Аудитордук уюмдун жана кесиптик аудитордук

бирикменин иши жөнүндө отчетторду түзүү жана

берүү тартиби

1-глава. Жалпы жоболор

1. Ушул Аудитордук уюмдун жана кесиптик аудитордук бирикменин иши жөнүндө отчетторду түзүү жана берүү тартиби (мындан ары - Тартип) аудитордук уюмдун, кесиптик аудитордук бирикменин иши жөнүндө отчетторду, анын ичинде кесиптик аудитордук бирикменин мүчөлөрүнө жүргүзүлгөн аудиттин сапатын контролдоонун натыйжалары боюнча отчетторду, коомдук кызыкчылык субъекттерине, ири ишкердик субъекттерине аудит жүргүзүүгө уруксат берилген аудитордук уюмдун ачык-айкындыгы жөнүндө отчетторду (мындан ары - отчеттор) түзүү жана аларды ыйгарым укуктуу мамлекеттик органга берүү талаптарын белгилейт.

2. Отчеттор календардык жылдын 1-январынан тартып 31-декабрына чейинки отчеттук мезгил үчүн түзүлөт жана отчеттук мезгил аяктагандан кийин 30-июндан кечиктирбестен ыйгарым укуктуу мамлекеттик органга берилет.

3. Биринчи жолу түзүлгөн аудитордук уюм, коомдук кызыкчылык субъекттерине, ири ишкердик субъекттерине аудит жүргүзүүгө уруксат берилген аудитордук уюм жана кесиптик аудитордук бирикме үчүн отчеттук мезгил болуп бирдиктүү мамлекеттик реестрге каттоого турган күндөн тартып 31-декабрга чейинки мезгил эсептелет.

4. Отчеттогу акчалай көрсөткүчтөр Кыргыз Республикасынын улуттук валютасында - сом менен көрсөтүлөт.

5. Отчеттор кагаз же электрондук форматтарда берилет.

6. Маалыматтарды киргизүү үчүн отчеттун бланкынын таблицаларында көрсөтүлгөн саптар жетишсиз болгон учурда таблицаларга зарыл сандагы саптарды өз алдынча кошууга жол берилет.

7. Тигил же бул уячада көрсөтүү үчүн маалыматтар жок болгон учурда сызыкча коюлат.

8. Отчеттун ар бир барагынын жогорку бөлүгүндө аудитордук уюмдун, коомдук кызыкчылык субъекттерине, ири ишкердик субъекттерине аудит жүргүзүүгө уруксат берилген аудитордук уюмдун, кесиптик аудитордук бирикменин аталышы көрсөтүлөт, ал эми төмөнкү бөлүгүндө отчеттун формасына ылайык аудитордук уюмдун, коомдук кызыкчылык субъекттерине, ири ишкердик субъекттерине аудит жүргүзүүгө уруксат берилген аудитордук уюмдун, кесиптик аудитордук бирикменин жетекчисинин жеке кол тамгасы коюлат жана отчетту толтуруу датасы көрсөтүлөт. Отчетту электрондук форматта берүүдө электрондук кол тамга колдонулат.

9. Ыйгарым укуктуу мамлекеттик орган отчеттордо берилген жана аудитордук иш жөнүндө Кыргыз Республикасынын мыйзамдарына ылайык жалпыга жеткиликтүү болуп саналган маалыматты ачыкка чыгарууга укуктуу.

10. Ыйгарым укуктуу мамлекеттик орган отчетторду түшүндүрүү же тактоо үчүн зарыл болгон кошумча маалыматтарды жана документтерди жеке мүнөздөгү маалымат жөнүндө Кыргыз Республикасынын мыйзамдарына ылайык аудитордук уюмдан, коомдук кызыкчылык субъекттерине жана ири ишкердик субъекттерине аудит жүргүзүүгө уруксат берилген аудитордук уюмдан жана кесиптик аудитордук бирикмеден суроого укуктуу.

11. Ыйгарым укуктуу мамлекеттик органдын кызматкерлери отчеттордо камтылган купуя маалыматты жарыя кылгандыгы үчүн аудитордук иш жөнүндө, жеке мүнөздөгү маалымат жөнүндө, коммерциялык сыр жөнүндө Кыргыз Республикасынын мыйзамдарында каралган жоопкерчиликти тартат.

12. Отчеттордо берилген анык эмес маалымат жана ушул Тартипти аткарбагандыгы үчүн аудитордук уюм, коомдук кызыкчылык субъекттерине, ири ишкердик субъекттерине аудит жүргүзүүгө уруксат берилген аудитордук уюм жана кесиптик аудитордук бирикме укук бузуулар жөнүндө Кыргыз Республикасынын мыйзамдарына ылайык жоопкерчилик тартат.

