Заключение

Кабинета Министров Кыргызской Республики на проект Закона Кыргызской Республики "О внесении изменения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики", инициированный депутатом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики Нарматовой Н.А.

Кабинет Министров Кыргызской Республики в соответствии со статьей 27 конституционного Закона Кыргызской Республики "О Кабинете Министров Кыргызской Республики", рассмотрев проект Закона Кыргызской Республики "О внесении изменения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики", инициированный депутатом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики Нарматовой Н.А. (далее - проект Закона), сообщает следующее.

Проектом Закона предлагается внести изменения в статью 358 Налогового кодекса Кыргызской Республики (далее - Налоговый кодекс) в части налогообложения роялти.

Согласно нормам Налогового кодекса, роялти - это текущие платежи за пользование недрами с целью разработки месторождений полезных ископаемых и/или отбора (извлечения из недр) подземных вод.

Также отмечаем, что согласно мировой практике налогом на роялти считается право добычи природных ресурсов и разработки месторождений. В странах, где природные ресурсы считаются собственностью государства, роялти является налогом на полезные ископаемые государства.

Например, в Республике Казахстан роялти на полезные ископаемые исчисляется по объемам добычи (по видам полезных ископаемых), исходя из объема установленных, ожидаемых и/или извлекаемых запасов, оценки перспективности месторождения и качественной характеристики полезных ископаемых.

Вместе с тем, некоторые виды полезных ископаемых или продукты их переработки используются в качестве компонентов для производства готовой продукции, выполнения работ и/или оказания услуг. Например: для производства цемента используются глина и известняк, которые относятся к полезным ископаемым, а для производства алкогольных, безалкогольных и национальных напитков используется подземная вода, которая также относится к полезным ископаемым. Объемы реализации указанных напитков также не учитываются при определении размера данных отчислений. Кроме того, объемы отбираемых подземных вод при их использовании для оказания услуг (бани, сауны, бассейны и т.п.) и применении для технических нужд выпадают из данных отчислений, в то же время объемы реализации подземных вод являются объектом исчисления, следовательно, нарушается принцип единообразного подхода к субъектам предпринимательства.

Также, необходимо отметить, что в целях соблюдения справедливости налогообложения, налоговой базой для роялти не является стоимость реализованной продукции, полученной в результате переработки полезных ископаемых. В этой связи в Налоговый кодекс были внесены уточняющие поправки. Так, согласно новой редакции Налогового кодекса налоговой базой для роялти является:

- в случае реализации полезных ископаемых - выручка от реализации;

- в случае переработки полезных ископаемых - себестоимость полезных ископаемых.

Также, в соответствии с распоряжением Кабинета Министров Кыргызской Республики от 28 июля 2022 года № 403-р было одобрено отрицательное заключение Кабинета Министров Кыргызской Республики на проект Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики (в Налоговый кодекс Кыргызской Республики и Кодекс Кыргызской Республики о неналоговых доходах)", инициированный депутатом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики Бакировым О.М., предусматривающий аналогичные нормы.

При этом согласно части 2 статьи 359 Налогового кодекса предусмотрена отдельная ставка на гипс в размере 6%.

В связи с чем, принимая во внимание Национальную стратегию развития Кыргызской Республики на 2018-2040 года для укрепления социально-экономической основы Кыргызской Республики и повышения эффективности местного самоуправления, Кабинет Министров Кыргызской Республики предлагает внести изменения в статью 359 Налогового кодекса, в части установления отдельным пунктом ставку роялти в размере 3% на цемент, полученный в результате переработки полезных ископаемых, по аналогии со ставкой на гипс, согласно части 2 статьи 359 Налогового кодекса.

Так, базой исчисления роялти по субъектам, осуществляющим производство цемента, будет являться выручка от реализации цемента, полученного в результате переработки полезных ископаемых.

Предлагаемая норма обеспечит поступление роялти на уровне 2021 года, где действовала прежняя редакция по исчислению налоговой базы от реализации готовой продукции, полученной в результате переработки полезных ископаемых.

Также необходимо отметить, что 24 августа 2022 года Кабинетом Министров Кыргызской Республики инициирован проект Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики в сфере налогообложения", который в ближайшее время будет внесен в Жогорку Кенеш Кыргызской Республики в установленном порядке.

В этой связи принимая во внимание, что согласно части 2 статьи 15 Налогового кодекса внесение изменений в Налоговый кодекс производится не более одного раза в год, они вступают в силу с первого января следующего календарного года, за исключением случаев возникновения обстоятельств непреодолимой силы, устранения противоречий или отсутствия норм, необходимых для регулирования налоговых правоотношений, по которым принято решение в соответствии с частью 4 статьи 17 Кодекса, Кабинет Министров Кыргызской Республики считает целесообразным объединить данные проекты Законов с учетом обозначенного заключения