Загрузка документа…
УТРАТИЛО СИЛУ в соответствии с приказом Министерство финансов КР от 08 февраля 2024 года № 3-П
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
ПРИКАЗ
от 27 марта 2014 года № 44-п
Об утверждении Руководства по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях
В целях усовершенствования системы управления государственными финансами, в соответствии с пунктами 2 постановления Правительства Кыргызской Республики от 31 декабря 2013 года № 722 «Об утверждении Положения о финансовом управлении и контроле в бюджетных учреждениях» и 10 Положения о финансовом управлении и контроле в бюджетных учреждениях, утвержденного постановлением Правительства Кыргызской Республики от 31 декабря 2013 года № 722
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемое Руководство по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях.
2. Министерствам и ведомствам согласно приложенному списку предоставить Годовой отчет о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях за 2013 год Управлению методологии внутреннего аудита и бухгалтерского учета до 1 апреля 2014 года.
3. Сектору по связям с общественностью (Малаеву З.К.) обеспечить официальное опубликование настоящего приказа и приложений к нему в государственных средствах массовой информации в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.
4. Настоящий приказ вступает в силу со дня официального опубликования.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Министр | О. Лаврова |
| Утверждено приказом Министерства финансов Кыргызской Республики от 27 марта 2014 г. № 44-п |
1. Настоящее Руководство по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях (далее - Руководство) разработано в соответствии с Положением о финансовом управлении и контроле в бюджетных учреждениях, утвержденным постановлением Правительства Кыргызской Республики от 31 декабря 2013 года № 722 и определяет порядок составления годового отчета о состоянии финансового управления и контроля.
2. Целью предоставления годового отчета о состоянии финансового управления и контроля является усиление ответственности руководителей бюджетных учреждений посредством оценки и отчетности системы финансового управления и контроля.
3. Положения данного Руководства распространяются на министерства, государственные комитеты, административные ведомства и иные государственные органы Кыргызской Республики (далее - бюджетные учреждения).
4. Бюджетные учреждения ежегодно осуществляют оценку функциональности системы финансового управления и контроля и заполняют форму Годового отчета о состоянии финансового управления и контроля по состоянию на 31 декабря предыдущего года (приложение №1 к данному Руководству).
5. Ответственными за организацию процесса оценки системы финансового управления и контроля являются Руководители бюджетных учреждений.
6. Руководители бюджетных учреждений в зависимости от сферы деятельности, сложности и объема работы приказом создает рабочую группу или назначает лицо /структурное подразделение, ответственное за координацию процесса оценки системы финансового управления и контроля (далее - ответственное лицо).
7. Ответственное лицо ежегодно в срок, установленный руководителем бюджетного учреждения организует заполнение соответствующих компонентов формы Годового отчета о состоянии финансового управления и контроля.
8. Форма Годового отчета о состоянии финансового управления и контроля включает шесть глав:
1) контрольная среда, цель которой является оценка контрольной среды бюджетного учреждения через оценку этики руководителей и сотрудников, управленческого стиля, организационной структуры, распределения обязанностей и ответственности, управления персоналом и его компетентности;
2) управление качественными характеристиками и рисками, цель которого определить установление бюджетными учреждениями целей, стратегических и текущих задач, управление рисками;
3) контрольные мероприятия, цель которых состоит в оценке политик и процедур, которые способствуют обеспечению исполнения функций, управлению рисками и достижению задач экономичными, эффективными и результативными способами;
4) информация и коммуникация, цель которых состоит в оценке внутренних и внешних коммуникационных и информационных систем, а также количества, качества, периодичности и источников информации;
5) мониторинг, цель которого состоит в оценке собственной наблюдательной системы контрольных мероприятий;
6) счета, транзакции и информационные технологии, цель которых состоит в оценке собственных контрольных мероприятий по видам операций и информационных технологий.