2-глава. Аудитордук уюмдун иши жөнүндө отчет

13. Бирдиктүү мамлекеттик реестрге киргизилген аудитордук уюмдар жана коомдук кызыкчылык субъекттерине, ири ишкердик субъекттерине аудит жүргүзүүгө уруксат берилген аудитордук уюмдар отчеттук мезгил үчүн аудитордук уюмдун иши жөнүндө отчетту ушул Тартиптин 1-тиркемесине ылайык берет.

3-глава. Коомдук кызыкчылык субъекттерине жана ири ишкердик субъекттерине аудит жүргүзүүгө уруксат берилген аудитордук уюмдун ачык-айкындыгы жөнүндө отчет

14. Коомдук кызыкчылык субъекттерине, ири ишкердик субъекттерине аудит жүргүзүүгө уруксат берилген аудитордук уюмдар иши жөнүндө отчет менен бирге ушул Тартиптин 2-тиркемесине ылайык отчеттук мезгил үчүн ачык-айкындык жөнүндө отчет берет.

15. Коомдук кызыкчылык субъекттерине, ири ишкердик субъекттерине аудит жүргүзүүгө уруксат берилген аудитордук уюмдун ачык-айкындыгы жөнүндө отчет аудитордук уюмдун расмий веб-сайтына жарыяланууга тийиш жана ал жарыяланган күндөн тартып 5 (беш) жыл ичинде жеткиликтүү бойдон калууга тийиш. Ачык-айкындык жөнүндө отчет отчетту пайдалануучулардын маалыматты кабыл алуусу үчүн ыңгайлуу болгон баяндоо жана эркин формада түзүлүүгө тийиш.

4-глава. Кесиптик аудитордук бирикменин иши жөнүндө отчет

16. Кесиптик аудитордук бирикме ушул Тартиптин 3-тиркемесине ылайык отчеттук мезгилдеги иши жөнүндө отчетту, анын ичинде бирдиктүү мамлекеттик реестрге киргизилген өзүнүн мүчөлөрүнө жүргүзүлгөн аудиттин сапатын контролдоонун натыйжалары боюнча отчет берет.

17. Кесиптик аудитордук бирикме бирдиктүү мамлекеттик реестрге киргизилген анын мүчөлөрү тарабынан аудит чөйрөсүндөгү мыйзамдардын бузулгандыгы аныкталган учурда аныкталган эреже бузуулар жөнүндө аудиттин сапатын контролдоонун натыйжалары жөнүндө отчетко кол коюлгандан кийин 10 (он) жумуш күндүн ичинде аудиттин сапатын контролдоонун натыйжалары жөнүндө отчеттун көчүрмөсүн берүү аркылуу ыйгарым укуктуу мамлекеттик органга билдирүүгө милдеттүү.

18. Ушул Тартиптин 3-тиркемесине ылайык жарыяланууга тийиш болгон кесиптик аудитордук бирикменин иши жөнүндө отчет 3.1ден тартып 3.10го чейинки таблицаларды милдеттүү түрдө камтууга тийиш.

19. Кесиптик аудитордук бирикме өзүнүн иши жөнүндө жылдык отчетту өзүнүн веб-сайтына жарыялайт.

20__-жылдын ______________ тартып ______________ чейинки отчеттук мезгил үчүн аудитордук уюмдун иши жөнүндө отчет

Жетекчи: __________________________________ Колу: ________________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

Учурдагы отчеттук жылда өзгөрүүлөр болгон учурда мамлекеттик жана башка каттоону ырастаган документтердин көчүрмөлөрү тиркелет.

20___-жылдагы иш жөнүндө отчет.

1-бөлүм. Персонал

1.1. Аудитордук уюмдун персоналы жөнүндө маалыматтар

Жетекчи: ____________________________ Колу: __________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

Учурдагы отчеттук жылда өзгөрүүлөр болгон учурда иштеген жеринен күбөлөндүрүлгөн, аудитордун эмгек ишинин стажын ырастаган документтердин көчүрмөлөрү тиркелет.

20___-жылдагы иш жөнүндө отчет.

1.2. Кесиптик аудитордук бирикмелерге мүчөлүк жөнүндө маалыматтар

Жетекчи: _________________________________ Колу: __________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

Учурдагы отчеттук жылда өзгөрүүлөр болгон учурда ата мекендик жана/же чет өлкөлүк кесиптик аудитордук бирикмелерге мүчөлүктү ырастаган документтердин көчүрмөлөрү тиркелет.

20___-жылдагы иш жөнүндө отчет.

