся Государство» и «другое Договаривающееся Государство» означают Кыргызскую Республику и Султанат Оман, в зависимости от контекста;

е)  термин «предприятие Договаривающегося Государства» и «Предприятие другого Договаривающегося Государства» означают соответственно предприятие, управляемое резидентом Договаривающегося Государства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государства;

ж)  термин «международная перевозка» означает любую перевозку морским или воздушным судном, или наземным транспортом, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда морское судно или воздушное судно, или наземный транспорт эксплуатируется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся Государстве;

з)  термин «компетентный орган» означает:

(1) в Кыргызской Республике - Министерство экономики Кыргызской Республики или его уполномоченный представитель;

(2) в Султанате Оман - Министерство финансов или его уполномоченный представитель;

и)  термин «поданный» означает:

(1) любое физическое лицо, обладающее гражданством Договаривающегося Государства;

(2) любое юридическое лицо, партнерство или ассоциацию, получившую свой статус в соответствии с национальным законодательством Договаривающегося Государства.

2. При применении настоящего Соглашения Договаривающимся Государством любой термин, не определенный в нем, будет иметь то значение, которое он имеет по законодательству этого Договаривающегося Государства в отношении налогов, на которые распространяется Соглашение, преобладая над значением, определенного другим законом этого Договаривающегося Государства.

СТАТЬЯ 4 РЕЗИДЕНТ

1.  Для целей данного Соглашения термин «резидент Договаривающейся Государства» означает любое лицо, которое в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, подлежит в нем налогообложению по причине его места проживания, места жительства, места управления, места регистрации или другого критерия подобного характера, а также включает это Договаривающееся Государство и его административные подразделения и местные органы власти. Однако данный термин не включает лицо, которое подлежит налогообложению в этом Договаривающемся Государстве в отношении дохода из источников в этом Договаривающемся Государстве или в отношении находящегося в нем капитала.

2.  В случае, если по причине положений пункта 1, лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, тогда этот статус будет определяться следующим образом:

а) лицо будет считаться резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно располагает постоянным жилищем; если лицо располагает постоянным жилищем в обоих Договаривающихся Государствах, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);

б)  если Договаривающееся Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено либо, если оно не располагает постоянным жилищем ни в одном из этих Договаривающихся Государств, оно считается резидентом того Договаривающегося Государства, в котором оно обычно проживает;

в)  если лицо обычно проживает в обоих Договаривающихся Государствах, либо ни в одном из них, оно считается резидентом того Договаривающегося Государства, гражданином которого оно является;

г)   если он является гражданином обоих Договаривающихся Государств или не является гражданином ни одного из них, данный вопрос будет решаться компетентными органами Договаривающихся Государств по взаимному согласию.

3. Если в силу пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, оно считается резидентом того Договаривающегося Государства, в котором расположен его фактический орган управления.

СТАТЬЯ 5 ПОСТОЯННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

Для целей настоящего Соглашения термин «постоянное учреждение» означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.

Термин «постоянное учреждение» главным образом включает:

а)  место управления;

б)  отделение;

в)  контору;

г)   фабрику;

д)  мастерскую;

е) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.

Термин «постоянное учреждение» также включает:

а)  строительную площадку, строительный, монтажный или сборочный объект или связанную с ними надзорную деятельность, но только в том случае, если такая площадка или объект или такая деятельность продолжаются более чем 6 месяцев;

б)  оказание услуг, включая консультационные услуги, предприятием через сотрудников или другой персонал, нанятый предприятием для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается для такого или связанного с ним проекта на территории другого Договаривающегося Государства в течение периода, который в общей сложности превышает девяносто дней в течение двенадцати месяцев.

4.  Несмотря на положения данной статьи, термин «постоянное учреждение» не включает:

а)  использование помещений исключительно в целях хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

б)  содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки;

в)  содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей переработки другим предприятием;

г)   содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий, или сбора информации для предприятия;

д)  содержание постоянного места деятельности исключительно для целей осуществления деятельности для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера, таких, как реклама или научные исследования;

е)  содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в подпунктах «а» - «д», при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, возникшая в результате этой комбинации, носит подготовительный или вспомогательный характер.

5.  Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо, иное, чем агент с независимым статусом, к которому применяется пункт 6, действует в Договаривающемся Государстве от имени предприятия другого Договаривающегося Государства, то это предприятие будет рассматриваться как имеющее постоянное учреждение в первом Договаривающемся Государстве, в отношении любой деятельности, которую это лицо предпринимает для предприятия:

а)  имеет и обычно использует в данном Договаривающемся Государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия, за исключением случая, когда деятельность этого лица ограничиваются той, что упомянута в пункте 4, которая, если и осуществляются через постоянное место деятельности, не превращает это постоянное место деятельности в постоянное учреждение согласно положениям этого пункта;

б)  не имеет данных полномочий, но обычно хранит в первом Договаривающемся Государстве склад товаров или изделий, из которого оно постоянно поставляет товары или изделия от лица предприятия.