9. Форма Годового отчета в случае необходимости может быть дополнена бюджетными учреждениями другими вопросами/главами, подвергнутыми оценке, в зависимости от специфики деятельности и сложности процессов в бюджетных учреждениях.
10. Столбец “Примечание” заполняется другой соответствующей информацией для аргументации/поддержания ответа на вопрос из Формы Годового отчета.
11. Ответственное лицо обобщает ответы по каждому вопросу Формы Годового отчета и вычисляет долю ответов на каждый вопрос (в целом по бюджетному учреждению) следующим методом:
| количество ответов “ДА |
|
Доля ответов “ДА” = | ––––––––––––––––––––– | × 100% |
| количество ответов “ДА” + количество ответов “НЕТ |
|
- если доля ответов “ДА” выше или равна 51%, тогда общий ответ для каждого вопроса считается как “ДА”;
- если доля ответов “ДА” ниже 51%, тогда общий ответ для каждого вопроса считается как “НЕТ”.
12. Ответственное лицо заполняет форму Годового отчета о состоянии финансового управления и контроля и включает в Отчет дополнительно любую другую информацию (выводы, мнения из отчетов внешнего/внутреннего аудита и т.п.) для обоснования поставленных ответов.
13. Форма Годового отчета составляется на государственном и официальном языках в электронном виде и печатается на бумаге. Каждый пункт формы Годового отчета заполняется в обязательном порядке.
14. Форма Годового отчета подписанная руководителем бюджетного учреждения, приложенная к сопроводительному письму, распечатанному на бланке бюджетного учреждения, представляется в Министерство финансов Кыргызской Республики согласно утвержденному графику, в том числе в электронном виде.
15. За недостоверную информацию, представленную в Годовом отчете и несвоевременное представление Годового отчета руководитель бюджетного учреждения несет ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.
16. Для подтверждения данных из Формы Годового отчета Министерство финансов Кыргызской Республики может запрашивать, по необходимости, дополнительную информацию.
| Приложение №1 к Руководству по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля |
Наименование бюджетного учреждения __________________________________________
Юридический адрес: __________________________________________________________
Телефон: ___________ Факс: _____________ E-mail: ________________________________
Сайт в Интернете_____________________________________________________________
№ | КОМПОНЕНТЫ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ И КОНТРОЛЯ | Да | Нет | Примечание |
| I. КОНТРОЛЬНАЯ СРЕДА |
|
|
|
| Функции, полномочия и обязанности |
|
|
|
1. | Утверждены ли должностные инструкции сотрудников бюджетного учреждения, которые включают обязанности, полномочия и ответственность каждого сотрудника? |
|
|
|
2. | Должностная инструкция доведена до сведения каждого сотрудника бюджетного учреждения? |
|
|
|
| Организационная структура |
|
|
|
3. | Соответствует ли текущая организационная структура ресурсам, ответственности и задачам бюджетного учреждения? |
|
|
|
4. | Определены ли задачи, функции, права, обязанности, ответственность, компетентность, и отчетность каждого структурного подразделения? |
|
|
|
| Управленческий стиль руководителя |
|
|
|
5. | Существует ли продвижение понимания в бюджетном учреждении важности развития соответствующей контрольной среды? |
|
|
|
6. | Разделяют ли сотрудники, в общем, стиль работы руководства (как руководитель определяет полномочия и ответственность, организовывает и подготавливает сотрудников)? |
|
|
|
7. | Руководитель бюджетного учреждения способствует и содействует ли развитию системы финансового управления и контроля, включая исправления его основных недостатков? |
|
|
|
| Делегирование полномочий |
|
|
|