2-бөлүм. Аудитордук уюмдун экономикалык ишинин көрсөткүчтөрү

2.1. Экономикалык иштин түрлөрү боюнча уюмдарга аудитордук кызмат көрсөтүүлөр жөнүндө маалыматтар

Жетекчи: _____________________________________ Колу: ____________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

Учурдагы отчеттук жылда өзгөрүүлөр болгон учурда ата мекендик жана/же чет өлкөлүк кесиптик аудитордук бирикмелерге мүчөлүктү ырастаган документтердин көчүрмөлөрү тиркелет.

20___-жылдагы иш жөнүндө отчет.

3-бөлүм. Аудитордук корутундулар жана аудиттин колдонулуучу стандарттары

3.1. Отчеттук мезгилге берилген аудитордук корутундулар жөнүндө маалыматтар (бирдиктер менен)

Отчеттук мезгилде "Финансылык отчеттуулуктун аудити жүргүзүлгөн учурда ак ниетсиз аракеттерге карата аудитордун милдеттери" эл аралык аудиттин 240-стандартын колдонуу учурлары болгонбу

Жок _______ Ооба ________ Учурлардын саны ________

Жетекчи: ____________________________ Колу: ____________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

20___-жылдагы иш жөнүндө отчет.

3.2. Аудиттин сапатына тышкы контролдоо жөнүндө маалыматтар

Ыйгарым укуктуу мамлекеттик орган тарабынан сертификатталган аудиторлор отчеттук мезгилдин ичинде жоопкерчиликке тартылганбы.

Жок ________ Ооба _________

Эгерде тартылган болсо, толук маалыматтарды (аудитордун аты-жөнү, жоопкерчиликке тарткан органдын аталышы, ишти козгоо жана жаза (эгерде берилсе) боюнча маалыматтарды) берүү керек.

3.3. Аудиттин сапатын контролдоо жол-жоболорунун сактоо жөнүндө маалыматтар

Сапатты контролдоо саясатын жана жол-жобосун жүргүзүү жөнүндө ички ченемдик документтин аталышы

______________________________________________________________________________, бекитилген

Аудитордук уюмдун деңгээлинде аудиттин сапатын ички контролдоо үчүн жоопкер аудитордун аты-жөнү

________________________________________________________________________________________

Сапатты тышкы контролдоонун натыйжалары боюнча ыйгарым укуктуу мамлекеттик орган берген контролдоо саясатынын жана жол-жоболорунун натыйжалуулугун баалоо (эгерде ал отчеттук жылда жүргүзүлгөн болсо)

______________________________________________________________________________________

Сапатты тышкы контролдоонун натыйжалары боюнча кесиптик аудитордук бирикме берген контролдоо саясатынын жана жол-жоболорунун майнаптуулугун баалоо (эгерде ал отчеттук жылда жүргүзүлгөн болсо)

______________________________________________________________________________________

Аудиттин сапатын контролдоонун натыйжалуулугун жогорулатуунун төмөнкүдөй жазма буйруктары жана сунуштамалары алынды (саналат) (эгерде сапатты тышкы контролдоо отчеттук жылда жүргүзүлгөн болсо)

______________________________________________________________________________________

Сунуштамаларды жана жазма буйруктарды аткаруу боюнча аракеттердин планы бекитилген

______________________________________________________________________________________

(мурдагы мезгил үчүн аракеттердин планы жана аракеттердин учурдагы планы берилет)

Жетекчи: _________________________________ Колу: ___________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

Учурдагы отчеттук жылда өзгөртүүлөр болгон учурда уюмда аудиттин сапатын контролдоо системасынын болушун ырастаган документтердин көчүрмөлөрү жана сунуштамалар менен жазма буйруктарды аткаруу аракеттеринин планы тиркелет.

20___-жылдагы иш жөнүндө отчет.

3.4. Аудитордук уюмдардын жарандык-укуктук жоопкерчилигин камсыздандыруу жөнүндө маалыматтар

Жетекчи: ___________________________________ Колу: __________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

Учурдагы отчеттук жылда өзгөртүүлөр болгон учурда жарандык-укуктук жоопкерчиликти камсыздандырууну ырастоочу документтин көчүрмөсү тиркелет.

20___-жылдагы иши жөнүндө отчет.

20___-жылдын _____________ тартып ______________ чейин коомдук кызыкчылык субъекттерине жана ири ишкердик субъекттерине аудит жүргүзүүгө уруксат берилген аудитордук уюмдун ачык-айкындыгы жөнүндө отчет

1. Ачык-айкындык жөнүндө отчетко коюлуучу мыйзамдуу талаптар

Ачык-айкындык жөнүндө отчет Кыргыз Республикасынын __________________ № _____ "Аудитордук иш жөнүндө" Мыйзамынын 6-беренесинин талаптарына ылайык берилет.