6.  Предприятие не рассматривается как имеющее постоянное учреждение в Договаривающемся Государстве только потому, что осуществляет предпринимательскую деятельность в этом Договаривающемся Государстве через брокера, комиссионера, либо любого другого агента с независимым статусом, при условии, что такие лица действуют в рамках своей обычной деятельности. Однако, если действия такого агента направлены целиком или почти целиком предприятию, он не будет рассматриваться как агент с независимым статусом в значении данного пункта.

7. Тот факт, что компания, которая является резидентом Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства, или осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом Договаривающемся Государстве (либо через постоянное учреждение, либо иным образом), самостоятельно не наделяет одну из этих компаний в постоянное учреждение другой.

ГЛАВА III НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДА

СТАТЬЯ 6

ДОХОД ОТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА

Доход, полученный резидентом Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского хозяйства, пастбища или лесничества), расположенного на территории другого Договаривающегося Государства, может облагаться в этом другом Договаривающемся Государстве.

Термин «недвижимое имущество» имеет то значение, которое он имеет по национальному законодательству Договаривающегося Государства, в котором находится данное имущество. Этот термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском хозяйстве (включая разведение животных и выращивание рыбы) и лесном хозяйстве, права, к которым применяется положения общего права в отношении земельной собственности. Узуфрукт недвижимого имущества и права на меняющиеся или фиксированные платежи за разработку или право использовать месторождения минеральных ресурсов, источники и другие природные ресурсы, будет также рассматриваться как «недвижимое имущество». Морские и воздушные суда, а также наземный транспорт не рассматриваются как недвижимое имущество.

Положение пункта 1 применяются к доходу, полученному от недвижимого имущества предприятия, а также к доходу от недвижимого имущества, используемого для предоставления независимых личных услуг.

СТАТЬЯ 7

ПРИБЫЛЬ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается только в этом Договаривающемся Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет свою деятельность как сказано

выше, прибыль предприятия может облагаться в том другом Договаривающемся Государстве, но только в случае следующего:

а)  постоянное основание;

б)  продажа в другом Договаривающемся Государстве товаров или изделий того же или похожего вида как и те, что продаются посредством постоянного учреждения; или

в)  другая предпринимательская деятельность, осуществляемая в другом Договаривающемся Государстве того же или схожего вида как та, которая осуществляется посредством постоянного учреждения.

2.  С учетом положений пункта 3 настоящей статьи, если предприятие Договаривающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному учреждению относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было самостоятельным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же аналогичных условиях и действовало в полной независимости от предприятия, постоянным учреждением которого оно является.

При определении прибыли постоянного учреждения допускается вычет расходов, которые понесены для целей постоянного учреждения, включая управленческие и общие административные расходы, независимо от того, понесены ли эти расходы в Договаривающемся Государстве, где находится постоянное учреждение, или расположенное в другом месте.

Однако данные вычеты не допускаются в отношении сумм, предусмотренных, уплаченных (отличные от покрытия фактических затрат) постоянным учреждением головному офису предприятия или другим его офисам, посредством компенсации за использование собственности, пошлин или схожих выплат, в оплату использование патента или других прав, или посредством комиссий за конкретные виды предоставленных услуг или за руководство, или за исключением случаев банковского предприятия, посредством доходов от исков о взыскании долга в отношении денег, предоставленных в ссуду постоянному учреждению. Вычесть вышеуказанные расходы можно будет в соответствии с положениями или ограничениями налогового законодательства Договаривающегося Государства, в котором расположено постоянное учреждение.

Учитывая обычную практику Договаривающегося Государства в определении прибыли, относящейся к постоянному учреждению на основе пропорционального распределения общей суммы прибыли предприятия по его различным подразделениям, ничто в пункте 2 настоящей статьи не запрещает Договаривающемуся Государству определять налогооблагаемую прибыль посредством такого распределения, как это обычно принято; выбранный метод распределения должен давать результаты, соответствующие принципам, содержащимся в данной статье. Прибыль не будет относиться к постоянному учреждению по причине просто закупок товаров или изделий, совершаемых данным постоянным учреждением для предприятия.

Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к постоянному учреждению, определяется ежегодно одним и тем же способом, если не имеется веских и достаточных оснований для изменения установленного порядка.

Если прибыль включает элементы дохода, которые отдельно рассматриваются в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.