8. | Делегируют ли руководители всех уровней бюджетного учреждения полномочия для реализации задач и функции, обязанностей бюджетного учреждения? |
|
|
|
9. | Берут ли на себя ответственность руководители всех уровней бюджетного учреждения за делегированные полномочия? |
|
|
|
10. | Обеспечивают ли руководители всех уровней бюджетного учреждения делегирование полномочий только сотрудникам с надлежащей компетенцией? |
|
|
|
11. | Были ли установлены руководители всех уровней бюджетного учреждения подчинения для реализации делегированных полномочий? |
|
|
|
12. | Имеется ли письменная информация о делегированных полномочиях, подтвержденных подписью лица, передающего и принимающего полномочия? |
|
|
|
| Профессиональная этика |
|
|
|
13. | Соблюдают ли Руководители и сотрудники бюджетного учреждения основные принципы этики (нет ли случаев их несоблюдения)? |
|
|
|
| Управление персоналом и его компетентность |
|
|
|
14. | Оценивает ли бюджетное учреждение потребности в подготовке и профессиональном развитии сотрудников? |
|
|
|
15. | Имеет ли бюджетное учреждение программу первоначальной подготовки для всех новых сотрудников? |
|
|
|
16. | Имеет ли бюджетное учреждение программу непрерывного обучения и информирования для всех сотрудников? |
|
|
|
17. | Подготовлены ли сотрудники соответствующим образом для выполнения поставленных задач? |
|
|
|
18. | Существуют ли установленные процедуры для мониторинга и документации обучения? |
|
|
|
19. | Имеет ли бюджетное учреждение механизм оценки достижений сотрудников по отношению к поставленным индивидуальным задачам? |
|
|
|
20. | Оцениваются ли и пересматриваются ли периодически индивидуальные достижения вместе с сотрудником? |
|
|
|
| II.УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВЕННЫМИ ХАРАКТЕРИСТИКАМИ И РИСКАМИ |
|
|
|
| Установление задач |
|
|
|
21. | Были ли определены цели бюджетного учреждения? |
|
|
|
22. | Были ли определены стратегические задачи бюджетного учреждения? |
|
|
|
23. | Были ли определены конкретные, измеримые, уместные, реалистичные текущие задачи? |
|
|
|
24. | Соответствует ли стратегические задачи целям бюджетного учреждения? |
|
|
|
25. | Цели, стратегические и текущие задачи бюджетного учреждения доведены ли до сведения сотрудников? |
|
|
|
26. | Были ли определены ответственность сотрудников бюджетного учреждения за достижение его целей, стратегических и текущих задач? |
|
|
|
| Планирование, мониторинг и отчетность |
|
|
|
27. | Имеет ли бюджетное учреждение стратегические планы работы? |
|
|
|
28. | Имеет ли бюджетное учреждение годовые планы работы? |
|
|
|
29. | Включают ли планы стратегические/текущие задачи? |
|
|
|
30. | Включают ли планы работы показатели качественных характеристик? |
|
|
|
31. | Бюджетное учреждение пересматривает и обновляет систематически свои планы работы? |
|
|
|
32. | Осуществляется ли систематическая оценка, мониторинг, и отчетность по отношению к степени достижения задач/показателей качественных характеристик? |
|
|
|
33. | Имеет ли бюджетное учреждение подробные письменные процедуры составления, исполнения годового бюджета и отчетности об его исполнении? |
|
|
|
34. | Планируются, управляются и учитываются ли ресурсы для достижения целей бюджетного учреждения? |
|
|
|
35. | Осуществляет ли бюджетное учреждение оценку, мониторинг и пересмотр финансовых показателей (на основании показателей годового бюджета)? |
|
|
|
| Определение событий, которые могут порождать риски |
|
|
|
36. | Определяет ли бюджетное учреждение потенциальные события или ситуации, которые могут оказать негативное воздействие на достижение стратегических и оперативных задач? |
|
|
|
37. | Учитывает ли бюджетное учреждение внешние источники рисков? |
|
|
|
38. | Учитывает ли бюджетное учреждение внутренние источники рисков? |
|
|
|