2. Жалпы маалыматтар:

1) коомдук кызыкчылык субъекттерине жана ири ишкердик субъекттерине аудит жүргүзүүгө уруксат берилген аудитордук уюм качан жана ким тарабынан негизделген;

2) аудитордук уюмдардын тармагы жөнүндө маалыматтар (эгерде аудитордук уюм аудитордук уюмдардын тармагынын, анын ичинде эл аралык тармагынын курамына кирсе - аталышы, штаб-квартирасынын жайгашкан жери, интернеттеги расмий сайтынын дареги);

3) кандай жетишкендиктер бар экендигин баяндоо (баяндоо формасында: сый акылар, сыйлыктар, жана башкалар);

4) каттоо маалыматтары (аудитордук уюмдардын иши жөнүндө отчеттон алынат).

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

3. Корпоративдик башкаруу түзүмү:

Жогорку орган ______________________________________________________________________

"Аудитордук иш жөнүндө" Кыргыз Республикасынын Мыйзамынын 6-беренесине ылайык аудитордук уюмдун уставдык капиталынын 51 пайызынан кем эмеси аудиторлорго жана (же) аудитордук уюмдарга таандык болууга тийиш.

Коомдук кызыкчылык субъекттерине жана ири ишкердик субъекттерине аудит жүргүзүүгө уруксат берилген аудитордук уюмдун катышуучулары болуп төмөнкүлөр саналат:

1. Аты-жөнү. Сертификацияланган аудитор (сертификаттын № жана датасы), уставдык капиталдагы үлүшү

______________________________________________________________________________%ды түзөт;

2. Аты-жөнү. Сертификацияланган аудитор (сертификаттын № жана датасы), уставдык капиталдагы үлүшү

______________________________________________________________________________%ды түзөт;

3. Аты-жөнү. Сертификацияланган аудитор (сертификаттын № жана датасы), уставдык капиталдагы үлүшү

______________________________________________________________________________%ды түзөт;

Аткаруу органы ___________________________________________________________________________

Учурдагы ишке жетекчилик кылуучу башкы директор болуп

______________________________________________________________________________ эсептелет.

(аты-жөнү, кызмат орду, сертификаттын № жана датасы)

Күн сайын жетекчилик кылуучу аткаруучу директор болуп

______________________________________________________________________________ эсептелет.

(аты-жөнү, кызмат орду)

Операциялык ишке контроль жүргүзүүчү башчы болуп

______________________________________________________________________________ эсептелет.

(аты-жөнү, кызмат орду)

Корпоративдик башкаруу үчүн жооптуу адамдар жөнүндө толук маалымат, анын ичинде жарандыгы, кызмат ордунда болуу мөөнөтү жана башка маалыматтар 1-тиркемеде берилген.

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

4. Кызмат көрсөтүүлөрдүн түзүмү

Негизги кызмат көрсөтүүлөр:

Аудитордук уюмдун иши жөнүндө отчеттун (1-тиркемени караңыз) 2-бөлүмүнүн Экономикалык иштердин түрлөрү боюнча уюмдарга көрсөтүлгөн аудитордук кызматтар жөнүндө маалыматтар деген 4-таблицада баяндалган маалыматтар баяндоо түрүндө ачылып көрсөтүлөт (1-тиркемени караңыз).

Тигил же бул тармактагы аудитордук уюмдун ишинин артыкчылыктары санап көрсөтүлөт (мисалы: биз ______________________ тармагында (мисалы биз агрардык тармакта, курулушта жана кыймылсыз мүлктө, басып чыгарууда, жеңил жана тамак аш өнөр жайында, фармацевтикада жана медицинада, машина курууда, инвестиция жана финансы чөйрөсүндө, ЖМКда, оюн-зоок чөйрөсүндө жана башкаларда) тартылган ата мекендик жана/же эл аралык компаниялар менен кызматташабыз).

Түзүлгөн бүтүмдөр жөнүндө маалыматтар:

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

5. Камсыздандыруу

Аудитордук уюмдун жарандык-укуктук жоопкерчилиги ____________________ сом суммасына, __________________________ камсыз кылынган.

Камсыздандыруу полисинин көчүрмөсү тиркелет.

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

6. Финансылык маалыматтар

Түшкөн каражаттар

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

Аудитордук уюмдун иши жөнүндө отчеттун (1-тиркемени караңыз) 3-бөлүмүнөн Отчеттук мезгилде берилген аудитордук корутундулар жөнүндө маалыматтар деген 5-таблицасы коюлат.

7. Көз карандысыздыкты камсыздоо эрежелери жана жол-жоболору

Бул бөлүмдө көз карандысыздыкты камсыз кылуу боюнча аудитордук уюмдун ички эрежелери жана жол-жоболору эмнеге негизделгендигин баяндоо зарыл.