СТАТЬЯ 8 МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПЕРЕВОЗКИ

Прибыль от эксплуатации морских, воздушных судов или наземного транспорта в международной перевозке должна облагаться налогом только в Договаривающемся Государстве.

Положения пункта 1 будут также применяться по отношению к прибыли от участия в объединениях, совместной деятельности или международном исполнительном агентстве.

Для целей данной Статьи прибыль от эксплуатации морских, воздушных судов или наземного транспорта в международных перевозках включает следующее:

а)  чартер, лизинг или аренда морских, воздушных судов или наземного транспорта, полностью укомплектованного оборудованием, персоналом, запасами и используемого в международной перевозке;

б)  чартер, лизинг, аренда или фрахт без экипажа морских, воздушных судов или наземного транспорта, где такой чартер, лизинг или аренда являются дополнительными в отношении использования морских, воздушных судов или наземного транспорта в международной перевозке;

в)  использование, обслуживание или аренда контейнеров (включая трейлеры и оборудование, относящееся к транспортировке контейнеров), используемых для транспортировки товаров или продукции, где подобное использование, обслуживание или аренда являются дополнительными в отношении использования морских, воздушных судов или наземного транспорта в международной перевозке;

г)   проценты по банковским счетам, напрямую связанные с использованием морских, воздушных судов или наземного транспорта в международной перевозке.

Термин «использование морских, воздушных судов или наземного транспорта» означает ведение деятельности по транспортировке морем, воздухом или дорогой пассажиров, почты, животных или товаров, осуществляемой их владельцами, арендаторами или фрахтователем морского, воздушного судна или наземного транспорта, включая продажу билетов для такой транспортировки от имени предприятия, или любую другую активность, связанную с такой транспортировкой.

СТАТЬЯ 9 АССОЦИИРОВАННЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.  Если:

а)  предприятие Договаривающегося Государства участвует прямо или косвенно в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства; или

б)  одни и те же лица участвуют прямо или косвенно в управлении, контроле или капитале предприятия Договаривающегося Государства, а также предприятия другого Договаривающегося Государства, и в каждом случае между двумя предприятиями в их коммерческих и финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличающиеся от тех, которые были бы между двумя независимыми предприятиями, тогда любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из них, но по причине этих условий не была ему начислена и по тем же условиям не была получена другим предприятием, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно, обложена налогом.

2.  Если Договаривающееся Государство включает прибыль предприятия этого Договаривающегося Государства - и, соответственно, облагает налогом - прибыль, по которой предприятие другого Договаривающегося Государства облагается налогом в этом другом Договаривающемся Государстве и прибыль, включенная таким образом, является прибылью, которая была бы начислена предприятию первого Договаривающегося Государства, если бы условия, созданные между двумя предприятиями, были бы такими, которые существуют между независимыми предприятиями, тогда это другое Договаривающееся Государство сделает соответствующие корректировки к сумме налога, взимаемого с этой прибыли. При определении такой корректировки должны быть рассмотрены другие положения настоящего Соглашения. В случае необходимости компетентные органы Договаривающихся Государств проведут взаимные консультации.

СТАТЬЯ 10 ДИВИДЕНДЫ

1.  Дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

2.  Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с национальным законодательством этого Договаривающегося Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать:

а)  пяти процентов (5 %) от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания (отличная от партнерства), которая владеет напрямую как минимум десятью процентами (10 %) капитана компании, выплачивающей дивиденды;

б)  десяти процентов (10 %) от общей суммы дивидендов в остальных случаях.

Этот пункт не затрагивает налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

Несмотря на положения пункта 2 настоящей статьи, дивиденды, возникшие в Договаривающемся Государстве и уплачиваемые Правительству в другом Договаривающемся Государстве, будут освобождены от уплаты налогов в первом Договаривающемся Государстве.

Для целей пункта 3 настоящей статьи термин «Правительство» будет включать нижеследующее:

(а) в случае Султаната Оман:

Центральный банк;

Государственный главный резервный фонд;

Инвестиционный фонд Омана;

другой орган или институт, утвержденный статутом, полностью или в большей степени принадлежащий Правительству Султаната Оман, что может быть согласовано между компетентными органами Договаривающегося Государства;

(б) в случае Кыргызстана:

Национальный банк Кыргызской Республики;

другой институт, полностью или в большей степени принадлежащий Правительству Кыргызской Республики, что может быть согласовано между компетентными органами Договаривающегося Государства.

Термин «дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, доход от участия в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налоговому регулированию, как доход от акций в соответствии с национальным законодательством Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль.

Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если фактический владелец дивидендов, являющийся резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды через находящееся в нем постоянное учреждение, или оказывает в этом другом Договаривающемся Государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы и холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно относится к такому постоянному учреждению или постоянной базе. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 15, в зависимости от обстоятельств.