39. | Определяет ли бюджетное учреждение риски, связанные с основными областями деятельности? |
|
|
|
| Управление рисками |
|
|
|
40. | Определяет и оценивает ли бюджетное учреждение степень воздействия и вероятность рисков в зависимости от поставленных задач? |
|
|
|
41. | Приоритизирует ли бюджетное учреждение оцененные риски? |
|
|
|
42. | Определяет ли бюджетное учреждение адекватные степени допустимых рисков? |
|
|
|
43. | Составлена и утверждена ли программа управления рисками? |
|
|
|
44. | Реализовывает ли бюджетное учреждение контрольные меры, направленные на уменьшение риска? |
|
|
|
45. | Имеет ли бюджетное учреждение механизм мониторинга и отчетности рисков? |
|
|
|
46. | Назначил ли бюджетное учреждение ответственных за идентификацию, оценку, регистрацию, мониторинг и отчетность рисков? |
|
|
|
47. | Документирует ли бюджетное учреждение управление рисками? |
|
|
|
| КОНТРОЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ |
|
|
|
| Виды контрольных мероприятий |
|
|
|
48. | Организовывает и реализовывает ли бюджетное учреждение контрольные мероприятия на всех уровнях и во всех операционных процессах? |
|
|
|
49. | Имеет ли бюджетное учреждение письменные политики и процедуры для каждого операционного процесса? |
|
|
|
50. | Имеет ли бюджетное учреждение процедуры авторизации (предоставление определенному лицу или группе лиц прав на выполнение определенных действий) и утверждения действий и операций? |
|
|
|
51. | Имеет ли бюджетное учреждение процедуры наблюдения деятельности подчиненных? |
|
|
|
52. | Имеет ли бюджетное учреждение контрольные процедуры, которые предусматривают отчетность исключений/ошибок, к вышестоящим руководителям? |
|
|
|
53. | Осуществляется ли предварительный контроль до начала операции посредством процедур внутреннего контроля? |
|
|
|
54. | Осуществляется ли текущий контроль, во время операции? |
|
|
|
55. | Осуществляется ли последующий контроль после завершения операции? |
|
|
|
56. | Имеет ли бюджетное учреждение процедуры контроля (физического или электронного) доступа к ресурсам, материальным ценностям, финансовым средствам, программам, базам данных и т.п? |
|
|
|
57. | Имеет ли бюджетное учреждение процедуры проверки правильности операции/наборов данных? |
|
|
|
58. | Имеет ли бюджетное учреждение процедуры сверки операций/наборов данных? |
|
|
|
| Документирование операционных процессов |
|
|
|
59. | Был ли разработан график документооборота по основным операционным процессам? |
|
|
|
60. | Осуществляется ли документирование всех операционных процессов? |
|
|
|
61. | Обеспечивается ли отслеживание операционных процессов внутри бюджетного учреждения? |
|
|
|
62. | Осуществляет ли бюджетное учреждение пересмотр операционных процессов для эффективного и экономичного управления рисками? |
|
|
|
| Разделение обязанностей и ответственности |
|
|
|
63. | Разделило ли бюджетное учреждение, по мере возможности, функции инициирования операции с финансовыми последствиями и проверки ее действительности? |
|
|
|
64. | Лица, которые занимают должности, подверженные рискам*, периодически оцениваются и проверяются? |
|
|
|
65. | Требуется ли от лиц, занимающих должности, подверженные рискам, подписывать соглашения о конфиденциальности/безопасности? |
|
|
|
|
Примечание: * Должность считается подверженной риску, если обычно представляет значительный риск кражи/мошенничества. |
|
|
|
| ИНФОРМАЦИЯ И КОММУНИКАЦИЯ |
|
|
|
| Информация |
|
|
|
66. | Обеспечивает ли бюджетное учреждение руководителей и сотрудников нужной информацией для выполнения задач эффективно и результативно? |
|
|
|
67. | Установлены ли бюджетным учреждением количество, качество и периодичность нужной информации? |
|
|
|
68. | Установлены ли бюджетным учреждением источники и получатели информации? |
|
|
|