Өзүнүн көз карандысыздыгын ырастоо жөнүндө катты кызматкерлерге тааныштыруу жана ага кол коюу процессин, ошондой эле аудит боюнча негизги өнөктөштөрдү жана персоналды ротациялоонун кабыл алынган эрежелерин баяндоо.

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

8. Аудиторлорго сый акы төлөө

Бул бөлүмдө аудиторлорго сый акыны аныктоо жол-жобосун баяндоо зарыл (аудиторлорго гонорарлар кандай аныкталат, аудитордук уюмдун кызмат көрсөтүүлөрү үчүн сый акынын өлчөмү ким тарабынан жана кайсы УДКлардын негизинде аныкталат.

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

9. Сапатты контролдоонун ички системасы

Бул бөлүмдө аудитордук уюмда белгиленген сапатты контролдоо саясатын жана жол-жоболорун баяндоо зарыл.

Сапатты контролдоо саясатынын жана жол-жоболорунун корпоративдик стандарттары сапатты контролдоонун колдонулуп жаткан стандарттарына ылайык иштелип чыккан, алар ар бир аудитордук фирманы бардык аудитордук текшерүүлөрдү Аудиттин эл аралык стандарттарына ылайык жүргүзүүнү камсыз кылган сапатты контролдоонун саясатын жана жол-жоболорун жүргүзүүгө милдеттендирет.

Аудитордук уюмда колдонуучу сапатты контролдоо системасын баяндоо, анда төмөнкүдөй негизги элементтер камтылат:

- сапат үчүн жетекчиликтин жоопкерчилиги;

- этиканын жогорку стандарттары;

- персоналды натыйжалуу башкаруу;

- заказчылар менен кызматташтыкты баштоо жана улантуу жөнүндө, ошондой эле тапшырманы аткаруу боюнча чечим кабыл алуунун так жол-жоболору;

- долбоорду (милдетти) натыйжалуу аткарууну камсыз кылуучу процесстер;

- иштин мониторинги.

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

9.1. Сапат үчүн жетекчиликтин жоопкерчилиги

Сапатты контролдоо системасын уюштуруу, киргизүү жана өркүндөтүү үчүн негизги жоопкерчиликти ким тартат, функциялык бөлүмдөрдүн жетекчилери эмнеге жооп берет, тобокелдиктерди башкаруу жана мониторинг үчүн ким жоопкерчилик тартат деген сыяктуу сапатты контролдоо системасынын саясатынын жана жол-жоболорунун талаптарын кыскача баяндоо.

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

9.2. Этиканын кесиптик стандарттары

Аудитордук уюмда кабыл алынган этика жана көз карандысыздык жаатындагы мыйзамдык, этикалык жана кесиптик талаптарды кыскача баяндоо.

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

9.3. Персоналды башкаруу

Персоналды башкаруу системасын баяндоо, ал төмөнкү негизги багыттарды камтыйт:

- персоналды тандоо жана кабыл алуу;

- персоналды өнүктүрүү жана окутуу;

- персоналды жана анын компетенттүүлүгүн баалоо;

- кызматкерлерди кызмат орду боюнча жогорулатуу.

Аудитордук уюмда төмөнкүлөр кандай аныкталгандыгын баяндоо:

- жумушка кабыл алуу этабында персоналды тандоо критерийлери жана кызматкерлерге коюлуучу зарыл талаптар (аларды кыскача баяндоо);

- компаниянын бардык адистерин туруктуу негизде окутууга жана квалификациясын жогорулатууга коюлуучу талаптар (аларды кыскача баяндоо);

- адистерди аттестациялоого жана алардын кесиптик билимдерин баалоого коюлуучу талаптар (аларды кыскача баяндоо).

Колдонулуп жаткан кесиптик маалыматтык камсыздоону (эгерде бар болсо) жана аудитордук уюмдун кайсы функциялары автоматташтырылганын баяндоо керек.

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

9.4. Тапшырманы кабыл алуу жол-жоболору

Заказчы менен кызматташуунун башталышы жана анын улантылышы жөнүндө чечим кабыл алуу саясатын баяндоо. (Мисалы, заказчы менен интервьюну, анкетаны толтурууну, тобокелдиктердин түзүмүн аныктоону, заказчынын компаниядагы корпоративдик башкаруунун ички процесстеринин адекваттуулугуна тесттерди, анын финансылык системасынын жана ички контролдоо системасынын ишенимдүүлүгүн, төлөө жөндөмдүүлүгүн, үчүнчү жактар менен чыр-чатактын болушун камтыган потенциалдуу кардардын ишин баалоо процесси, аброй жана рыноктогу аброй ж.б. эске алынат). Кандай учурларда аудитордук уюм заказды кабыл алуудан баш тарта тургандыгын баяндоо.