7.  Если компания, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, получает прибыль или доход из другого Договаривающегося Государства, это другое Договаривающееся Государство не может взимать любой налог с дивидендов, выплачиваемых компанией, за исключением случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Договаривающегося Государства, или холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно относится к постоянному учреждению или постоянной базе, находящимся в этом другом Договаривающемся Государстве, и в отношении нераспределенной прибыли компании не может взимать налог на нераспределенную прибыль, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающей в этом другом Договаривающемся Государстве.

8.  Положения данной статьи не будут применяться, если это было основной целью или одной из основных целей любого лица, в отношении которого выплачиваются дивиденды для создания передачи акций или других прав, чтобы воспользоваться данной статьей.

СТАТЬЯ 11 ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД

1.  Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

2.  Однако такие проценты могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с национальным законодательством этого Договаривающегося Государства, но если получатель является фактическим владельцем процентов, то взимаемый таким образом налог не должен превышать пяти процентов (5 %) от общей суммы процентов.

3.  Несмотря на положения пункта 2 настоящей статьи, проценты, возникшие в Договаривающемся Государстве и уплачиваемые Правительству другого Договаривающегося Государства, будут освобождены от налогообложения в первом Договаривающемся Государстве.

4.  Для целей пункта 3 настоящей статьи термин «Правительство» будет включать нижеследующее:

(а) в случае Султаната Оман:

Центральный банк;

Государственный главный резервный фонд;

Инвестиционный фонд Омана;

другой орган или институт, утвержденный статутом, полностью или в большей степени принадлежащий Правительству Султаната Оман, что может быть согласовано между компетентными органами Договаривающихся Государств;

(б) в случае Кыргызстана:

Национальный банк Кыргызской Республики;

другой институт, полностью или в большей степени принадлежащий Правительству Кыргызской Республики, что может быть согласовано между компетентными органами Договаривающихся Государств.

Термин «проценты» при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида, обеспеченных или необеспеченных залогом, дающих или не дающих право на участие в прибыли должников и, в частности, доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов для целей настоящей статьи.

Положения пунктов I и 2 настоящей статьи не применяются, если фактический владелец процентов, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты через находящееся там постоянное учреждение, или оказывает в этом другом Договаривающемся Государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и долговое требование, на основании которого выплачиваются проценты, действительно связано (а) с таким постоянным учреждением или постоянной базой или (б) предпринимательской деятельностью, указанными в подпункте в) пункта 1 статьи 7 настоящего Соглашения. В данном случае, в зависимости от обстоятельств, применяются положения статьи 7 или статьи 15 настоящего Соглашения.

Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является резидент этого Договаривающегося Государства. Если, однако, лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное учреждение или постоянную базу, в связи с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и такие проценты выплачиваются таким постоянным учреждением или постоянной базой, то считается, что такие проценты возникают в Договаривающемся Государстве, в котором расположено такое постоянное учреждение или постоянная база.

Если по причине особых отношений между плательщиком и фактическим владельцем процентов или между ними обоими и каким-либо третьим лицом, сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на основании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем процентов при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа подлежит налогообложению в соответствии с национальным законодательством каждого Договаривающегося Государства, с учетом других положений настоящего Соглашения.

9. Положения данной статьи не будут применяться, если это было основной целью или одной из основных целей любого лица, в отношении которого выплачиваются проценты для создания передачи взыскания долга или других прав, чтобы воспользоваться данной статьей.

СТАТЬЯ 12 РОЯЛТИ

1.  Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

2.  Однако роялти могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, где они возникают и в соответствии с национальным законодательством этого Договаривающегося Государства, однако налог, взимаемый таким образом, не должен превышать десяти процентов (10 %) от общей суммы роялти.

Термин «роялти» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного характера.

Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если фактический владелец роялти, являющийся резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникли роялти, через расположенное там постоянное учреждение, или оказывает независимые личные услуги в этом другом Договаривающемся Государстве, с расположенной там постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются роялти, действительно связаны (а) с таким постоянным учреждением или постоянной базой или с (Ь) предпринимательской деятельностью, перечисленной в подпункте с) пункта 1 статьи 7 настоящего Соглашения. В таком случае будут применяться статья 7 и статья 15 настоящего Соглашения, в зависимости от обстоятельств.

Считается, что роялти возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщик является резидентом этого Договаривающегося Государства. Если, лицо, выплачивающее роялти независимо от того, является он резидентом этого Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное учреждение или постоянную базу, связанную с обязательством выплачивать роялти, а роялти вызваны этим постоянным учреждением или постоянной базой, то тогда роялти будут считаться возникшими в том Договаривающемся Государстве, где расположено постоянное учреждение или постоянная база.