69. | Разрабатывает, передает и получает (изнутри и снаружи) ли бюджетное учреждение правильную, понятную, полезную и полную, необходимую информацию для достижения задач? |
|
|
|
70. | Информационные системы бюджетного учреждения облегчают достижение задач? |
|
|
|
| Коммуникация |
|
|
|
71. | Существуют ли в бюджетном учреждении эффективные и результативные системы внутренней и внешней коммуникации? |
|
|
|
72. | Обеспечивает ли бюджетное учреждение быстрое, полное и своевременное распространение информации? |
|
|
|
73. | Существует ли в бюджетном учреждении как горизонтальная, так и вертикальная коммуникация? |
|
|
|
74. | Имеет ли бюджетное учреждение письменные политики и процедуры по горизонтальной и вертикальной коммуникации? |
|
|
|
75. | Сообщают ли руководители бюджетного учреждения задачи и контрольные ответственности сотрудникам? |
|
|
|
76. | Существуют ли средства коммуникации и установленные процедуры для отчетности нарушений, мошенничества или подозреваемых коррупционных действий? |
|
|
|
77. | Бюджетное учреждение осуществляет мониторинг распространения полученной информации со стороны других органов / внешних сторон? |
|
|
|
|
V. МОНИТОРИНГ
|
|
|
|
| Непрерывный мониторинг |
|
|
|
78. | Бюджетное учреждение исследует внутреннюю и внешнюю среду в целях выявления некоторых изменений? |
|
|
|
79. | Бюджетное учреждение располагает нужной информацией для оценки функциональности системы финансового управления и контроля? |
|
|
|
80. | Бюджетное учреждение осуществляет мониторинг и постоянно совершенствует систему финансового управления и контроля? |
|
|
|
81. | Бюджетное учреждение осуществляет мониторинг контрольных мероприятий? |
|
|
|
82. | Используются ли жалобы граждан как средства для идентификации и исправления контрольных недостатков? |
|
|
|
83. | Внедряются ли полностью рекомендации внешних (внутренних) аудиторов? |
|
|
|
| СЧЕТА, ТРАНЗАКЦИИ И ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ |
|
|
|
| Наличные средства |
|
|
|
84. | До передачи кассиру поступления наличных средств независимо нумеруются и регистрируются? |
|
|
|
85. | Список поступления наличных средств проверяется независимым лицом с приходными кассовыми ордерами? |
|
|
|
86. | Является ли функция подписи расходных кассовых ордеров отдельной от закупки, учета наличных средств и составления расходных кассовых ордеров? |
|
|
|
87. | Лица, которые подписывают расходные кассовые ордера, уполномочены руководителем бюджетного учреждения? |
|
|
|
88. | Приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера регистрируются своевременно и детально в отдельном регистре? |
|
|
|
89. | Доступ кассира к записям выписки банковских/казначейских счетов ограничен? |
|
|
|
90. | Периодически проводится инвентаризация кассы комиссией созданной руководителем? |
|
|
|
91. | Ежемесячная сверка банковских/казначейских счетов осуществляется лицом, независимым от функций, связанных с наличными средствами? |
|
|
|
| Нефинансовые активы |
|
|
|
92. | Сохраняются ли детальные записи нефинансовых активов, а также включают ли описание актива, идентификационный номер, стоимость, дату покупки, сумму начисленной амортизации, срок полезной службы, место хранения, материально ответственное лицо, нынешнее состояние? |
|
|
|
93. | Все ли нефинансовые активы подлежат периодическому физическому анализу и сравнению с детальными записями по крайне мере ежегодно? |
|
|
|
94 | Соблюдаются ли инструкции и письменные процедуры для проверки инвентаря нефинансовых активов, а также проверяется соответствие с ними? |
|
|
|
95. | Процесс инвентаризации обеспечивает, что нынешнее состояние нефинансовых активов регистрируется и обновляется? |
|
|
|
96. | Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры для списания/продажи нефинансовых активов? |
|
|
|