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

9.5. Заказдарды жалпы пландоо

Иштин графиктерин түзүү баяндалат жана пландоо учурундагыдай кесиптик тажрыйбасы жана адам ресурстарынын жетиштүүлүгү эске алынат.

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

9.6. Тапшырманы аткаруу

Тапшырманы (долбоорду) аткаруу процессинин бардык стадияларына катышкандардын ички ченемдик документтеринде, сапатты контролдоо саясаттарында жана жол-жоболорунда аныкталган сапатты контролдоонун бардык чараларынын колдонулушуна аудитордук уюм кандай көңүл бурулуп жаткандыгы баяндалат.

Мындай чараларга төмөнкүлөр кирет: адистердин тобу аткара турган иштердин шайкештигин камсыз кылууга жардам берүүчү саясат жана эрежелер; ченемдик-укуктук талаптарды колдонуу; сапаттын кесиптик стандарттары жана ички стандарттары. Тапшырманы (долбоорду) аткаруунун сапаты үчүн негизги жоопкерчиликти ким тартат, аудиттин эл аралык стандарттарын жана ыйгарым укуктуу мамлекеттик органдын талаптарын эске алуу менен аудитордук текшерүүлөрдү жүргүзүүнүн методологиясы иштелип чыкканбы жана кайсы документтерде (ички ченемдик документтерде, сапатты контролдоо саясаттарында жана жол-жоболордо, ошондой эле аудит боюнча электрондук файл түрүндөгү иш формаларында) иштин төмөнкүдөй негизги багыттары камтылганы баяндалган:

- пландоо жана тобокелдиктерди баалоо;

- тестирлөө;

- аналитикалык жол-жоболор;

- аудитти аяктоо.

Аудитти жүргүзүү процессин кыскача баяндоо, мисалы, кесиптик скептицизм кандай колдонулат, бардык стадияларда контролдоо кандайча жана ким тарабынан жүргүзүлөт - аудитордук тапшырманы талаптагыдай пландоо, олуттуу тобокелдиктерди аныктоо жана аудитордук тыянактарды түзүү. Аудитордук уюмда талаш маселелерди чечүү кандай түрдө жүзөгө ашырыла тургандыгын баяндоо.

Ички консультацияларды берүү үчүн жооптуу адам кандай дайындалат. Ага кандай милдеттер жүктөлөрүн баяндоо.

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

9.7. Мониторинг

Сапатты контролдоо системасы боюнча практикада сакталуучу саясат жана жол-жоболор натыйжалуу, адекваттуу болуп саналгандыгына негиздүү ишеничти алуу максатында аудитордук уюмда сапатты контролдоо саясатына жана жол-жобосуна мониторинг (мониторинг) кандай жүргүзүлө тургандыгын баяндоо.

Аудитордук уюмдун сапатты контролдоочу системасын туруктуу кароо жана баалоо, ошондой эле мониторинг жүргүзүү чөйрөсүндөгү сапатты контролдоодо колдонулуучу стандарттарга ылайык айрым бүткөрүлгөн тапшырмаларды мезгилдүү текшерүүлөр мониторингде камтылууга тийиш.

Мониторингди жүргүзүү үчүн жооптуу кандай дайындалат, эксперттик баалоо (peerre view) принциби боюнча көз карандысыз экспертти тартуу аркылуу мониторинг кандай жүргүзүлөт, мониторингдин объекти эмне болуп саналат (мисалы, сапатты контролдоо саясатынын жана жол-жоболорунун белгиленген талаптарга шайкештиги жана аудитордук уюмдун сапатты контролдоо системасынын ишинин натыйжалуулугу).

Мониторингдин аспекттери болуп төмөнкүлөр саналууга тийиш:

- сапатты контролдоо системасын талдоо;

- сапатты контролдоо системасына киргизүү зарыл болгон керектүү ондоп-түзөөчү аракеттерди жана өркүндөтүүлөрдү аныктоо;

- системадагы аныкталган кемчиликтер жөнүндө аудитордук уюмдун тиешелүү персоналына маалымдоо;

- сапатты контролдоо саясатына жана жол-жоболоруна өз убагында киргизүү зарыл болгон өзгөртүүлөр боюнча чараларды аудитордук уюмдун тиешелүү персоналынын колдонуу мүмкүндүгү.