Если по причине особых взаимоотношений между плательщиком и фактическим владельцем роялти либо между ними обоими и каким-либо третьим лицом, сумма роялти, относящаяся к использованию, праву или информации, на основании которых она выплачивается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем роялти при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае превышающая часть платежа подлежит налогообложению в соответствии с национальным законодательством каждого Договаривающегося Государства, с учетом других положений настоящего Соглашения.

Положения данной статьи не будут применяться, если это было основной целью или одной из основных целей любого лица, в отношении которого выплачиваются роялти для создания передачи роялти или других прав, чтобы воспользоваться данной статьей.

СТАТЬЯ 13 ПЛАТА ЗА ТЕХНИЧЕСКИЕ УСЛУГИ

Плата за технические услуги, возникшая в Договаривающемся Государстве, которая получена резидентом другого Договаривающегося Государства, может облагаться налогом в том другом Договаривающемся Государстве.

Однако такие платежи могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они образовались в соответствии с национальным законодательством этого Договаривающегося Государства, но если фактический владелец является резидентом другого Договаривающегося Государства, налог не должен превышать десяти процентов (10 %) от общей суммы платы за технические услуги.

Термин «плата за технические услуги», используемый в данной статье, означает выплаты любого вида любому лицу, за исключением сотрудников, работающих на лицо, осуществляющее выплату, в отношении любых услуг технического, управленческого или консультационного характера.

Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не будут применяться, если фактический владелец, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают такие выплаты, через расположенное там постоянное учреждение, или оказывает независимые личные   услуги   в   этой   другом   Договаривающемся   Государстве из находящейся там постоянной базы, и такие платежи действительно связаны с (а) таким постоянным учреждением или постоянной базой или с (Ь) предпринимательской деятельностью, перечисленной в подпункте с) пункта 1 статьи 7. В данном случае будут применяться статья 7 и статья 15 настоящего Соглашения, в зависимости от обстоятельств.

Считается, что платежи за технические услуги возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщик является государственным органом, созданный в этом Договаривающемся Государстве или резидентом этого Договаривающегося Государства. Если, однако, лицо, оплачивающее технические услуги, независимо от того, является он резидентом этой страны или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное учреждение или постоянную базу, связанную с обязательством выплачивать такие платежи, а сами эти платежи вызваны этим постоянным учреждением или постоянной базой, тогда будет считаться, то эти платежи возникли в том Договаривающемся Государстве, где расположено постоянное учреждение или постоянная база.

Если по причине особых отношений между плательщиком и фактическим владельцем или между ними обоими и каким-либо третьим лицом, сумма выплаты за технические услуги превышают сумму, которая была оговорена между плательщиком и фактическим владельцем в отсутствие таких отношений, положения этой статьи будут применяться только к последней упомянутой сумме. В этом случае избыточная часть платежей подлежит налогообложению в соответствии с национальным законодательством каждого Договаривающегося Государства, при условии соблюдения остальных положений настоящего Соглашения.

Положения данной статьи не будут применяться, если это было основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей права, в отношении которого выплачивается плата за технические услуги, чтобы воспользоваться данной статьей.

СТАТЬЯ 14

ДОХОДЫ ОТ ПРИРОСТА СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА

Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства при отчуждении недвижимого имущества, упомянутого в статье 6, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть имущества постоянного учреждения, которое предприятие Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, или от движимого имущества, отнсящегося к постоянной базе, находящейся в распоряжении резидента Договаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве для целей оказания независимых личных услуг, включая доходы от отчуждения такого постоянного учреждения (отдельно или в совокупности со всем предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения морских, воздушных судов или наземного транспорта, используемого в международной перевозке, или движимого имущества, связанного с использованием таких транспортных средств, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве.

Доходы от отчуждения любого имущества, не упомянутого в пунктах 1, 2 и 3 настоящей статьи, облагаются налогом только в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.

СТАТЬЯ 15 НЕЗАВИСИМЫЕ ЛИЧНЫЕ УСЛУГИ

Доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства, от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве, кроме случаев, когда такой доход облагается налогом в другом Договаривающемся Государстве:

а)  он имеет регулярно доступную ему постоянную базу в другом Договаривающимся Государстве для целей проведения его деятельности, в таком случае, только та часть дохода, которая относится к этой постоянной базе, может облагаться в этом другом Договаривающемся Государстве; или

б)  в случае, когда пребывание резидента Договаривающегося Государства продолжается в течение периода или периодов, составляющих или превышающих в совокупности 183 дня в любом из двенадцати месяцев, то в таком случае облагаться налогом будет только тот доход, который был получен от деятельности в том другом Договаривающемся Государстве.