97. | Утверждается ли списание/продажа нефинансовых активов руководителем бюджетного учреждения ? |
|
|
|
98. | Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры регистрации поступлений и выбытия активов? |
|
|
|
99. | Принимаются ли меры по сбережению, защите активов от потери, несанкционированного доступа и злоупотреблений? |
|
|
|
| Государственные закупки |
|
|
|
100. | В процессе закупки бюджетное учреждение определяет описание качества, количества, цены, условия и сроки поставки? |
|
|
|
101. | Бюджетное учреждение оценивает ли способность поставщика успешно выполнить свое обязательство до заключения контракта? |
|
|
|
102. | Предусматривают ли закупочные процедуры бюджетного учреждения сохранение документации для каждой закупки? |
|
|
|
103. | Документируются ли критерии решения и результаты выбора поставщика? |
|
|
|
104. | Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры для оценки предложенных поставщиком изменений? |
|
|
|
| Задолженность |
|
|
|
105. | Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры для обработки операций по задолженности? |
|
|
|
106. | Имеет ли бюджетное учреждение регистр для регистрации всех товаров /получаемых услуг? |
|
|
|
107. | Существует ли независимое лицо, которое в момент принятия товаров/услуг и до регистрации задолженности занимается проверкой закупочных условий по качеству, количеству, состоянию, цене? |
|
|
|
108. | Отделены ли функции закупки и получения от функций обрабатывания накладных, задолженности и Главной книги? |
|
|
|
109. | Осуществляется ли проверка накладных поставщика по цене, количеству, транспортным расходам, сроку оплаты? |
|
|
|
110. | До регистрации накладных осуществляется ли проверка совпадения информации из накладных поставщиков, получаемых отчетов и закупочных контрактов? |
|
|
|
111. | Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры, которые бы обеспечивали, что накладные были зарегистрированы до осуществления оплаты, чтобы избежать двойной оплаты? |
|
|
|
112. | Зарегистрированная задолженность периодически пересматривается и сверяется с выписками поставщиков? |
|
|
|
113. | Списание задолженности утверждается руководителем бюджетного учреждения? |
|
|
|
| Заработная плата |
|
|
|
114. | Оклады утверждаются руководителем бюджетного учреждения? |
|
|
|
115. | Расчеты фонда заработной платы пересматриваются и утверждаются руководителем бюджетного учреждения? |
|
|
|
116. | Премии, надбавки, дополнительные выплаты утверждаются руководителем бюджетного учреждения? |
|
|
|
117. | Бухгалтерские записи по заработной плате проверяются периодически со штатным расписанием? |
|
|
|
118. | Расчет заработной платы подразумевает проверку Ф.И.О. сотрудников, фактических рабочих часов, окладов и т.д.? |
|
|
|
| Информационные технологии |
|
|
|
119. | В бюджетном учреждении существует разделение задач между программистами и пользователями программ и приложений? |
|
|
|
120. | Запрещается ли персоналу IT инициировать транзакции и сделать изменения в ссылочные файлы? |
|
|
|
121. | Требуют ли уникальные и конфиденциальные пароли доступа к системам IT, программам и операциям? |
|
|
|
122. | Меняются ли периодически и аннулируются пароли для сотрудников, которые больше не работают в бюджетном учреждении? |
|
|
|
123. | Сотрудники имеют доступ только к необходимым для выполнения задач программам, файлам? |
|
|
|
124. | Делаются ли периодически резервные копии файлов с данными в местоположениях разных от оригинала? |
|
|
|
125. | Обеспечивают ли IT персонал конфиденциальность информации, |
|
|
|
126. | Установлена ли ответственность IT персонала за распространение информации, хранящийся в компьютерах и базах данных? |
|
|
|
127. | Принимаются ли меры по сбережению, защите информации от потери, несанкционированного доступа и злоупотреблений? |
|
|
|