Мониторингди жүргүзүүнүн мезгилдүүлүгүн баяндоо, мониторингдин натыйжалары кандай таризделет жана сапатты контролдоо системасын жакшыртуу боюнча сунуштамалар кандай киргизилет. Анын алкагында кардарларга аудитордук уюм көрсөткөн кызматтардын сапаты жөнүндө өздөрүнүн пикирлерин айтуу сунуш кылынган расмий программа барбы? Иштин сапатына тиешелүү кардарлардын даттанууларын иштеп чыгуучу регламент жана жол-жоболор белгиленгенби?

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

9.8. Кесиптик аудитордук бирикмеге мүчөлүк

Аудитордук уюм кесиптик аудитордук бирикменин мүчөсү болуп саналат. Аудитордук уюмдун КАБ менен кызматташуусунун негизги багыттарын баяндоо.

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

9.9. Сапатты тышкы контролдоо

Аудитордук уюм ________ жылы ыйгарым укуктуу мамлекеттик орган жана _________ КАБ тарабынан сапатты контролдоонун тышкы текшерүүсүнөн өттү. Негизги буйруктар жана сунуштамалар төмөнкүдөй болду (санап көрсөтүү).

Сунуштамаларды жана буйруктарды аткаруу боюнча иш-аракеттер планы макулдашылды (иш-аракеттер планы берилет).

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

9.10. Корпоративдик социалдык жоопкерчилик

Корпоративдик социалдык жоопкерчиликтин (КСЖ) негизги багыттарын сүрөттөө (мисалы уюштуруучулук башкаруу, адам укуктары, эмгек практикалары, курчап турган чөйрө, ак ниет иштиктүү практикалар, коомдун турмушуна жана аны өнүктүрүүгө катышуу)

20___-жылдагы ачык-айкындык жөнүндө отчет.

Тиркемелер:

1. Корпоративдик башкаруу үчүн жооптуу адамдар.

2. Кесиптик жоопкерчиликти камсыздандыруу полиси.

1-тиркеме. Корпоративдик башкаруу үчүн жооптуу адамдар

Аты-жөнү - кызмат орду, сертификацияланган аудитор, салык консультанты:

____________________________________________________________________________________

E-mail:

____________________________________________________________________________________

Адистешүү:

____________________________________________________________________________________

(мисалы милдеттүү аудит, макулдашылган аудитордук жол-жоболор, салык консалтинги,

 талаптагыдай этияттыгын текшерүү)

Билими: _____________________________________________________________________________

(кайсы ЖОЖ жана кандай адистик боюнча, илимий даражалары)

Кыргыз Республикасынын аудиторунун сертификаты: _______________________________________

№ жана датасы

Башка сертификаттары: ________________________________________________________________

Коомдук иштери: ______________________________________________________________________

Мурда ээлеген башка кызмат орду: _______________________________________________________

Билген тилдери: _______________________________________________________________________

20___-жылдын ___________ тартып ___________ чейинки мезгил үчүн кесиптик аудитордук бирикменин иши жөнүндө отчет

Жеке каттоо номери: __________________________________________________________________

Каттоо датасы: _______________________________________________________________________

КАБдын толук аталышы: _______________________________________________________________

КАБдын кыскача аталышы (эгерде бар болсо): _____________________________________________

Юридикалык дареги: __________________________________________________________________

Филиалдардын юридикалык дареги (эгерде бар болсо): _____________________________________

Телефону: _________________ Факсы: ___________________ e-mail: _________________________

Интернеттеги сайты: __________________________________________________________________

Эл аралык бухгалтерлер федерациясынын (аудитордук уюмдардын эл аралык тармактарынын)

фирмалар форумунун мүчөсү болуп эсептелеби: ___________________________________________

Эгерде мүчөсү болсо, кирген жылы: ______________________________________________________

Жетекчи: ________________________________ Колу: _________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

Учурдагы отчеттук жылда өзгөртүүлөр болгон учурда мамлекеттик каттоону ырастаган документтердин көчүрмөлөрү тиркелет.

20___-жылдагы иши жөнүндө отчет.

1-бөлүм. Уюштуруучулар, мүчөлөр, башкаруу органдары жана персонал

1.1. КАБдын уюштуруучулары жөнүндө маалыматтар

Жетекчи: _________________________________ Колу: ________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

Учурдагы отчеттук жылда өзгөртүүлөр болгон учурда уюштуруучулардын легитимдүүлүгүн ырастаган документтер тиркелет.

20___-жылдагы иши жөнүндө отчет.

1.1. КАБдын мүчөлөрү жөнүндө маалыматтар

Жетекчи: _________________________________ Колу: __________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

Учурдагы отчеттук жылда өзгөртүүлөр болгон учурда КАБга мүчөлүктүн легитимдүүлүгүн ырастаган документтердин көчүрмөлөрү тиркелет.