Термин «профессиональные услуги» включает независимую научную, литературную, художественную, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

СТАТЬЯ 16 ДОХОД ОТ РАБОТЫ ПО НАЙМУ

I. С учетом положений статей 17, 19 и 20 настоящего Соглашения заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

2.  Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом Договаривающемся Государстве, если:

а)  получатель находится в этом другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в течение 12-месячного периода; и

б)  вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Договаривающегося Государства; и

в)  вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которую наниматель имеет в другом Договаривающемся Государстве.

3.  Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи, вознаграждение, получаемое в связи с работой по найму, осуществляемой на борту морского, воздушного судна или наземного транспорта, используемого в международной перевозке, может облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которой является предприятие, осуществляющее эту перевозку.

СТАТЬЯ 17 ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ДИРЕКТОРОВ

Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве члена совета директоров или аналогичного органа компании, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

СТАТЬЯ 18 АРТИСТЫ И СПОРТСМЕНЫ

Несмотря на положения статей 15 и 16 настоящего Соглашения, доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства в качестве работника искусства, такого, как артист театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена, от его личной деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

Если доход от личной деятельности, осуществляемой работником искусства или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому работнику искусства или спортсмену, а другому лицу, то этот доход может, несмотря на положения статей 7, 15 и 16 настоящего Соглашения, облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность работника искусства или спортсмена.

3. Несмотря на положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, доход, указанный в настоящей статье, будет освобожден от налогообложения в Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность артиста или спортсмена, если эта деятельность осуществляется на основании соглашений о культурном сотрудничестве, заключенных между Договаривающимся Государствами.

СТАТЬЯ 19 ПЕНСИИ И АННУИТЕТЫ

С учетом пункта 2 статьи 20 настоящего Соглашения пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые в отношении прошлой работы резиденту Договаривающегося Государства, и любой аннуитет, выплачиваемый такому резиденту, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве.

Для целей этого пункта термин «аннуитет» означает установленную сумму, периодически выплачиваемую физическому лицу в установленное время на протяжении всей жизни или определенного, или устанавливаемого периода времени при обязательстве производить такие выплаты взамен адекватного и полного вознаграждения.

Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, пенсии и другие выплаты, осуществляемые по государственной схеме, являющейся частью системы социальной защиты Договаривающегося Государства, будут облагаться налогом только в этом Договаривающемся Государстве.

3.  Алименты и другие аналогичные выплаты, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, облагаются налогом только в этом другом Договаривающемся Государстве.

СТАТЬЯ 20 ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЛУЖБА

1. Заработная плата и другие аналогичные выплаты, за исключением пенсий, пособий или аннуитетов, выплачиваемые Договаривающимся Государством или его местным органом власти любому физическому лицу в отношении услуг, оказываемых этому Договаривающемуся Государству или его местному органу власти, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве;

однако такие зарплаты или другие аналогичные выплаты будут облагаться налогом только в другом Договаривающемся Государстве, если служба осуществляется в этом Договаривающемся Государстве и физическое лицо является резидентом этого Договаривающегося Государства, которое:

является гражданином этого Договаривающегося Государства; или

не стало резидентом этого Договаривающегося Государства только с целью осуществления такой службы.

Любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся Государством или его местным органом власти, или из созданных ими фондов физическому лицу за службу, осуществляемую для этого Договаривающегося Государства или его местного органа власти, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве;

однако такая пенсия облагается налогом только в другом Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентом или гражданином этого Договаривающегося Государства.

Положения статей 15, 16 и 18 настоящего Соглашения применяются к вознаграждениям и пенсиям в отношении службы, осуществляемой в связи с выполнением предпринимательской деятельности Договаривающимся Государством или его местным органом власти.

СТАТЬЯ 21 СТУДЕНТЫ

Выплаты, которые студент или обучаемый, являющийся или непосредственно перед приездом в одно Договаривающееся Государство являвшийся резидентом другого Договаривающегося Государства и находящийся в первом упомянутом Договаривающемся Государстве исключительно с целью получения образования или обучения, не облагаются налогом в этом первом упомянутом Договаривающемся Государстве, при условии, что такие выплаты возникают из источников в другом Договаривающемся Государстве.

СТАТЬЯ 22 ДРУГИЕ ДОХОДЫ

1.  Виды доходов резидента Договаривающегося Государства независимо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.

2.  Положения пункта 1 не применяются к доходам, иным, чем доходы от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6 настоящего Соглашения, если получатель таких доходов, являющийся резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное учреждение или оказывает в этом другом Договаривающемся Государстве независимые личные услуги через находящуюся там постоянную базу, и право или имущество, в связи с которыми получен доход, действительно связаны с таким постоянным учреждением или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14 настоящего Соглашения, в зависимости от обстоятельств.