20___-жылдагы иши жөнүндө отчет.

1.1. КАБдын аудиторлор кеңеши (аткаруу органы) жөнүндө маалыматтар

Жетекчи: _________________________________ Колу: ________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

Учурдагы отчеттук жылда өзгөртүүлөр болгон учурда КАБдын аудиторлор кеңешине мүчөлүктүн легитимдүүлүгүн ырастаган документтердин көчүрмөлөрү тиркелет.

20___-жылдагы иши жөнүндө отчет.

1.1. КАБдын комитеттери (аткаруу органы) жөнүндө маалыматтар

Жетекчи: ________________________________ Колу: _________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

Учурдагы отчеттук жылда өзгөртүүлөр болгон учурда КАБдын аудиторлор кеңешине мүчөлүктүн легитимдүүлүгүн ырастаган документтердин көчүрмөлөрү тиркелет.

20___-жылдагы иши жөнүндө отчет.

1.1. КАБдын персоналы жөнүндө маалыматтар

Жетекчи: _________________________________ Колу: __________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

Учурдагы отчеттук жылда өзгөртүүлөр болгон учурда КАБдын персоналын дайындоону ырастаган документтердин көчүрмөлөрү тиркелет.

20___-жылдагы иши жөнүндө отчет.

1.2. КАБдын мүчөлөрүнүн квалификациясын жогорулатууну уюштуруу жана аларда эл аралык квалификациялык сертификаттардын болушу жөнүндө маалыматтар

Жетекчи: ____________________________________ Колу: ____________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

Учурдагы отчеттук жылда өзгөртүүлөр болгон учурда окутууну өткөрүү жана квалификацияны жогорулатуу жөнүндө буйруктардын жана мүчөлөрдүн эл аралык квалификациялык сертификаттарынын көчүрмөлөрү тиркелет.

20___-жылдагы иши жөнүндө отчет.

2-бөлүм. КАБдын сапатын контролдоону сактоо

2.1. КАБдын сапатына тышкы контролдоону жүзөгө ашыруу жөнүндө маалыматтар

Буйруктардын жана КАБга карата таасир этүү чараларын колдонууну ырастаган документтердин көчүрмөлөрү тиркелет.

20___-жылдагы иши жөнүндө отчет.

3-бөлүм. КАБдын мүчөлөрүнүн сапатты контролдоонун натыйжалары

3.1. КАБдын мүчөлөрүнүн сапатты контролдоо жол-жоболорун сактоо жөнүндө маалыматтар

КАБдын мүчөлөрү тарабынан сапатты контролдоону сактоого мониторинг жүргүзүү жөнүндө ички ченемдик документтин аталышы:

___________________________________________________________________________________________

Бекитилген: ________________________________________________________________________________

Колдонулуучу методологиянын негизги принциптери:

___________________________________________________________________________________________

Сапатты контролдоону жүзөгө ашыруу үчүн мүчөлөрдү тандоодо колдонулуучу тобокелдик критерийлери жана мезгилдүүлүк:

___________________________________________________________________________________________

КАБдын мүчөлөрүнө аудит жүргүзүүнүн сапатын контролдоо боюнча адистерди тандоо үчүн критерийлер:

___________________________________________________________________________________________

Отчеттук мезгил ичинде сапатты контролдоону сактоого карата мониторинг жүргүзүлгөн КАБдын мүчөлөрүнүн тизмеси:

Отчеттук мезгилде сапатты контролдоону сактоого жүргүзүлгөн мониторингдин натыйжаларынын сереби:

Өзүнүн мүчөлөрүндө сапатты контролдоодон келип чыккан натыйжалар жана ар кандай олуттуу тенденциялар же маселелер:

___________________________________________________________________________________________

КАБдын мүчөлөрүнүн сапатты контролдоо текшерүүлөрүнүн натыйжаларын өткөн жылдын жыйынтыгы менен салыштыруу баяндоо түрүндө берилсин:

___________________________________________________________________________________________

Сапатты контролдоонун натыйжалары боюнча мүчөлөргө аудит жүргүзүүнүн сапатын жакшыртуу үчүн сунушталган тармактар:

___________________________________________________________________________________________

Сапатты контролдоонун натыйжалары боюнча КАБдын мүчөлөрүнө карата колдонулуучу административдик чаралар жана санкциялар:

3.10-таблица

Жетекчи: _______________________________________ Колу: ___________________

(кызмат орду, аты-жөнү)

Учурдагы отчеттук жылда өзгөртүүлөр болгон учурда мүчөлөргө аудит жүргүзүүнүн сапатын контролдоо системасынын болушун ырастаган документтердин көчүрмөлөрү тиркелет.

20___-жылдагы иш жөнүндө отчет.