3. Несмотря на положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, виды доходов резидента Договаривающегося Государства, не связанные с вышеуказанными статьями настоящего Соглашения, и возникающие в другом Договаривающемся Государстве, могут также облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве.

ГЛАВА IV НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КАПИТАЛА

СТАТЬЯ 23 КАПИТАЛ

Капитал, представленный недвижимым имуществом, в соответствии со статьей 6 настоящего Соглашения, находящимся в собственности резидента Договаривающегося Государства и расположенным в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

Капитал, представленный движимым имуществом, формирующим часть имущества для предпринимательской деятельности постоянного учреждения, которое предприятие Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, либо имуществом, связанным с постоянной базой, доступной для резидента Договаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве для целей осуществления независимых личных услуг, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.

Капитал, представленный морскими и воздушными судами или наземным транспортом в международных перевозках, а также движимым имуществом, связанным с эксплуатацией морских и воздушных судов, наземного транспорта, будет облагаться налогом только в Договаривающемся Государстве, в котором находится эффективное управление предприятия.

Все другие элементы капитала резидента Договаривающегося Государства будут облагаться налогом только в этом Договаривающемся Государстве.

ГЛАВА V

МЕТОДЫ УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

СТАТЬЯ 24

УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. В Кыргызстане двойное налогообложение устраняется следующим образом:

а) если резидент Кыргызстана получает доход или владеет капиталом, который, согласно положениям настоящего Соглашения, может облагаться налогом в Султанате Оман, Кыргызстан позволит:

1)  вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в Султанате Оман;

2)  вычесть из налога на капитал этого резидента сумму, равную налогу на капитал, уплаченному в Султанате Оман.

Сумма налога, вычитаемого в соответствии с вышеприведенными положениями, не должна превышать сумму налога, который был начислен на такой доход по ставкам, действующим в Кыргызстане.

В Султанате Оман двойное налогообложение устраняется следующим образом.

Если резидент Султаната Оман получает доход или владеет капиталом, которые, согласно положениям настоящего Соглашения, могут облагаться налогом в Кыргызстане, Султанат Оман позволит вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в Кыргызстане, прямо или косвенно. Однако такие вычеты не должны превышать той части подоходного налога, какие посчитаны до предложенных вычетов, которые отнесены к доходам или капиталу, которые могут облагаться налогами в Кыргызстане.

Если в соответствии с любыми положениями настоящего Соглашения, полученный доход резидента Договаривающегося Государства освобожден от налога в этом Договаривающемся Государстве, это Договаривающееся Государство может тем не менее при подсчете суммы налога на остальную часть дохода или капитала этого резидента для целей пунктов 1 и 2 настоящей статьи, принимать во внимание освобожденный от налога доход или капитал, в зависимости от обстоятельств.

ГЛАВА VI ОСОБЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

СТАТЬЯ 25 НЕДИСКРИМИНАЦИЯ

1.  Подданные одного Договаривающегося Государства не будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве более обременительному налогообложению или связанному с ним обязательству, чем налогообложение или связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться подданные этого другого Договаривающегося Государства при тех же обстоятельствах. Это положение, несмотря на положения статьи 1 настоящего Соглашения, также применяется по отношению к лицам, которые не являются гражданами ни одного из Договаривающихся Государств.

2.  Лица без гражданства, являющиеся резидентами Договаривающегося Государства, не должны подвергаться ни в каком из Договаривающихся Государств любому налогообложению или любым, связанным с ним обязательствам, более обременительным, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться подданные Договаривающихся Государств при тех же обстоятельствах.

Налогообложение постоянного учреждения, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом Договаривающемся Государстве, чем налогообложение предприятий этого другого Договаривающегося Государства, осуществляющих подобную деятельность. Ни одно положение, содержащееся в настоящей статье, не будет истолковано, как обязывающее любое Договаривающееся Государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося Государства какие-либо индивидуальные льготы, освобождения и скидки для целей налогообложения, которые предоставляются его резидентам.

За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1 статьи 9, пункта 8 статьи 11, пункта 6 статьи 12 или пункта 6 статьи 13 настоящего Соглашения, проценты, роялти, оплата за технические услуги и другие выплаты, производимые предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны, в целях определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия, подлежать вычетам на тех же самых условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого Договаривающегося Государства. Также любые долги предприятия одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства должны, в целях определения налогооблагаемого капитала данного предприятия, вычитаться таким же образом, как если бы они вычитались резиденту первого упомянутого Договаривающегося Государства.

Предприятия одного Договаривающегося Государства, капитал которых полностью или частично принадлежит или контролируется прямо или косвенно одним или несколькими резидентами другого Договаривающегося Государства, не должны подвергаться в первом упомянутом Договаривающемся Государстве налогообложению или любым обязательствам, связанным с ним, более обременительным, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которые подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первого упомянутого Договаривающегося Государства.

СТАТЬЯ 26

ПРОЦЕДУРА ВЗАИМНОГО СОГЛАСОВАНИЯ

1. Если лицо, являющее резидентом Договаривающегося Государства, считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут к его налогообложению не соответствующему положениям настоящего Соглашения, оно может, независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Договаривающихся Государств, представить свое дело для рассмотрения в компетентные органы Договаривающегося Государства, резидентом которого оно является. Заявление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению, не соответствующему положениям настоящего Соглашения.

2.  Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет претензию обоснованной и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося Государства, с целью избежания налогообложения, не соответствующего настоящему Соглашению. Любая достигнутая договоренность должна выполняться независимо от каких-либо временных ограничений, предусмотренных национальными законодательствами Договаривающихся Государств.

Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремиться разрешать по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие в связи с применением положений настоящего Соглашения.

Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать в прямые контакты друг с другом в целях достижения согласия и понимания настоящего Соглашения.

СТАТЬЯ 27 ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ

Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются информацией, необходимой для выполнения положений настоящего Соглашения или национальных законодательств Договаривающихся Государств, касающейся налогов, на которые распространяется Соглашение в той степени, в которой налогообложение по этому законодательству не противоречит настоящему Соглашению. Обмен информацией не будет ограничиваться статьей 1 настоящего Соглашения. Любая информация, получаемая Договаривающимся Государством, считается конфиденциальной таким же образом, как информация, полученная в рамках национального законодательства этого Договаривающегося Государства, и может быть сообщена только лицам или органам (включая суды и административные органы), связанным с определением, взиманием, принудительным взысканием, судебным преследованием или рассмотрением апелляций, в отношении налогов, на которые распространяется Соглашение. Такие лица или органы будут использовать информацию только для этих целей.

Ни в каком случае положения пункта 1 настоящей статьи не должны трактоваться как налагающие на Договаривающиеся Государства обязательство:

а) предпринимать административные меры, противоречащие национальному законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства;

б)  представлять информацию, которую нельзя получить понациональному законодательству или в ходе обычной  административной практики этого или другого Договаривающегося Государства;

в)  представлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике.

СТАТЬЯ 28 ЧЛЕНЫ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ МИССИЙ И КОНСУЛЬСКИХ СЛУЖБ

Никакие положения настоящего Соглашения не затрагивают налоговых привилегий сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений, предоставленных нормами общего международного права или в соответствии с положениями специальных соглашений.

СТАТЬЯ 29 ПОПРАВКИ

По взаимному согласию Договаривающихся Государств в настоящее Соглашение могут вноситься изменения и дополнения, которые будут оформлены отдельными Протоколами, являющимися неотъемлемой частью настоящего Соглашения и вступающими в силу в порядке, установленном статьей 30 настоящего Соглашения.

ГЛАВА VII ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

СТАТЬЯ 30 ВСТУПЛЕНИЕ В СИЛУ

1. Договаривающиеся Государства уведомят друг друга в письменном виде через дипломатические каналы о завершении процедур, требуемых их национальными законодательствами, для вступления в силу настоящего Соглашения.

2. Настоящее Соглашение вступает в силу не позднее последнего уведомления, указанного в пункте 1 настоящей статьи, и его положения будут применяться:

а) в отношении налогов, удерживаемых у источника, к суммам, уплачиваемым или начисленным с первого января или после первого января календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу; и б) в отношении других налогов - за любой налогооблагаемый период, начинающийся с первого января или после 1 января календарного года следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу.

СТАТЬЯ 31 ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ

Настоящее Соглашение остается в силе до тех пор, пока одно из Договаривающихся Государств не прекратит его действие. Каждое из Договаривающихся Государств может прекратить действие Соглашения через дипломатические каналы, направив письменное уведомление о прекращении действия Соглашения по крайней мере за шесть месяцев до окончания любого календарного года. В таком случае Соглашение прекращает свое действие:

а)  в отношении налогов, удерживаемых у источника, по суммам, уплачиваемым или начисленным с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором такое уведомление было передано; и

б)  в отношении других налогов - взимаемым за любой налогооблагаемый период, начинающийся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором такое уведомление было передано.

В удостоверении чего нижеподписавшиеся уполномоченные представители подписали данное Соглашение.

Подписано    в    двух    экземплярах    в городе  

«   »          201     года, на кыргызском, арабском, русском и английском

языках, причем все тексты имеют одинаковую силу. В случае разногласий в толковании будет использоваться текст на английском языке.

За Правительство                                                                                                                                            За Правительство

Кыргызской Республики                                                                                                                               Султаната Оман